Как применять патентную систему налогообложения в 2021 году: ответы на часто задаваемые вопросы

Содержание

image

Законодательством определяется особый режим налогообложения ИП, который осуществляется на основании имеющегося патента в 2021 году.

Содержание статьи:

Для получения патента индивидуальные предприниматели обязаны соответствовать некоторым требованиям:

  1. Физическое лицо обязано быть зарегистрировано в соответствии с действующим законодательством.
  2. В организации численность сотрудников должна составлять не более 15 человек.
  3. Годовая прибыль ИП должна составлять не выше 60 миллионов рублей.

Законодательством не запрещена одновременная подача заявления на регистрацию ИП, а также на применение патента при налогообложении.

Что представляет собой патентная система налогообложения?

Для большинства подобная система налогообложения не является полноценной, так как при её осуществлении нет необходимости:

  1. В подаче отчётности в государственные организации.
  2. В ведении строгого учёта.
  3. В заполнении налоговых деклараций.
  4. В расчёте налогов.

Патент лишь предоставляет право предпринимателю осуществлять определённого вида деятельность. Патент выдаётся гражданину в налоговой инспекции. Свидетельство возможно приобрести на срок от 30 дней до 12 месяцев. На сегодняшний день патентная система налогообложения используется редко.

Стоит заметить, что в оформлении патента будет отказано индивидуальным предпринимателям, чья деятельность основывается на заключенном договоре на совместное распоряжение собственностью. Вид деятельности ИП так же берётся в расчёт при оформлении патента. Годовая выручка подлежит налогообложению, а значит срок патента исчисляет налоговый период. Понятие патента и его применение регулируется Налоговым Кодексом РФ.

Положительные и отрицательные стороны патентной системы налогообложения

К плюсам можно отнести:

  1. Оформление документа не требует больших денежных затрат.
  2. Возможность выбора срока действия патента.
  3. Свидетельство выдаётся на определённый вид деятельности предпринимателя. Если у ИП несколько направлений, то и патентов будет несколько.
  4. Отсутствие необходимости в заполнении и сдачи налоговой декларации.
  5. Выплата сбора на каждого из сотрудников составит 20%. и выплачивается он лишь в ПФР. Законодательством не предусмотрено осуществление иных взносов.
  6. Власти местного самоуправления не вправе сокращать перечень разрешённых видов деятельности.
  7. Нет необходимости в ведении бухгалтерского учёта.
  8. Возможность сотрудничества, как с юридическими, так и с физическими лицами.

Минусами свидетельства являются:

  1. Получить патент могут лишь физические лица. Предприятиям свидетельство не выдается.
  2. В качестве доступных видов деятельности, по которым выдаётся патент можно выделить лишь розничная торговля в небольших магазинах, а также оказание услуг.
  3. Численность сотрудников ИП не должна превышать 15 человек.
  4. Помещение ИП не должно быть более 50 квадратных метров.
  5. Ведение учёта прибыли по каждому выданному свидетельству. Процедура выполняется для контроля годовой прибыли ИП, которая не должна превышать 60 миллионов рублей.
  6. Действует авансовая система уплаты налога.
  7. Внесённые страховые взносы не влияют на снижение стоимости патента.
  8. Если предприниматель оказывает услуги в области коммунального хозяйства, то он должен позаботиться о приобретении кассового аппарата либо специальных бланков строгой отчётности.
  9. При использовании наёмного труда требуется ведение бухгалтерского учёта.
  10. При отмене свидетельства, ИП переходит на общую систему налогообложения.
  11. Налог на добавочную стоимость.

Порядок регистрации индивидуального предпринимателя с ПСН

 Физическое лицо во время подачи документации в налоговый орган для оформления ИП вправе одновременно подать заявление о просьбе применить выбранную им систему налогообложения по отношению к бизнесу.image

Перечень документов, требуемых для оформления ИП с патентной системой налогообложения:

  1. Необходимо заявление.  Заявление заполняется по образцу в налоговой или дома. Бланк можете скачать здесь: бланк заявления на ПСН.
  2. Следует предъявить копию документа, удостоверяющего личность. Сотрудник налоговой обязан дать вам расписку о получении документов.
  3. Следует предъявить копию квитанции об уплате государственной пошлины. Вместе с патентом индивидуальный предприниматель получает счет на оплату установленной законом суммы. После завершения данного этапа будет осуществлен переход ИП на патентную систему налогообложения.
  4. Заявление о применении системы налогообложения, которое может рассматриваться до 5 рабочих дней. По истечении этого срока нужно вновь прийти в налоговую и забрать патент. При этом необходимо предоставить паспорт и расписку, свидетельствующую о сданных ранее документах.

Вся документация не должна иметь исправлений, помарок.  Патент выдаётся налоговым органом по месту нахождения и работы ИП. Заявление следует подавать за 10-дневный срок до момента перехода на патентную систему налогообложения. Налоговый орган обязан в срок не более 5 рабочих дней дать заявителю ответ. Патент можно получить на срок от месяца до года.

Виды деятельности для патента

Виды деятельности, который подходят под патент в 2021 году для ИП,  указаны в Налоговом Кодексе РФ. При этом органы местного самоуправления могут расширять этот перечень самостоятельно.

Стандартные виды деятельности для применения ПСН:

  1. ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий
  2. ремонт, чистка, окраска и пошив обуви
  3. парикмахерские и косметические услуги
  4. химическая чистка, крашение и услуги прачечных
  5. изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц
  6. ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий
  7. ремонт мебели
  8. услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий
  9. техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования
  10. оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом
  11. оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом
  12. ремонт жилья и других построек
  13. услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ
  14. услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла
  15. услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству
  16. услуги по присмотру и уходу за детьми и больными
  17. услуги по приёму стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома
  18. ветеринарные услуги
  19. сдача в аренду (наём) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности
  20. изготовление изделий народных художественных промыслов
  21. прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчёсу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; гравёрные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах)
  22. производство и реставрация ковров и ковровых изделий
  23. ремонт ювелирных изделий, бижутерии
  24. чеканка и гравировка ювелирных изделий
  25. монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск
  26. услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства
  27. услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления
  28. проведение занятий по физической культуре и спорту
  29. услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах
  30. услуги платных туалетов
  31. услуги поваров по изготовлению блюд на дому
  32. оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом
  33. оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом
  34. услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка)
  35. услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы)
  36. услуги по зелёному хозяйству и декоративному цветоводству
  37. ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты
  38. занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности
  39. осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию
  40. услуги по прокату
  41. экскурсионные услуги
  42. обрядовые услуги
  43. ритуальные услуги
  44. услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров
  45. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли
  46. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети
  47. услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания
  48. услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей
  49. оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота
  50. производство кожи и изделий из кожи
  51. сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений
  52. сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей
  53. производство молочной продукции
  54. производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав
  55. производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий
  56. товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство
  57. лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность
  58. деятельность по письменному и устному переводу
  59. деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами
  60. сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья
  61. резка, обработка и отделка камня для памятников
  62. оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации
  63. ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования

Стоимость патента

Для покупки патента, надо рассчитать будет ли он выгоден, по сравнению с другими видам налогообложения, например УСН. Особенностью стоимости патента является то, что сумма налога рассчитывается не из полученного дохода, а потенциально возможного.

Легче всего расчет стоимости патента произвести на сайте федеральной налоговой службы:

На сайте в специальной форме заполните необходимые поля и нажмите «Рассчитать».

Также существует такое понятие, как «Налоговые каникулы«. Физические лица, впервые зарегистрированные в качестве ИП, после вступления в силу регионального закона о налоговых каникулах, могут до двух лет работать на нулевой налоговой ставке. Это значит что патент будет выдан бесплатно. Для этого надо выбрать то направление бизнеса, которое местные власти считают необходимым для развития на своей территории.

Действие патента

Максимальный срок действия патента для индивидуальных предпринимателей составляет 1 календарный год.

При продлении порядок действий такой же, как и при получении патента, однако подать заявление необходимо до 20 декабря текущего года, иначе патент будет не действителен.

5 минут на чтение 1 906 просмотров Содержание
  • Общее понятие о патентной системе налогообложения
  • Кто может применять патентную систему налогообложения
  • Кто не может применять патентную систему налогообложения
  • Преимущества патентной системы налогообложения
  • Недостатки патентной системы налогообложения
  • Как получить патент
  • Изменение в патентной системе налогообложения в 2021 году
  • Часто задаваемые вопросы

Общее понятие о патентной системе налогообложения

Патентная система налогообложения – это специальный налоговый режим, который могут использовать только индивидуальные предприниматели, которые ведут свою деятельность только в том субъекте РФ, где приобретен сам патент. Патентная система налогообложения, считается облегченной системой для ИП и он освобожден от уплаты ряда налогов. Предприниматель может самостоятельно выбрать данную систему налогообложения, а так же  можно совмещать с другими режимами налогообложения.

Кто может применять патентную систему налогообложения

Патентную систему налогообложения могут применять только индивидуальные предприниматели, при выполнении определенных условиях:

  • Количество наемных работников не должно превышать более 15 человек;
  • Годовой доход не должен превышать больше 60 млн. рублей;
  • Виды деятельности должны соответствовать списку, который указан в п.2 ст. 346.43 НК РФ.

По состоянию на 2021 год разрешенных видов деятельности по патентной системе налогообложения составляет 63 деятельности. В 2021 году государство приняло решение увеличить этот список, и добавили некоторые виды деятельности, а именно:

  • животноводство;
  • растениеводство;
  • оказание услуг по подметанию улиц и уборке снега;
  • курьерские услуги.

Следовательно, в 2021 году еще больше индивидуальных предпринимателей смогут использовать патентную систему налогообложения. Эта единственная система налогообложения, при которой не нужно сдавать отчетность в налоговую инспекцию.

Кто не может применять патентную систему налогообложения

Так как работать на патенте очень просто, многие хотят использовать в своем бизнесе, но не все могут, так как имеются определенные ограничения:

  • общая площадь, которая сдается в аренду;
  • количество использованных автомобилей всех категорий, в том числе и морских судов;
  • количество точек или пунктов осуществления розничной торговли или общественного питания, а так же их общая суммарная площадь.

Преимущества патентной системы налогообложения

Как и в любой другой системе налогообложения есть свои преимущества. И так рассмотрим их в виде таблицы:

Критерий Содержание
Выбор системы налогообложения Индивидуальный предприниматель самостоятельно принимает решение, на какой системе налогообложения он будет работать. Только при этом вид деятельности должен соответствовать списку, который указан в п.2 ст. 346.43 НК РФ.
Срок действие патента На какой срок необходим патент, индивидуальный предприниматель решает самостоятельно. Согласно законодательству, то патент оформляется от 1 месяца да 12 месяцев. Если есть необходимость в продлении патента, тогда нужно обратиться в ИФНС и написать заявление о его продлении.
Единственный платеж При покупке оплачивается налог один раз. Сумма определяется из максимально возможного дохода по виду и ставке в 6%.
Минимальная отчетность Отчетность в ИФНС не сдается. Только в обязательном порядке необходимо вести книгу доходов и расходов. До 1 июля 2021 года онлайн-кассу не применяются, только ведутся бланки строгой отчетности.
Выбор ИФНС Индивидуальный предприниматель имеет право получить патент вне зависимости от его регистрации. Единственное обязательное условие то, что ИНФС и ИП должны находиться в одном  субъекте страны, то есть ИФНС по месту ведения предпринимательской деятельности.
Льготное налогообложение Для повышения эффективного малого предпринимательства государство приняло решение ввести в определенных регионах установить ставку налогообложения 0% в течение года с момента получения статуса индивидуального предпринимательства.

Недостатки патентной системы налогообложения

Патентная система налогообложения очень удобна в предпринимательской деятельности, но как у остальных систем налогообложения имеются свои недостатки. И так рассмотрим их в виде таблицы:

Критерий Описание
Авансовый платеж При приобретении патента на 6 месяцев необходимо сразу оплатить 1/3 стоимости патента. Если индивидуальный предприниматель только начинает вести свой бизнес, то он просто еще не заработал на оплату этого платежа.
Региональное разделение Если индивидуальный предприниматель ведет свою предпринимательскую деятельность в разных регионах, тогда ему необходимо для каждого региона приобретать отдельный патент.
Ограничения Сумма дохода в год не должна превышать 60 млн. рублей, а так же принять на работу больше 15 человек.
Вид деятельности Имеется определенный список с видами деятельности, которые могут быть использованы при патентной системе налогообложения.

Как получить патент

Для получения патента индивидуальному предпринимателю необходимо заполнить заявление  и предоставить его в ИФНС по месту регистрации или по месту ведения предпринимательской деятельности, в срок не позднее 10 рабочих дней до начала ведения предпринимательской деятельности на основании патентной системы налогообложения. У новых предпринимателей есть возможность подать заявление на патент вместе с документами на регистрацию.

Если индивидуальный предприниматель решил вести деятельность в другом регионе, тогда ему необходимо заявление на получение патента подавать в том регионе, где будет вестись деятельность. Исключение составляют ситуации, когда действие патентной системы разделяется по муниципальным образованиям. В этом случае заявление подается в ИФНС того муниципального образования, в котором ИП будет вести деятельность.

Если индивидуальный предприниматель решил вести свою деятельность в городе федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь), тогда заявление можно подать в любою ИФНС данного города.

Подать заявление в ИФНС на получение патент можно тремя способами, а именно:

  • обратиться лично в ИФНС с паспортом и через представителя. Представитель должен иметь при себе нотариальную доверенность;
  • Отправить заявление с описью почтовым письмом с уведомлением;
  • Направить заявление в электронном виде по интернету через операторов ЭДО.

Когда заявление отправляется или по почте, или через оператора ЭДО, тогда датой подачи заявления считается дата отправки.

ИФНС в течение 5 дней с момента получения заявления должен выдать патент или уведомить заявителя об отказе в выдаче.

Изменение в патентной системе налогообложения в 2021 году

В 2021 году Правительство решило ввести ряд изменений в патентную систему налогообложения. Какие именно рассмотрим в виде таблицы:

Изменение Описание
Увеличение виды деятельности До 2021 года разрешенных видов деятельности было 63, с 2021 года увеличили до 67. Добавили такие виды деятельности как: животноводство, растениеводство, услуги по подметанию улиц и уборке снега, курьерские услуги.
Получение одного патента на несколько видов деятельности В 2021 году предприниматели могут получать один патент на несколько видов деятельности. Например, в 2021 году, если у предприниматель работает по трем направлениям, ему необходимо было оформлять три патента, а в 2021 году он оформляет только один.
Применение кассового аппарата С 01 июля 2021года применение  кассового аппарата становится обязательным для всех ИП. До 01 июля 2021года могут без него работать такие категории ИП как: оказание бытовых услуг населению; работающие в сфере розничной торговли без наемных работников; работающие в сфере общественного питания без наемных работников
Страховые взносы В 2021 году страховые взносы увеличились по сравнению с 2021году, и составляют 36238рублей. Это на 3 853 рубля больше, чем в 2021 году.
Маркировка товаров В 2021 году многие товары можно будет продавать только при наличии маркировки, то есть электронного чипа. Товары, которые необходимо продавать с маркировкой следующие: мех, табачная продукция, обувь, верхняя одежда, одежда из кожи, домашний текстиль, блузки и трикотажные блузоны, парфюмерия, резиновые шины и покрышки, фотокамеры и фотовспышки.

Читайте также:

Патентная система налогообложения для ООО.

Регистрация договора франчайзинга в Роспатенте: пошаговая инструкция.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос №1 Что представляет собой патентная система налогообложения?

Ответ: Патентная система налогообложения – это специальный налоговый режим, который могут применять только ИП. Суть данной системы заключается в получении предпринимателем специального документа (патента),  который дает право на осуществление определенных видов деятельности.

Вопрос №2 С какого числа обязательно нужно установить кассовый аппарат предпринимателю, который находиться на патентной системе налогообложения?

Ответ: Индивидуальные предприниматели, которые используют патентную систему налогообложения должны установить кассовый аппарат с 01 июля 2021 года.  До этого момента могут работать без него только те предприниматели, которые занимаются розничной торговлей и общепитом, и при этом не имеют наемных работников, а так же те, которые предоставляют бытовые услуги населению.

Нравится статья

1 Обсуждения Рекомендуем похожие статьи Заявление о прекращении патентной деятельности: когда оформляется, как составить, образец

Для ИП

Возврат НДФЛ по патенту иностранному работнику

НДФЛ

Какие налоги платит ИП после открытия?

Для ИП

Налоги ИП в 2021 году: УСН, ЕНВД, ПСН, сроки оплаты, отчетность

Для ИП

Налоги и взносы для самозанятых лиц в 2021 году

Для ИП

Страховые взносы при патенте в 2021 году

Патент

29 ноября 2018 Патентная система налогообложения для ИП — один из выгодных вариантов организации небольшого бизнеса. Определенность условий, минимальный учет, отсутствие обязанности по представлению декларации — его особенности. Подробности — в нашей статье.

  • Налоги и обязательные платежи для ИП на патенте
  • Патентный налог для ИП: установление налоговой базы
    • Полномочия региональных органов
    • Проводится ли индексация величин, не пересмотренных субъектом РФ
  • Ставки, расчет и сроки уплаты налога
  • Другие налоги и взносы при ПСН
  • Вычет при приобретении онлайн-ККТ
  • Учет доходов при ПСН
    • Момент признания и учет доходов
    • Лимит дохода при ПСН
    • Совмещение ПСН с другими режимами налогообложения
  • Последствия выхода за рамки ПСН
  • Какие изменения не являются нарушением условий патента
  • Как оформить прекращение работы на ПСН или перерыв в работе

Налоги и обязательные платежи для ИП на патенте

Система налогообложения для ИП в виде патента (не применяется юрлицами) регулируется гл. 26.5 Налогового кодекса и региональным законодательством. Для ИП на патенте налоги из числа применяемых по отношению к физлицам (налог на доходы (НДФЛ), налог на имущество) заменены уплатой стоимости патента.

Некоторые отличительные особенности патентной системы налогообложения для ИП (ПСН):

  • строго определенный вид деятельности;
  • малое предельное число сотрудников (15);
  • возможность применения в течение короткого срока (от 1 месяца).

ПСН предназначена для видов деятельности, не связанных с организацией крупного производства и в силу своих характеристик (трудоемкости процедуры, временных затрат) предсказуемых по расчетной доходности, потенциал которой ограничен. Поэтому налогообложение ИП на патенте максимально упрощено.

Документом, подтверждающим право на применение ПСН, является патент, выданный налоговым органом (п. 1 ст. 346.45 НК РФ, ф. 26.5-П, утв. приказом ФНС РФ от 26.11.2014 № ММВ-7-3/599@). Он выдается на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года. Сдача налоговой декларации при ПСН не предусмотрена (ст. 346.52 НК РФ).

Патентный налог для ИП: установление налоговой базы

Полномочия региональных органов

Для ИП на ПСН уплачиваемым налогом является стоимость патента. Субъекты РФ наделены полномочиями по установлению ряда параметров, важных для ее исчисления (п. 8 ст. 346.43 НК РФ):

  1. Могут вводить разбивку видов деятельности, если это возможно по ОКВЭД2 и ОКПД2, а также предусматривать дополнительные виды деятельности для ПСН в рамках бытовых услуг, применять ПСН только в отдельных муниципальных образованиях в рамках субъекта.
  2. Вправе предусматривать размер дохода в зависимости от числа объектов, единиц транспорта и т. д.
  3. Имеют возможность увеличивать максимальный потенциальный доход до 10 раз.

Эти полномочия реализуются в рамках установления субъектами РФ абсолютных величин потенциального годового дохода (в руб.), от которых исчисляется стоимость патента.

НК РФ предусматривает, что потенциальный доход не может быть больше 1 млн руб., скорректированного на коэффициент-дефлятор (пп. 7, 9 ст. 346.43 НК РФ, в 2018 году для ПСН он составляет 1,481, приказ Минэкономразвития РФ от 30.10.2017 № 579).

Проводится ли индексация величин, не пересмотренных субъектом РФ

Если закон, определяющий показатели на следующий год, не будет принят, подлежат применению ранее установленные значения (п. 2 ст. 346.48 НК РФ). При этом пп. 7 и 9 ст. 346.43 НК РФ предусмотрена индексация размера потенциально возможного дохода на коэффициент-дефлятор.

При толковании этих норм суды приходят к такому выводу: значения, установленные законом субъекта для предшествующего периода, должны использоваться для расчета в неизменном виде, поскольку разрешение вопроса об индексации осуществляется региональными органами при реализации полномочий, определенных НК РФ (см. постановление АС МО от 26.03.2018 по делу № А40-62661/2017).

Например, в Оренбургской области действует закон от 14.11.2012 № 1156/343-V-ОЗ. Практически ежегодно показатели пересматривались путем внесения в него изменений. Затем был принят закон от 21.04.2017 № 341/75-VI-ОЗ, вводящий норму о корректировке установленных значений на коэффициент-дефлятор.

Ставки, расчет и сроки уплаты налога

Ставка налога — 6%. Возможность ее уменьшения на региональном уровне предусмотрена на ограниченные периоды для Крыма. До 2020 года включительно регионы могут устанавливать ставку 0% для вновь зарегистрированных ИП, осуществляющих социально значимые виды деятельности (ст. 346.50 НК РФ). К ним также приравниваются лица, ранее прекратившие статус ИП, а затем возобновившие предпринимательскую деятельность (п. 14 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ…, утв. постановлением Президиума ВС РФ от 04.07.2018).

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Если патент получен на год, его стоимость рассчитывается так (п. 1 ст. 346.51 НК РФ):

СП = НБ × НС,

где: СП — стоимость патента;

НБ — налоговая база;

НС — налоговая ставка 6%.

Если патент берется на срок менее 12 месяцев, стоимость нужно рассчитать так (п. 1 ст. 346.51 НК РФ):

СП = НБ × НС / 12 × М,

где: М — число месяцев, на которые выдан патент.

При расчете в качестве налоговой базы используется доходность, установленная законом субъекта. На практике случаются споры, связанные с применением показателей. В качестве примера можно привести требование по поводу расчета стоимости патента применительно к доходности, установленной в отношении площади помещений, исходя из доли в праве собственности (определение ВС РФ от 21.05.2018 по делу № А56-42585/2017).

Патент оплачивается однократно при его сроке до полугода и двумя платежами при более длительном периоде действия. В случае просрочки уплачиваются пени и штрафы, не происходит утрата права на патент (пп. 2, 2.1 ст. 346.51 НК РФ).

Другие налоги и взносы при ПСН

ИП на ПСН не уплачивают ряд налогов: НДФЛ, налог на имущество (за исключением недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости), НДС (кроме операций, не подпадающих под указанные в патенте, импорта, деятельности в составе простого товарищества и т. д.), торговый сбор (п. 2 ст. 411 НК РФ). Другие налоги уплачиваются в обычном порядке (транспортный, земельный и др.).

ИП уплачивают пенсионные и страховые взносы в соответствии с гл. 34 НК РФ:

  • За себя — в размере, установленном для ИП (при этом размер взносов исчисляется от базового дохода по патенту).
  • За работников — взносы в пониженном размере. В 2019 году они составят: пенсионные — 20%, социальные — 20%, медицинские — 0% (кроме сдачи в аренду, торговли, общепита, эти ИП уплачивают взносы по обычным тарифам, подп. 9 п. 1, подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).

Вычет при приобретении онлайн-ККТ

На ПСН можно не применять ККТ, это обязательно только для торговли и общепита (см. подробнее в статье «ККТ для ИП — регистрация и применение»). Применяя п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ, ИП вправе уменьшить налог к уплате на сумму затрат по приобретению и установке новой ККТ, но не более чем на 18 тыс. руб., если он не учел эти затраты по видам деятельности, подпадающим под другие режимы налогообложения.

Условием предоставления вычета является регистрация ККТ в период:

  • с 01.02.2017 по 01.07.2019 — по общему правилу;
  • с 01.02.2017 по 01.07.2018 — для розницы и общепита (при наличии работников).

Для применения вычета необходимо представить в налоговый орган уведомление по одной из 2 форм:

  • утв. письмом ФНС РФ от 04.04.2018 № СД-4-3/6343@;
  • произвольной, с указанием реквизитов, перечисленных в ст. 2 закона «О внесении изменений…» от 27.11.2017 № 349-ФЗ.

Сумму вычета можно перенести на другой патент, если по одному из них размер платежа менее размера вычета. Если налог уже уплачен, возможен возврат излишне уплаченной суммы на основании ст. 78 НК РФ. Вычет возможен к применению на протяжении 2018 и 2019 годов, но не ранее налогового периода, в котором произведены расходы (письмо ФНС РФ от 19.04.2018 № СД-4-3/7542@).

Учет доходов при ПСН

Момент признания и учет доходов

ИП на ПСН обязаны учитывать доходы (п. 1 ст. 346.53 НК РФ). Казалось бы, при ПСН не имеет значения дата признания дохода полученным и учет доходов, поскольку облагается потенциальный, а не фактический доход. Однако момент определения дохода приобретает важность в пограничные периоды, когда произошел переход с другого режима или возврат на него.

Например, предметом рассмотрения в письме Минфина РФ от 30.03.2018 № 03-11-11/20494 стало налогообложение дохода, полученного при применении УСН за услуги, оказанные в предшествующие периоды, когда применялась ПСН. Минфин дал такие разъяснения:

  • учет доходов при ПСН ведется в книге учета доходов (форма утв. приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н), дата получения определяется кассовым методом, т. е. по мере поступления денег;
  • таким образом, деньги, поступившие после окончания срока действия патента и перехода ИП на УСН, за услуги, оказанные при ПСН, должны облагаться в рамках УСН.

Учет доходов позволяет документально подтвердить соблюдение лимита доходности для ПСН.

Лимит дохода при ПСН

Если по всем направлениям работы, подпадающим под ПСН, совокупный доход с начала календарного года превысил 60 млн руб., ИП считается перешедшим на применяемый им общий режим налогообложения или УСН с начала налогового периода, на который был получен патент (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

В НК РФ отдельно (абз. 4 п. 6 ст. 346.45) указано, что в случае применения УСН для определения лимита учитываются доходы как по ПСН, так и по УСН.

Индексация предельного размера доходов от реализации на коэффициент-дефлятор не предусмотрена (письмо ФНС РФ от 18.09.2017 № 03-11-11/60066).

При сопоставлении учтенных доходов с лимитом необходимо принимать во внимание, что налоговый орган определяет суммарный доход в соответствии со ст. 249 НК РФ. По разным видам поступлений могут возникнуть разногласия при отнесении их к доходам. Так, по одному из дел было установлено, что получаемая арендодателем компенсация коммунальных платежей по смыслу ст. 249 НК РФ является его выручкой, т. е. увеличивает его доход (см. постановление 8-го ААС от 20.08.2018 по делу № А75-738/2018).

Совмещение ПСН с другими режимами налогообложения

Совмещение ПСН с любым другим режимом (общим, УСН, ЕСХН) влечет возложение на ИП дополнительных обязанностей:

  • Вести раздельный учет доходов и расходов. В письме от 07.06.2018 № 03-11-11/39257 Минфин отметил, что учет расходов ИП, применяющего только ПСН, включая хранение соответствующей документации, гл. 26.5 НК РФ, а также формой и порядком заполнения книги учета доходов не предусмотрены. Однако при ведении работ, подпадающих под другие режимы, такая обязанность есть, это вытекает из п. 6 ст. 346.53 НК РФ.
  • Распределить работников по видам деятельности (например, приказом).

Ограничение по численности в 15 человек не может распространяться на другие применяемые режимы (определение ВС РФ от 01.06.2016 № 306-КГ16-4814). Следовательно, при совмещении режимов следует вести раздельный учет средней численности персонала, занятого в операциях, облагаемых в рамках ПСН, и в рамках другого применяемого режима (письмо Минфина РФ от 20.09.2018 № 03-11-12/67188).

Последствия выхода за рамки ПСН

Выход за пределы ПСН возможен в 2 вариантах:

  1. По отдельным операциям. Если они совершаются не в соответствии с параметрами ПСН, то подлежат налогообложению в соответствии с режимом, применяемым совместно с ПСН: это может быть УСН, общий режим (если ранее не было перехода ни на один из спецрежимов). Наибольшую сложность в этом плане представляет торговля. Так, под ПСН подпадает только розница, причем условием является осуществление деятельности в рамках торгового зала определенной площади (не более 50 кв. м). Виды совершаемых операций — договоры розничной купли-продажи (п. 1 ст. 492 ГК РФ). В письме Минфина РФ от 20.12.2016 № 03-11-12/76427 указано, что ПСН применяется также в отношении розничной реализации товаров юрлицам за наличный и безналичный расчет, а также с использованием платежных карт для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью. Не подпадает под ПСН реализация по договорам поставки, госконтрактам.
  2. Всей деятельности с начала налогового периода при превышении лимита выручки (см. выше) либо при числе работников более 15 (п. 6 ст. 346.45, п. 5 ст. 346.43 НК РФ). При росте числа сотрудников, если средняя численность осталась в пределах допустимой по закону субъекта РФ, изменения в режим налогообложения не вносятся (письмо Минфина РФ от 06.12.2017 № 03-11-12/81019).

Какие изменения не являются нарушением условий патента

Порядок внесения изменений в патент (переоформления патента) или получения нового патента положениями гл. 26.5 НК РФ не установлен, поэтому необходимо придерживаться условий, перечисленных в патенте, во избежание применения к операциям другого режима. Иначе ИП будет вынужден оплатить как налог в рамках ПСН, так и налог по УСН или ОСНО (в общем случае).

Во многих случаях разобраться в том, является ли то или иное отклонение нарушением условий применения ПСН, помогают разъяснения, в частности:

  • сдача одного и того же объекта в аренду не одному, а нескольким арендаторам в рамках одного патента возможна, поскольку он выдается не на количество арендаторов (письмо ФНС РФ от 20.09.2017 № СД-3-3/6248@);
  • переезд магазина в аналогичное по площади помещение в рамках выданного патента допускается (письмо Минфина РФ от 26.04.2018 № 03-11-12/28484).

Целесообразно обращаться за индивидуальными разъяснениями в налоговый орган.

Как оформить прекращение работы на ПСН или перерыв в работе

При утрате права на ПСН или завершении работы необходимо представить в налоговый орган заявление, на это отводится 10 дней (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). В такой ситуации налог по ПСН подлежит перерасчету исходя из фактического периода работы (письмо Минфина РФ от 27.04.2018 № 03-11-12/28952).

В отношении пенсионных взносов для граждан, включая ИП, предусмотрено освобождение на периоды, указанные в пп. 1, 3, 6–8 ч. 1 ст. 12 закона «О страховых пенсиях» от 28.12.2013 № 400-ФЗ (служба по призыву и др.). Для этого они должны представить в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты взносов и подтверждающие документы. В письме от 12.04.2018 № БС-4-11/6990@ ФНС РФ указала, что в этом случае происходит досрочное прекращение деятельности по ПСН, поскольку при ПСН декларация не сдается. Для подтверждения отсутствия деятельности/дохода необходимо представлять декларации по применяемой системе налогообложения (общей или УСН).

***

Итак, ПСН — это режим налогообложения ИП, при котором налог исчисляется от базовой стоимости патента. Для ее применения необходимо соблюдать условия, касающиеся характеристик самой деятельности, численности персонала и оборота.

***

Статья оказалась полезной? Подписывайтесь на наш канал RUSЮРИСТ в Яндекс.Дзен!

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Илья Коршунов
Наш эксперт
Написано статей
134
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий