Налог на имущество организаций в 2018 году

Время чтения: 6 мин.

Все субъекты хозяйства РФ, имеющие на балансе основные средства, должны платить налог на имущество организаций. О том, как его правильно рассчитать в 2021 году для юридических лиц, узнайте в этой статье.

Ставка налога

Налог на имущество платят организации по ставкам, выбранным региональными властями. Значит ли это, что кто-то платит много, а кто-то – ничего? На самом деле, ставки прописаны в Налоговом кодексе и не могут превышать указанный максимум.

Таблица 1. Ставки налога (максимум, НК РФ, по состоянию на 2021 год)

На что платят? Показатель, %
На любое имущество, исключая нижеперечисленные виды 2,2%
Недвижимость в Москве 1,4%
Недвижимость в других городах РФ 2%
ЖД и сооружения общего пользования, попадающие под список постановления Правительства РФ № 504. 1%
Магистральные трубопроводы, ЛЭП, части их инфраструктуры 1,6%
Магистрали газодобычи, производства и хранения гелия; — (не платится налог)
Объекты общего пользования, входящие в перечень распоряжения №2188-р Правительства РФ — (не платится налог)

Для различных категорий имущества ставки могут отличаться и в различных субъектах РФ.

Пример для Ярославля. Инвестор вкладывает деньги в приоритетные проекты инфраструктуры области. В зависимости от категории, налог на имущество будет составлять от 0% до 2%. При отсутствии указаний региональных властей ставку следует рассчитывать по максимальному коэффициенту.

Как узнать размер ставки налога на имущество организации

Первый вариант – обратиться в ФНС по месту регистрации фирмы. Можно даже не лично, а посетив кабинет на сайте nalog.ru. Здесь вам будет доступен справочник с информацией по всем ставкам. Нужно только выбрать:

  1. вид налога;
  2. за какой период он платится;
  3. где зарегистрирована фирма.

Еще быстрее узнать ставку можно, найдя текст закона в интернете. Однако, нужно разбираться к какой категории принадлежит имущество и знать его кадастровую или среднерыночную стоимость в отчетном периоде.

Все ли организации платят налог на имущество

Нет, конечно. Даже не на все виды имущества накладывается такая повинность. Если открыть Налоговый Кодекс на статье 381, можно вычитать случаи освобождения от ее уплаты. Рассмотрим, какие категории субъектов имеют право не платить налог на имущество.

Категория 1. Полное освобождение от уплаты налога на имущество

Налог по ставке 0% платят (читай – не платят налог вообще):

  • Адвокатские коллегии, бюро и юрисконсульты;
  • ГосНИИ;
  • Те, кто задействован в проекте «Сколково».

Категория 2. Освобождение по отдельным видам имущества

Действует для:

  1. Имущество уголовно-исполнительных органов, необходимое при исполнении обязанностей;
  2. Вещи церквей, монастырей, религиозных учреждений, используемые для обрядов;
  3. Фармацевтические мощности и оборудование;
  4. Основные средства на балансе организаций-резидентов СЭЗ (свободных экономических зон) и ОЭЗ (особых экономических зон), например, Крымских организаций. Исключение – судостроительные компании в этих зонах.

Налоговые льготы на имущество организаций действуют для всех регионов РФ одинаково. Их полный список можно найти в справочном отделе на сайте nalog.ru.

Внимание! Ставка 0% не освобождает организацию от составления налоговой декларации на имущество. Даже необлагаемые основные средства нужно зафиксировать в ней.

Что изменится в 2018 году

Помимо установленных законом случаев, региональные власти могут назначать «налоговые каникулы» по собственному усмотрению.

Однако с 2018 года это правило упразднили, так что если администрация региона успела принять закон об освобождении от уплаты налога на имущество ДО 2018 года, он продолжает действовать.

Расчет налога на имущество по кадастровой стоимости

В качестве эксперимента с 2018 года в Ульяновской области принято решение рассчитывать ставку, исходя не из инвентаризационной, но из кадастровой стоимости. Этот показатель более приближен к рыночной стоимости основных средств. Уточнить его можно, перейдя на сайт Росреестра (подробнее об этом мы писали в статье) . При переходе на такую систему расчета предлагают применять понижающие коэффициенты.

Таблица 2. Коэффициенты понижения ставки налога на имущество по годам

Год по счету, с начала действия Закона Размер коэффициента
Первый 0,2
Второй 0,4
Третий 0,6
Четвертый и последующие 0,8

Изменится ли налог на имущество для граждан в 2018 году

Что касается размера ставки налога на недвижимость (или на другое имущество) в 2021 году, она останется прежней – минимум 0,1-0,3%, по усмотрению региональных властей.

Если недвижимое имущество имеет кадастровую стоимость до 300 тысяч рублей, владелец платит 0,1%, если до 500 тысяч рублей – 0,3%, все, что дороже 500 тысяч рублей облагается налогом 2%. Вычеты тоже сохранятся, а для пенсионеров оставят 100% льготу по одному любому объекту.

Новая декларация

Расчет налога с 2018 производится по кадастровой стоимости на дату внесения объекта в единый государственный реестр недвижимости. Организациям стоит помнить, что с этого года вводится новый образец налоговой декларации для заполнения по налогу на имущество. Образец утвержден приказом ФНС РФ №ММВ-7/21/271 от 31 марта 2017 года. Некоторые данные, например, коды ОКВЭД, из нее убрали, тем самым постаравшись упростить задачу бухгалтерам. Новая форма включает графу для заполнения под номером №2.1 «Об объектах недвижимости, облагаемых налогом по средней годовой стоимости». Сюда нужно вписать:

  1. Кадастровый номер объектов с указанием кода 010;
  2. При отсутствии кадастрового номера – с кодом 020 и условным номером из ЕГРН;
  3. Код ОКОФ;
  4. Стоимость имущества на балансе.

Какие льготы полагаются при расчете налога на имущество организаций

Оставить юридических резидентов совсем без льгот правительство не посмело. Поэтому установило наличие федеральных и региональных «поблажек». Федеральные прописаны сразу в Налоговом кодексе, а региональные утверждаются путем издания законов местными властями.

Федеральные льготы

В 2021 году продолжит действовать статья 381 НК РФ, где перечислены возможные условия снижения ставки. И действует она независимо от того, внесены ли такие положения в региональный закон или нет! Итак, существуют два вида федеральных льгот:

  • Освобождающие организацию от уплаты налога совсем – то есть, ставка 0% на все имущество;
  • Освобождающие от уплаты налога только по определенным видам имущества.

imageИзвестно, что адвокатские коллегии и научно-исследовательские институты пользуются первым видом льгот. Также на него имеют право предприятия, изготавливающие протезы и другие ортопедические изделия. Что касается частичного освобождения от уплаты налога, оно предусмотрено для уголовно-исполнительных организаций и церквей (иных приходов). Есть также 3 вида федеральных льгот, требующих упоминания в региональных законах. Без этого они не будут иметь силу. Все они перечислены в пунктах статьи 381 НК РФ:

  1. Льготы по движимому имуществу, поставленному на учет позднее 01.01.2013 года (пункт 25);
  2. По объектам ЛЭП и сопутствующей инфраструктуры (пункт 21);
  3. По имуществу, расположенному на территории дна Каспийского моря, принадлежащей РФ.

От обложения налогом также освобождаются объекты природопользования, имущество ряда госучреждений, памятники культурного наследия и ядерные установки.

Закрепим: федеральные льготы по вышеуказанным пунктам можно получить только в том случае, если на то дали добро региональные власти.

Региональные льготы

Субъекты администрации на местах имеют право вводить иные налоговые вычеты при конкретных условиях. Например, использование сэкономленных от уплаты налога денег на социальные проекты, как это делают в Московской области. Однако регионалы не могут устанавливать ограничения по срокам их действия, поскольку сроки устанавливают по письму Минфина РФ №03-05-06-01/120.

А что по поводу движимого имущества организаций

Если оно состоит на балансе, на него тоже нужно платить налог. За тем исключением, что региональные власти освобождают от такой дани в силу принятого ими закона (содержание поправок в ст.381.1 НК РФ). Ставка по налогу на имущество движимое не превышает 1,1%, а в Московской области уже сведена к 0%. Ожидается поднятие ставки до 2,2% к 2019 году.

Любые изменения в законодательстве в 2021 году относятся только к тому имуществу, которое поставлено на баланс не ранее 01.01.2013.

Правда, есть исключения: если имущество было передано с баланса связанной каким-то образом с нынешней организации.

Какое же имущество относится к движимому? Прежде всего это:

  • Средства передвижения – авто-, мото- и другая техника;
  • Деньги и ценные бумаги;
  • Музейные экспонаты;
  • Паи в бизнесе;
  • Линии связи и другие средства.

Как понять, что имущество относится к движимому? Применить критерий оценки: если его легко переместить, не разрушив и не изменив его назначения, значит, оно относится к такой группе.

Заполнение декларации по налогу на имущество организаций

Скачать новую форму декларации по образцу 2021 можно здесь.

Заполнять и подавать ее нужно раз в год, а каждый квартал также подавать информацию об авансовых платежах. Освобождаются от подачи декларации только те организации, на балансе которых не числится никакое движимое или недвижимое имущество.

Предоставить декларацию по форме (КНД 1152028) субъекты хозяйствования обязаны в сроки, указанные в Налоговом кодексе, не позже, чем 30 марта следующего после официальной даты года.

  1. Указание суммы авансового налогового платежа;
  2. Результаты расчета и итог начисления;
  3. Сумма для недвижимости с расчетом стоимости по кадастру.

Подавая отчетность, помните:

  • Числительные нужно указывать полностью в рублях;
  • Округлять можно от 50 копеек до полного рубля;
  • Не стоит скреплять страницы степлером или при помощи дырокола;
  • Следует пронумеровать страницы, начиная с титульного листа;
  • На одном листе А4 допускается заполнение только одной стороны;
  • Писать следует ручкой с чернилами черного, синего или фиолетового цвета;
  • При заполнении на компьютере следует использовать шрифт Courier New шингл 16 или 18;
  • Коррекция, зачеркивание, закрашивание не допускаются.

Выводы

В 2021 году слегка изменились правила начисления налога на имущество организаций, в том числе – изменилась форма налоговой декларации. Существуют случаи освобождения от уплаты налога полностью или частично, решение об этом принимают региональные власти на основании федеральных льгот.

Прочтите также: Самый прибыльный малый бизнес: статистика по России

© 2018 — 2021, Все о финансах. Все права защищены. Копирование материалов только с разрешения автора.

  Правоприменительная практика и/или законодательство РФ меняется достаточно быстро и информация в статьях может не успеть обновиться. Самую свежую и актуальную правовую информацию, с учетом индивидуальных нюансов вашей проблемы, можно получить по круглосуточным бесплатным телефонам:  

ЧЕРЕЗ ОНЛАЙН ФОРМУ

или заполнив форму ниже.

Главная / Новости / 25.12.2017

 В 2018 году нас ждет отмена федеральной льготы в отношении движимых объектов и ограничение ставки налога на такое имущество — 1,1%.

В новом году будет действовать следующие правила:

  • федеральная льгота для движимого имущества отменяется. То есть с движимого имущества необходимо платить налог на имущество в 2018 году.
  • на региональном уровне льгота не применяется, если регион не ввел ее на своей территории.

 С 1 января 2018 года данную льготу устанавливают региональные власти. Если регион закон принял, то в 2018 году движимое имущество моложе 2013 года также облагается налогом, как и старое.

 Недвижимое имущество — это все то, что прочно связано с землей. Капитальные строения, заводы, дома, фабрики и др. Также закон относит к недвижимости суда внутреннего плавания и космические объекты. 

 Движимое имущество — все то, что не относится к недвижимости. Это ценные бумаги, деньги, автомобили и др.

  • ставка налога в 2018 году не может быть выше 1,1%.

 Налог платят организации в отношении движимого имущества. Исключение сделано только для малого бизнеса — плательщиков УСН и ЕНВД.

 В Московской области в 2018-2020 годах установлена нулевая налоговая ставка в отношении движимого имущества. Т.е. платить налог на имущество не нужно!

 В Москве такая льгота не применяется, т.е. налог платить нужно, начиная с 2018 года по ставке 1,1%.

Также читайте на сайте:

Новый МРОТ в 2018-2019 годах

Новое пособие на первого и второго ребенка с 2018 года

Все новости

Ведение бухгалтерского учета

Наши цены

Налог на недвижимое имущество с 1 января 2018 года в России остался без изменений. Сегодня он составляет 1,1 процента. Новый закон в этой сфере не был принят. Об этом свидетельствуют последние новости. Налоги в РФ регламентируются указами Президента. Таким образом, ряд организаций освобождается от налоговых выплат. Установка льгот происходит на уровне местной вертикали. На данный момент ставка составляет более 1 процента. Такие условия определяет Гражданский кодекс РФ. Движимое и недвижимое имущество К недвижимому имуществу относятся объекты, которые имеют земельное закрепление. В этой категории находятся здания и сооружения. Все остальное обозначается в качестве движимого имущества.К недвижимым объектам также могут относиться строения, которые не были завершены, морские суда и суда внутреннего плавания.Обратите внимание, к недвижимому имуществу нельзя отнести деньги и ценные бумаги. Для них не нужна регистрация собственности.В Российской Федерации платятся налоги за движимое и недвижимое имущество в равнозначной степени. К исключениям относятся земельные участки.image

Движимое и недвижимое имущество
Величина налога Размер налогообложения в РФ на имущество будет зависеть напрямую от выбранного региона и населенного пункта. Его определяют представители местной вертикали. Существует возможность с полным освобождением от налога и его частичным покрытием. Налоги уплачиваются на основании Законов и нормативных актов.К примеру, в Ярославской области есть возможность получить пониженную налоговую ставку. Налог платится за недвижимое имущество. Оно должно быть поставлено на учет в период времени с 2013 по 2016 год. Если объекты были зарегистрированы в 2013-2015 годах, то есть налоговая ставка в размере 1,1 процента. При регистрации имущества в 2016 году собственник может быть полностью освобожден от налога.
Размер налогообложение зависит от местожительства 
Льготная категория: будет ли расширениеНа уровне регионов российские власти наделены правом на расширение льготной категории по выплате налогов на недвижимое имущество. С точки зрения практики, не для всех чиновников важно улучшать в своем городе условия по владению движимым и недвижимым имуществом.На момент 2018 года налог на имущество составил 1,1 процента. Для предприятий и организаций существуют единые правила по выплате налога.Льготы по выплате налогов на недвижимое имущество отличаются в зависимости от российского региона. Это означает, что в определенных населенных пунктах создается более благоприятная среда для развития бизнеса, чем в других. Таким способом местные власти стимулируют экономику на уровне региона или не дают ей развиваться.

Материал подготовлен редакцией сайта pensiyaportal.ru

Не потеряйте эту статью!

ФНС разъясняет: 9 шагов к успешной сдаче

Приближается срок представления декларации по налогу на имущество. Сдавать ее обязаны организации, владеющие имуществом, признаваемым объектом налогообложения.

Декларацию необходимо подать в налоговый орган не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (см. налоговый календарь на 2019 год), по форме, утвержденной приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@, в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В 2019 году 30 марта приходится на выходной день (суббота).

Следовательно, сдать декларацию за 2018 год надо не позднее 1 апреля 2019 года.

Внимание

Приказом ФНС России от 04.10.2018 N ММВ-7-21/575@ обновлены формы и электронные форматы декларации по налогу на имущество организаций, расчета по авансовому платежу, порядки их заполнения. Приказ вступил в силу 31 декабря 2018 года и применяется с налогового расчета по авансовому платежу за первый квартал 2019 года. Таким образом, декларация по налогу на имущество за 2018 год подается по форме, утвержденной приказомФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271, без учета поправок, внесенных приказом от 04.10.2018 N ММВ-7-21/575@ (см. письмо ФНС России от 22.11.2018 N БС-3-21/8670@).

Если у организации отсутствует имущество, признаваемое объектом налогообложения, у нее не возникает обязанности по представлению налоговой декларации (см., например, письма Минфина России от 28.02.2013 N 03-02-08/5904, от 17.04.2012 N 03-02-08/41).

Рекомендуем ознакомиться:

Энциклопедия решений

Декларация по налогу на имущество организаций и расчеты по авансовым платежам

Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций и авансовых платежейСпособы представления налоговой декларации (расчета)

Формы документов

Примеры заполнения Налоговой декларации по налогу на имущество организаций

Разъяснения ФНС России

Письмо ФНС России от 18 января 2019 г. N БС-4-21/601@

Письмо ФНС России от 12 декабря 2018 г. N БС-4-21/24179@

Практические ситуации

Построить список

Порядок представления налоговой декларации при наличии обособленных подразделений

Если обособленное подразделение выделено на отдельный баланс, то декларация по налогу на имущество подается в территориальную налоговую инспекцию обособленного подразделения. В противном случае декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения головной организации.

Рекомендуем ознакомиться:

Энциклопедия решений

Исчисление и уплата налога на имущество организаций при наличии обособленных подразделений

Исчисление и уплата налога на имущество в отношении объектов недвижимости, находящихся вне местонахождения организации

Разъяснения Минфина и ФНС

Письмо ФНС России от 15 марта 2019 г. N БС-4-21/4632

Письмо ФНС России от 21 декабря 2017 г. N БС-4-21/26036

Письмо Минфина России от 8 сентября 2017 г. N 03-05-05-01/57901

Письмо Минфина России от 19 января 2006 г. N 03-06-01-04/07

Практические ситуации

Построить список

Возможность представления единой декларации по налогу на имущество за 2018 год

Если закон субъекта РФ не устанавливает нормативы отчислений налога на имущество в местные бюджеты, налогоплательщики, состоящие на учете в нескольких ИФНС на территории региона, могут представлять одну налоговую декларацию в отношении всех объектов, налоговая база по которым определяется как среднегодовая стоимость, в одну из этих инспекций. Такой порядок применяется по согласованию с налоговым органом, полученному до начала соответствующего налогового периода.

Таким образом, организации, получившие согласования для налогового периода 2018 года, представляют единые налоговые декларации за налоговый период 2018 года в налоговый орган, в который представлялись налоговые расчеты по авансовым платежам (см. письма ФНС России от 27.11.2018 N БС-4-21/22936@, от 19.11.2018 N БС-4-21/22414@).

Декларация по налогу на имущество состоит из Титульного листа, Разделов 1, 2, 2.1, 3. При ее формировании необходимо учесть множество нюансов, связанных с исчислением налога в различных ситуациях, особенно при наличии льгот. Рассмотрим, какие основные шаги надо совершить, прежде чем отправить декларацию в налоговый орган.

ШАГ 1: Проверяем объект налогообложения

В 2018 году объектом обложения налогом на имущество для российских организаций признавалось в общем случае движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, а также любая недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости в соответствии со ст. 378.2 НК РФ.

Проверьте правильно ли:

– определен объект налогобложения;

– разграничено движимое и недвижимое имущество;

– объект принят к бухгалтерскому учету (или включен в региональный Перечень недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости).

Кроме того, обратите внимание, не попало ли под налогообложение имущество, не признаваемое объектом налогообложения.

Рекомендуем ознакомиться:

Энциклопедия решений

Объект обложения налогом на имущество организаций

Объект обложения налогом на имущество для российских организаций

Принятие имущества к бухгалтерскому учету (для целей налога на имущество)

Налогообложение недвижимого имущества организаций, налоговая база по которому рассчитывается из кадастровой стоимости

Обложение налогом на имущество объектов основных средств, не введенных в эксплуатацию, но фактически используемых в деятельности организации

Разъяснения Минфина и ФНС

Письмо ФНС России от 9 ноября 2018 г. N БС-4-21/21841@

Письмо ФНС России от 1 октября 2018 г. N БС-4-21/19038@

Письмо ФНС России от 2 августа 2018 г. N БС-4-21/14968@

Письмо Минфина России от 1 августа 2018 г. N 03-05-05-01/54078

Практические ситуации

Построить список

ШАГ 2: Проверяем правильность определения налоговой базы

Для целей исчисления налога на имущество организаций налоговая база может определяться двумя способами: как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, либо как кадастровая стоимость имущества в отношении определенных видов недвижимого имущества. При этом в 2018 году налоговая база определяется отдельно:

– в отношении имущества по месту нахождения организации;

– в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации (имеющего отдельный баланс);

– в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, а также обособленного подразделения организации (имеющего отдельный баланс) или постоянного представительства иностранной организации;

– в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения;

– в отношении имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость;

– в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Проверьте, верно ли определена налоговая база во всех случаях.

Рекомендуем ознакомиться:

Энциклопедия решений

Налоговая база по налогу на имущество организаций

Определение налоговой базы по налогу на имущество организаций

Определение среднегодовой стоимости облагаемого налогом имущества

Налогообложение недвижимого имущества организаций, налоговая база по которому рассчитывается из кадастровой стоимости

Определение налоговой базы по налогу на имущество в рамках договоров простого товарищества, инвестиционного товарищества

Для верного расчета среднегодовой стоимости проверьте правильность начисления амортизации, показатели остаточной стоимости основных средств на 1-е число каждого из 12 месяцев календарного года, а также остаточную стоимость на конец декабря.

Раздел 2 декларации заполняется отдельно по разным видам имущества. Не забудьте проверить код вида имущества, в отношении которого заполняется Раздел 2.

Внимание

Остаточная стоимость льготируемого имущества также должна отражаться в Разделе 2 декларации (см. письма ФНС России от 01.08.2018 N БС-4-21/14892@, Минфина России от 16.03.2015 N 03-05-05-01/13717).

Рекомендуем ознакомиться:

Энциклопедия решений

Налоговая база по налогу на имущество организаций

Определение среднегодовой стоимости облагаемого налогом имущества

Разъяснения Минфина и ФНС

Письмо ФНС России от 19 марта 2019 г. N БС-4-21/4838@

Письмо ФНС России от 7 августа 2018 г. N ПА-4-21/15298@

Письмо ФНС России от 1 августа 2018 г. N БС-4-21/14892@

Письмо ФНС России от 30 июля 2013 г. N БС-4-11/13835

В Разделе 2.1 приводится пообъектная информация о недвижимом имуществе, облагаемом по среднегодовой стоимости, в отношении которого налог исчислен в Разделе 2 декларации. В данном разделе указываются:

– кадастровые номера (при наличии);

– условные номера (при наличии);

– инвентарные номера (при отсутствии кадастровых, условных номеров и в случае наличия инвентарного номера);

– коды ОКОФ;

– остаточная стоимость на последний день налогового периода.

Проверьте правильность заполнения всех показателей.

Рекомендуем ознакомиться:

Энциклопедия решений

Определяем код ОКОФ. Поиск по назначению основного средства

Определяем код ОКОФ. Поиск по названию основного средства

Статьи и обзоры

Для чего необходим код ОКОФ с 01.01.2019 г.? Ответственность за неверное присвоение кода (ООО “ЦИФТ”, декабрь 2018 г.)

Расчет по авансовым платежам по налогу на имущество организаций- 2018. Сравнительный обзор приказов ФНС России от 31 марта 2017 г. N ММВ-7-21/271@ и от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895

Разъяснения Минфина и ФНС

Письмо ФНС России от 12 февраля 2019 г. N БС-4-21/2388@

Письмо ФНС России от 14 мая 2018 г. N БС-4-21/9061

Письмо ФНС России от 23 апреля 2018 г. N БС-4-21/7770

Письмо ФНС России от 14 марта 2018 г. N БС-4-21/4786@

Письмо ФНС России от 16 января 2018 г. N БС-4-21/530@

Письмо ФНС России от 11 сентября 2017 г. N БС-4-21/18019@

Практические ситуации

Построить список

ШАГ 5: Проверяем правильность определения налоговой базы по объектам, облагаемым по кадастровой стоимости (Раздел 3 Декларации)

Объекты, перечисленные в ст. 378.2 НК РФ, облагаются по кадастровой стоимости при одновременном выполнении условий:

– субъект РФ принял нормативный акт, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости;

– объект недвижимости включен в Перечень объектов, в отношении которых налоговая база исчисляется как кадастровая стоимость;

– по состоянию на 1 января текущего календарного года определена кадастровая стоимость объекта.

Проверьте, выполнены ли все три условия. Не забудьте заполнить Раздел 3 декларации на каждый объект отдельно с указанием его кадастрового номера.

Рекомендуем ознакомиться:

Энциклопедия решений

Налогообложение недвижимого имущества организаций, налоговая база по которому рассчитывается из кадастровой стоимости

Налогообложение имущества организаций, приобретенного для дальнейшей перепродажи

Разъяснения Минфина и ФНС

Письмо Минфина России от 28 декабря 2018 г. N 03-05-05-01/95999

Практические ситуации

Построить список

ШАГ 6: Проверяем налоговую ставку по налогу на имущество организаций (строка 210 Раздела 2, строка 080 Раздела 3 Деларации)

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и в общем случае не могут превышать 2,2%. Субъекты РФ вправе дифференцировать ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения. В отношении объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать установленных в НК РФ значений.

Проверьте правильность применения налоговых ставок по соответствующему имуществу (видам имущества).

Рекомендуем ознакомиться:

Энциклопедия решений

Ставки по налогу на имущество организаций

Разъяснения Минфина и ФНС

Письмо ФНС России от 7 августа 2018 г. N ПА-4-21/15298@

Практические ситуации

Построить список

ШАГ 7: Применяем налоговые льготы (строка 250 Раздела 2, строка 130 Раздела 3 Декларации)

Налоговые льготы по налогу на имущество могут быть федеральными и региональными. На федеральном уровне установлен перечень организаций и видов имущества, освобожденных от налогообложения. Региональные льготы могут быть установлены в виде пониженной налоговой ставки или в виде уменьшения суммы налога к уплате в бюджет.

Проверьте, верно ли применены льготы. Не забудьте сверить коды налоговых льгот, указываемые по строкам 160, 200, 240 Раздела 2 декларации (040, 070, 120 Раздела 3).

Рекомендуем ознакомиться:

Энциклопедия решений

Льготы по налогу на имущество организаций

Льготы по налогу на имущество в отношении определенного имущества, действующие в течение ограниченного времени

Имущество, не облагаемое налогом у всех категорий налогоплательщиков (по ст. 381 НК РФ)

Организации, имущество которых освобождено от обложения налогом на имущество

Разъяснения Минфина и ФНС

Письмо ФНС России от 5 марта 2019 г. N БС-4-21/3950@

Письмо ФНС России от 20 декабря 2018 г. N БС-4-21/24893@

Письмо ФНС России от 31 октября 2018 г. N БС-4-21/21254@

Письмо Минфина России от 24 мая 2018 г. N 03-05-05-01/35162

Письмо ФНС России от 14 марта 2018 г. N БС-4-21/4786@

Письмо ФНС России от 5 сентября 2017 г. N БС-4-21/17597@

Статьи и обзоры

Расчет по авансовым платежам по налогу на имущество организаций- 2018. Сравнительный обзор приказов ФНС России от 31 марта 2017 г. N ММВ-7-21/271@ и от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895

Практические ситуации

Построить список

ШАГ 8: Проверяем правильность исчисления налога на имущество (Раздел 1 Декларации)

Раздел 1 декларации, в котором отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, оформляется после формирования Разделов 2, 3. За 2018 год он заполняется в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по месту нахождения организации, месту нахождения обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс, месту нахождения недвижимого имущества.

Проверьте правильность исчисления налога по каждому из видов имущества, а также коды ОКАТО (строка 010 Раздела 1) и КБК (строка 020 Раздела 1).

Рекомендуем ознакомиться:

Энциклопедия решений

Порядок исчисления налога на имущество организаций и авансовых платежей

Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций и авансовых платежей

ШАГ 9: Проверка декларации по контрольным соотношениям

Правильность заполнения декларации налоговые органы проверяют с помощью контрольных соотношений (см. письмоФНС России от 25.05.2017 N БС-4-21/9902@), которыми могут воспользоваться и налогоплательщики.

Проверьте декларацию по контрольным соотношениям перед отправкой – это поможет избежать ошибок в заполнении и правильно определить налоговые обязательства по налогу на имущество.

Наступил новый год, и, вместе с ним, новый налоговый период для граждан, владеющих недвижимостью. И хотя срок уплаты налогов еще далеко, уже сейчас необходимо ознакомиться со всеми нюансами налогообложения, с тем, чтобы знать свои права и обязанности.

Порядок исчисления налога на имущество с 2019 года

Собственники жилых домов, коттеджей, таунхаусов, дуплексов, а также дач, гаражей, хозяйственных построек должны платить налог на имущество в полном объеме и в установленные сроки.

Величина налога зависит от цены объекта недвижимости, налоговой ставки и количества полных месяцев владения активом в году. В свою очередь, оценка объекта может быть инвентарной и кадастровой.

Как определяется стоимость объекта недвижимости?

image

С 2015 года в нашей стране происходит плавный переход от инвентаризационной оценки объектов недвижимости к кадастровой. До этого все имущество граждан оценивалось значительно ниже, чем его реальная рыночная стоимость. Это было связано с несовершенством системы технической инвентаризации.

С этого момента начался поэтапный переход к кадастровому учету в ряде пилотных российских регионов, в том числе в Подмосковье. По мнению государства, кадастровая стоимость более адекватно отражает оценку активов исходя из цены, сложившейся на рынке в текущий момент. В свою очередь, она также со временем пересматривается (не чаще, чем 1 раз в 3 года, а в Московской области — 1 раз в 2 года).

Читайте также: Завышенная кадастровая стоимость. Как ее снизить и можно ли оспорить?

Чтобы не допустить резкого повышения налоговой нагрузки, в течение последних четырех лет кадастровая оценка последовательно корректировалась на поправочный коэффициент, начиная с 0,2 в 2015 году до 0,8 в 2018 году. В 2019 году налог будет рассчитываться без поправочных коэффициентов, на основе полной стоимости каждого объекта.

Важно: С 2019 года прекращается действие понижающих поправочных налоговых коэффициентов

Граждане могут узнать стоимость принадлежащего им недвижимого имущества на официальном сайте Росреестра. Для этого следует указать кадастровый номер объекта. Здесь же предусмотрен сервис для собственников – калькулятор налога, в котором можно самостоятельно рассчитать величину платежа в бюджет.

Читайте также: Законные способы уменьшить налоги при продаже недвижимости

Важно: Кадастровую стоимость имущества можно оспорить.

Если вы не согласны с текущей оценкой недвижимости, необходимо подать заявление о ее пересмотре в оценочную комиссию, созданную при администрации муниципалитета. Сделать это можно через многофункциональный центр (МФЦ).

Ставки налога на имущество в 2019 году

Размер налогов на дом или участок обусловлены категорией объекта и его стоимостью. Категория недвижимости – это ее предназначение. По этому параметру налоговые органы различают:

  • жилые дома;
  • дачные и садовые дома;
  • гаражи;
  • хозяйственные постройки;
  • единые комплексы недвижимости с жилым домом;
  • объекты незавершенного строительства.

Садовый домик, расположенный на садоводческом или дачном участке, и не пригодный для постоянного проживания, в регистрационных документах может именоваться как дом нежилого назначения. Согласно последним поправкам в Налоговом Кодексе РФ, они приравнены к жилым домам по части расчета налога на имущество.

Важно: Скидок и послаблений в уплате налогов для владельцев садовых домов больше нет.

Читайте также: Как платить меньше налогов на недвижимость с 55 лет?

Налоговая ставка устанавливается местными властями, согласно положениям НК РФ. В таблице приведены ставки для расчета платежей в бюджет, утвержденные в некоторых муниципалитетах Московской области:

Наименование объекта Категория объекта Площадь, квадратных метров Ставка, %
Дом, коттедж, таунхаус, дуплекс, дачный дом Жилое Не имеет значения 0,1
Единый комплекс недвижимости, включающий жилое помещение Жилое Не имеет значения 0,1
Объект незавершенного строительства Жилое Не имеет значения 0,1
Гараж, хозяйственная постройка Нежилое Менее 50 До 0,1
Гараж, хозяйственная постройка Нежилое Более 50 До 0,5

Отдельные муниципальные образования могут уменьшить ставку налога до нуля, либо увеличить ее, но не более чем в три раза.

Читайте также: Региональные налоговые льготы для пенсионеров

Порядок расчета налога на имущество

image

Граждане обязаны уплачивать налоги только по тем активам, на которые у них есть право собственности, подтвержденное соответствующим документом – «Свидетельством», либо выпиской из кадастра (выдается с 2016 года).

Алгоритм расчета платежей в бюджет следующий:

Н = (КС – НВ) х С

, где:

  • Н – величина платежа за текущий год;
  • КС — кадастровая стоимость недвижимости;
  • НВ – стоимость имущества, необлагаемая налогом;
  • С — налоговая ставка.

Налоговый вычет положен всем собственникам и составляет 50 кв. м на жилой дом, либо 1 млн. руб. на комплекс строений с жилыми помещениями. Если гражданин владеет двумя домами, он может применить вычет только на один из них.

Для того, чтобы показать как рассчитываются налоги на дома с участками приведем несколько примеров:

Пример 1:

Гражданин является собственником единого комплекса, состоящего из коттеджа, гаража и котельной, площадь всех построек составляет 234 кв. м. Кадастровая оценка на 01.01.2019 определена в 8 млн. руб. Величина налога составит:

(8 млн. — 1 млн.) * 0,1 / 100= 7 тыс. руб.

Пример 2:

Супруги являются владельцами садового участка, на котором размещен дом площадью 60 кв. м. и баня площадью 30 кв. м. Собственность оформлена на мужа, поэтому он является плательщиком налога. Стоимость дома на 01.01.2019 г. составляет 600 тыс. руб., бани – 100 тыс. руб.

Для расчета налога сначала нужно определить величину налогового вычета. Для этого рассчитаем площадь строения, облагаемую налогом: 60 кв. м. — 50 кв. м.=10 кв. м.

В этом примере налоговая база составит:

600 * 10 / 60 = 100 тыс. руб.

Налоговый платеж за садовый дом:

100 * 0,1 / 100 = 100 руб.

Налоговый платеж за баню:

100 * 0,1 / 100 = 100 руб.

Читайте также: Налоговые вычеты на дачу. Порядок и расчет положенных выплат

image

Льготы по имущественному налогу

Основные категории граждан, которым предоставлены льготы на федеральном уровне, прописаны в п.1 статьи 407 НК РФ. В частности, не уплачивают налоги:

  • ветераны и Герои войны;
  • инвалиды 1 и 2 группы, в т.ч. с детства;
  • военнослужащие и члены их семей;
  • ликвидаторы аварий на ЧАЭС и ПО «Маяк»;
  • пенсионеры.

Начиная с текущего года, льготы также предоставляются предпенсионерам. Это граждане, которые выйдут на пенсию согласно новому законодательству: женщины в 60 и мужчины в 65 лет, но льготу они получают за 5 лет до наступления возраста пенсионного обеспечения.

Размер земельного налога в 2019 году

Плательщиками этого налога являются владельцы земельных участков, имеющие на них право собственности, либо право бессрочного пользования, подтвержденное соответствующим правовым документом или выпиской из кадастра.

В случае, совместного владения участком двух или более лиц, каждый из них уплачивает налог пропорционально стоимости своей доли.

Расчет налога производится следующим образом:

ЗН = КС х С

, где

  • ЗН — земельный налог;
  • КС – кадастровая стоимость участка;
  • С — налоговая ставка.

Кадастровая стоимость отражает реальную рыночную оценку ЗУ, произведенную на начало текущего года. Данные о ней можно найти на сайте Росреестра по кадастровому номеру участка. Кроме того, собственники могут сделать запрос в письменном виде и получить официальную выписку о стоимости участка.

Читайте также: Можно ли уменьшить или оспорить кадастровую стоимость дома с участком?

Нужно также учитывать, что итоговую налоговую ставку устанавливает администрация муниципалитета, на основе положений НК РФ.

image

Льготы по земельному налогу

Некоторые владельцы земельных участков могут применить льготу в виде налогового вычета, равного 6 соткам. Таким образом, ЗУ площадью менее 6 соток полностью освобождены от налогообложения. Собственники большего количества земли уплачивают налог за вычетом этой площади.

Льготники, владеющие несколькими участками, могут выбрать один из них для применения вычета. Для этого нужно подать заявление в ИФНС по месту регистрации участка.

К числу льготников относятся:

  • пенсионеры и предпенсионеры (граждане, которые должны были выйти на пенсию по возрасту в соответствии с пенсионным законодательством, действующим до 2019 года);
  • инвалиды 1 и 2 групп, в том числе с детства;
  • герои и ветераны войн;
  • ликвидаторы ядерных аварий.

Местные власти имеют право дополнить список льготников другими категориями населения. Например, некоторые муниципальные образования Московской области включают сюда многодетные и малообеспеченные семьи.

Кроме того, администрации глав муниципалитетов и поселковых советов могут увеличить налоговый вычет, и применять больший размер необлагаемой площади земельного участка.

Читайте также: Постройки на участке. За что нужно платить налоги, а за что нет?

Пример расчета:

Семья, состоящая из ветерана войны в Чечне, его жены и ребенка, владеет совместно земельным участком площадью 15 соток, и стоимостью 1500 тыс. руб. Ставка налога в этой местности – 0,2%.

Каждый из членов семьи имеет в собственности 1/3 часть участка, площадью 5 соток и стоимостью 500 тыс. руб. Инвалид, как льготник, может применить налоговый вычет, равный 6 соткам. Поскольку он владеет меньшим участком, налогооблагаемая база для него равна нулю. Его жена и ребенок должны будут уплатить следующую сумму каждый:

500 тыс. руб. х 0,2 / 100 = 1000 руб.

Поскольку ребенок несовершеннолетний, налоги за него уплачивают родители.

Сроки уплаты. Пени и штрафы за просрочку

image

Все виды имущественных налогов рассчитывает инспекция ФНС на основе данных Росреестра. Каждый владелец имущества этой осенью получит уведомления с суммой платежей в бюджет. В случае неуплаты налогов до 1 декабря, или просрочки платежа, доначисляются штрафы и пени.

image image

Не забудьте добавить сайт Недвио в Закладки. Рассказываем о строительстве, ремонте, загородной недвижимости интересно, с пользой и понятным языком.

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Илья Коршунов
Наш эксперт
Написано статей
134
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий