НДФЛ с подарка сотруднику – удерживать или нет?

Какие виды доходов физического лица включаются в налоговую базу, определяет налоговое законодательство РФ. В частности, в налоговую базу включаются все доходы, которые получил налогоплательщик в денежной и натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (см. п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 41 НК РФ). В данной статье мы рассмотрим вопрос подарка: считается ли подарок доходом и нужно ли платить НДФЛ с подарков. Любая экономическая выгода, полученная физическим лицом, считается доходом и, соответственно, подпадает под налогообложение по НДФЛ.

Налоговый кодекс РФ определяет наличие обязанности по уплате налога с подарка в зависимости от того, кто выступает его дарителем. Здесь есть несколько вариантов: рассмотрим их подробнее.

Облагается ли НДФЛ подарок от работодателя

Если так, то у получателя подарка нет обязанности по уплате налога, поскольку работодатель, являясь налоговым агентом своего работника (ст. 24 НК РФ), рассчитывает и уплачивает НДФЛ за него, в том числе он должен рассчитать НДФЛ со стоимости подарка и уплатить налог, удержав его с вашего дохода, то есть с заработной платы (см. п. п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ).

В том случае, когда работодатель не смог удержать налог с доходов налогоплательщика, он обязан уведомить об этом налоговый орган и самого налогоплательщика в срок до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (см. п. 5 ст. 226 НК РФ). В уведомлении работодатель указывает сумму дохода, с которой он не смог удержать налог и сумму налога, не удержанную с работника.

Есть требование, согласно которому работодатель не может удержать с работника сумму налога, большую, чем половина суммы дохода, который получает работник в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ). Поэтому, если работник получил от работодателя подарок, и если сумма налога от его стоимости будет больше, чем 50% дохода, с которого налог может быть удержан работодателем, в этом случае работник будет обязан уплатить налог самостоятельно.

Согласно НК РФ (п. 28 ст. 217), подарки от работодателей не будут облагаться налогом только, если общая стоимость подарков, полученных в течение налогового периода, не превышает 4000 руб. Если же подарки, полученные от работодателя в течение года, не зависимо от формы работодателя (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель), имеют общую стоимость больше 4000 руб., стоимость подарков при расчете налога будет уменьшена на 4000 руб. Таким образом, налог будет рассчитан по формуле:

НДФЛ = (Общая стоимость подарков – 4000 руб.) * налоговая ставка.

Пример расчета налога с подарка, полученного от работодателя.

Например, работник получил от работодателя подарок стоимостью 25 000 руб. Если налог с этого подарка работодатель не смог удержать, он уведомляет работника об этом, в этом случае работник обязан уплатить налог самостоятельно. Налог с подарка рассчитывается по формуле:

НДФЛ = (25000 – 4000) *13% = 2730 руб.

Для физических лиц — налоговых резидентов РФ ставка налога составляет 13 % (п. 1 ст. 224 НК РФ). Налоговым резидентом РФ признается лицо, если в течение года, то есть 12 месяцев, следующих подряд, оно пребывало на территории РФ не менее 183 календарных дней (п. 2 ст. 207 НК РФ). Для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, налоговая ставка в большинстве случаев составляет 30%. Однако существуют исключения из этого правила, перечисленные в п. 3 ст. 224 НК РФ.

Облагается ли НДФЛ подарок от близкого родственника или члена семьи

Говоря о том, нужно ли платить НДФЛ с подарков, следует отметить, что налоговое законодательство указывает на то, что подарки от близких родственников и членов семьи не подлежат налогообложению (абз. 2 п. 18.1 ст, 217 НК РФ).

Кто входит в круг членов семьи и близких родственников с точки зрения налогового кодекса? Согласно ст. 2 и абз. 3 ст. 14 СК РФ, близкими родственниками считаются родственники по прямой восходящей и нисходящей ветви: супруги, дети (усыновленные в том числе), родители и усыновители, дедушки, бабушки, внуки, братья и сестры (полнородные и неполнородные, то есть имеющие общую мать или общего отца).

Подарок от физического лица, не являющегося близким родственником

Налоговый кодекс РФ (п. 18.1 ст. 217 НК РФ) определяет, что в случае, когда подарок был подарен вам от человека, не являющегося членом семьи или близким родственником, то этот подарок будет облагаться налогом, только если он входит в следующую категорию:

  • Недвижимость:
  • Транспортное средство;
  • Акции, доли, паи.

Пример расчета НДФЛ с подарка, подаренного физическим лицом, не являющимся вашим родственником.

Например, произошло дарение недвижимого имущества стоимостью 4,5 миллиона рублей. В случае, когда даритель не является членом вашей семьи или близким родственником, а дар входит в категорию, определенную п. 18.1 ст. 217 НК РФ, очевидно, что подарок будет облагаться налогом по ставке 13%. Сумма налога будет равна 13% от 4,5 млн. руб., или 585 000 руб.

Порядок уплаты налога с подарка

В том случае, если вы обязаны самостоятельно уплатить налог, вы должны сначала рассчитать его сумму, заполнить и сдать в налоговый орган налоговую декларацию и уплатить сам налог. Рассчитывать налог не нужно только в случае, когда работодатель рассчитал его сам и указал эту сумму в уведомлении о том, что не смог уплатить НДФЛ.

Подать налоговую декларацию необходимо успеть до 30 апреля года, следующего за отчетным. То есть, если вы получили подарок в 2017 году, вы должны рассчитать сумму налога, заполнить декларацию и подать ее в налоговый орган по месту вашего жительства до 30 апреля 2018 г. (п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ, вы должны уплатить налог до наступления 15 июля года, следующего за отчетным периодом. В том случае, когда подарок получен вами от работодателя, который исчислил налоговую базу, но не смог удержать налог, и уведомил об этом налоговый орган и вас, вы не должны составлять налоговую декларацию. Налоговый орган просто пришлет вам уведомление, согласно которому вы и уплатите НДФЛ. Срок уплаты налога по уведомлению — до 1 декабря года, следующего за отчетным (см. п. 7 ст. 6.1, ст. 216 НК РФ). То есть, если подарок от работодателя получен вами в 2017 году, работодатель не смог удержать НДФЛ с ваших доходов, и прислал уведомление в налоговый орган и вам, вы должны уплатить налог до 1 декабря 2018 года. Поскольку этот день приходится на субботу, последний день уплаты будет перенесен на понедельник, 3 декабря.

Если для уплаты налога вы должны составить налоговую декларацию, удобнее это делать с помощью бесплатной программы, которая доступна на официальном сайте ФНС России в разделе «Программные средства / Декларация».

Облагаются ли НДФЛ подарки

Подарки от работодателя

Порядок удержания

Получение выигрышей и призов

Налог на дарение денег, машины, недвижимости

Подарки в виде денег между физлицами

Если дарят движимое имущество

Если дарят недвижимое имущество

Как определить стоимость подарка и размер налога

Итоги

В России все виды доходов подлежат налогообложению. А относятся ли подарки к доходам? Рассмотрим далее в статье.

Если у вас имеются вопросы, вам нужна помощь, пожалуйста, звоните в бесплатную федеральную юридическую консультацию.

Звонок по всей России бесплатный 8 800 350-94-43

Гражданский кодекс (п. 1 ст. 572) определяет подарок как безвозмездную передачу прав на имущество (п. 28 ст. 217 НК РФ) дарителя одаряемому:

  • вещи;
  • деньги;
  • ценные бумаги;
  • имущественные права;
  • призы, выигрыши.

Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ, следующие доходы стоимостью до 4 000 руб. освобождены от налога:

  • подарки от организаций и индивидуальных предпринимателей;
  • призы, полученные на конкурсах и соревнованиях;
  • суммы материальной помощи от  работодателя;
  • возмещение расходов на медицинские препараты работодателем сотрудникам и их родственникам;
  • выигрыши и призы на конкурсах, проводимых с целью рекламы;
  • материальная помощь инвалидам от общественных организаций инвалидов;
  • выигрыши от азартных игр и лотерей.

Если получатели подарков участники ВОВ, ветераны, узники концлагерей, то для них необлагаемая сумма 10 000 руб. Помощь и подарки этой категории граждан из средств бюджетов Российской Федерации , или средств иностранных государств  освобождены от налога без ограничения суммы (п. 33 ст. 217 НК РФ).

Важно! 

Налоговый период для определения облагаемой базы – календарный год (cт.216 НК РФ).

На предприятиях, в организациях иногда работодатели и индивидуальные предприниматели отмечают своих сотрудников наградами в виде даров к праздникам, юбилеям, памятным датам. Одариваемыми могут быть бывшие сотрудники, пенсионеры, отработавшие на предприятии.

Следует помнить, что подарки, денежные премии в связи с трудовыми достижениями, как поощрение по трудовому договору или положению о премировании (ст. 191 ТК РФ) облагаются подоходным налогом 13% полностью. Эта сумма включается в фонд заработной платы (ч. 1 ст. 129 ТК РФ).

Чтобы не возникало вопросов у инспекторов, в приказе надо четко прописывать причину награждения.

Пример 1

Наградить бухгалтера Иванову Анну Ивановну в связи с пятидесятилетним юбилеем сервизом стоимостью 4 000 руб.

Этот подарок не облагается налогом. Он не больше 4 000 руб. и не за трудовые заслуги.

Решение о награде сотрудника отражается в приказе с указанием:

  • фамилии, имени, отчества награждаемого;
  • в связи, с чем награждается сотрудник;
  • наименование предмета дарения;
  • стоимость.

Если одаривают работника несколько раз в году, следует вести учет. Когда сумма всех выданных подарков превысит 4 000 руб. (10 000 руб.), необходимо удержать налог 13% с суммы превышающей лимит.

Пример 2

Бывшему сотруднику, участнику ВОВ в честь 23 февраля вручили картину стоимостью 1 200 руб. Налогом не облагается сумма  меньше 10 000 руб.

В июле этому же бывшему сотруднику в честь юбилея вручили телевизор за 8 000 руб.

В декабре его поздравили с новым годом. Преподнесли коробку конфет за 750 руб.

Всего за год пенсионер был отмечен работодателем на сумму:

1 200 + 8 000 + 750 = 9 950 руб., что меньше 10 000 руб. НДФЛ не начисляется.

Пример 3

Главному бухгалтеру предприятия в ноябре в честь дня рождения подарили сертификат на бытовую технику в сумме 15 000 руб.

Заработная плата сотрудницы в ноябре 25 000 руб.

Расчет налога:

4 000 руб. – часть стоимости подарка, не облагаемая налогом в 2019 (п. 28 ст. 217 НК РФ).

НДФЛ = (25 000 + 15 000 – 4 000) × 13% = 4 680 руб.

На предприятиях нашей Родины работают и граждане из-за рубежа. Они тоже могут получать подарки, денежные вознаграждения. Отличие в размере налога на подарок свыше 4 000 руб.:

  • для резидентов  – 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ);
  • для нерезидентов – 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Если организация дарит подарок  деньгами, то удержать НДФЛ надо в день выдачи средств. А перечислить не позднее следующего дня  (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Если это материальный подарок, то налог удерживается при ближайшем расчете заработной платы. Но удержать НДФЛ можно не более 50% от выплачиваемой суммы. Остатки переносятся в следующую выплату.

А если награду получил не сотрудник? Удержать налог нет возможности. Гражданина уведомляют и в налоговую инспекцию подают сведения (форма 2-НДФЛ) о не удержанном налоге (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Это необходимо сделать до 1 марта года, следующего за годом выдачи подарка (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Пример 4

Главный бухгалтер в октябре ушла на пенсию. В декабре по решению руководства предприятия ей вручили телевизор. Цена подарка 75 000 руб.

Подарок облагается налогом: (75 000 – 4 000) × 13% = 9 230 руб.

Удержать НДФЛ агент уже не может, о чем сообщает в налоговые органы.

Налоговая инспекция направляет уведомление налогоплательщику (п.п. 4 п. 1, п. п. 2, 6, 7 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ; ч. 8 ст. 4 Закона от 29.12.2015 N 396-ФЗ).

Он самостоятельно уплачивает налог (письмо Минфина России от 19.06.2018 N 03-04-05/41794, п. 6 ст. 228 НК РФ

Часто торговые предприятия проводят рекламные конкурсы с целью продвижения своих товаров. Участникам конкурсов вручаются всевозможные призы, сертификаты, предметы рекламы. Налог с подарка в конкурсе не начисляется только в пределах 4 000 руб.(п. 28 ст. 217 НК РФ). Сумма превышения облагается по ставке 35% (Пункт 2 ст. 224 НК РФ).

Информировать налоговую инспекцию о получении крупного выигрыша, приза выигравший должен сам (пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Пример 5

Гражданин Новиков Р.М. участвовал в розыгрыше призов, который организовал крупный хозяйственный магазин. Новиков Р.М. неоднократно приобретал здесь различную бытовую технику. В результате он получил несколько сертификатов на сумму 2 000 руб. – цена подарка не облагаемая налогом в 2019году. Важно! Организация, проводящая конкурсы, выступает агентом по отношению к физическому лицу, при вручении приза стоимостью больше 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 Кодекса). Ей необходимо вести персонифицированный учет получателей.

Если у вас имеются вопросы, вам нужна помощь, пожалуйста, звоните в бесплатную федеральную юридическую консультацию.

Звонок по всей России бесплатный 8 800 350-94-43

А надо ли платить налог за полученный подарок от физического лица? Как его рассчитать? Ответ зависит от некоторых факторов и какой объект выступает подарком: деньги, машина, дом или земля.

Подарки в виде денег от одного физического лица другому освобождены от НДФЛ (Письмо Минфина РФ от 16.05.2018 N 03-04-05/32813 п.18.1 ст. 217 НК РФ).

Норма распространяется на всех граждан, независимо, являются ли они резидентами или нет, и находятся ли в родственных связях или нет.

Пример 6

На банковский счет гражданина России поступили денежные средства от родственника из-за границы в валюте. Возникает ли налогооблагаемая база?

Нет, платить налог и декларировать доход он не обязан.

Пример 7

Петрову Ивану на день рождение друзья подарили 30 000 руб. Декларировать доход и платить налог ему не придется, так как подарок в виде денег не облагается налогом.

В п.5 ст.208 НК РФ «…доходами не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации».

Членами семьи и близкими родственниками считаются («Семейный кодекс Российской Федерации» от 29.12.1995 N 223-ФЗ (ред. от 18.03.2019) ):

  • муж, жена;
  • родители;
  • дети;
  • братья,сестры;
  • усыновители;
  • усыновленные;
  • братья, сестры, имеющие одного общего родителя;
  • бабушки, дедушки;
  • внуки.

Пример 8

Отец подарил сыну автомобиль. Налог при дарении автомобиля близкому родственнику не возникает (п.18.1 ст. 217 НК РФ).

Это одна семья. Меняются только собственники имущества.

Однако, если дарит автомобиль человек, который не входит в вышеуказанный список близких родственников, то у получателя возникает обязанность по уплате налога.

Пример 9

Близкий друг семьи, бездетный решил подарить дочери друга небольшой автомобиль. Стоимость авто 550 000 руб. Девушке придется подготовить декларацию 3-НДФЛ и заплатить налог 13% — 71 500 руб.

Сегодня популярно стало дарить квартиры, садовые участки, дома близким родственникам или просто хорошим знакомым. К столь серьезной сделке надо подходить весьма внимательно. Обязательно воспользоваться услугами нотариуса, который поможет с подготовкой всех документов. Основной документ – это договор дарения.

Если дар получает родственник, то у него не возникает обязанности по уплате НДФЛ (п.18.1 ст. 217 НК РФ).

Пример 10

Дедушка решил подарить квартиру, в которой он проживает, дочери и внуку в равных частях. Квартира стоит 5 600 000 руб. Получатели подарка близкие родственники. Они освобождены от начисления и уплаты подоходного налога. Важно! При регистрации права собственности на полученную в дар квартиру, одариваемый должен заплатить государственную пошлину 2 000 руб. (пп. 22 п. 1 ст. 333.33 главы 25.3 НК РФ). Если собственников несколько, пошлина уплачивается пропорционально доле каждого.

За регистрацию права собственности на землю новый собственник обязан заплатить пошлину (статья 17 Закона N 218-ФЗ, письмо Минфина от 7 февраля 2018 г. N 03-05-06-03/7203) в размере 350 руб. (пп. 24 п. 1 статьи 333.33 НК РФ).

Если сделка происходит между дальними родственниками, или людьми вообще не состоящими в родстве, получатель обязан подготовить декларацию по форме 3-НДФЛ и заплатить налог с подарка.

Пример 11

Пожилая женщина, одинокая, хозяйка квартиры дарит имущество женщине, которая ухаживает за ней, но не является родственницей. Стоимость квартиры 2 000 000 руб. После оформления договора дарения и регистрации прав новому собственнику необходимо подать декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию и уплатить налог с подарка. Он составляет 13% — 260 000 руб. (Письмо Минфина России от 21.11.2013 N 03-04-05/50286). Важно! Подать декларацию надо не позднее 30 апреля года, следующего за годом, получения подарка (п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ). Оплатить налог необходимо до 15 июля этого же года (ст.227 НК РФ).

Если стоимость подарка определена договором дарения, то необходимо сравнить цену договорную с рыночной (Письмо Минфина России от 15.10.2015 №03-04-05/59154). Договорная цена не должна отклоняться больше, чем на 20% в сторону увеличения или уменьшения.

Пример 12

Тетя подарила племянику садовый участок. В договоре дарения цена 1 500 000 руб. Племяннику предстоит уплатить налог 13%. По отчету независимого оценщика рыночная  цена участка 1 650 000 руб. 20% от рыночной цены составляет 330 000 руб. 

Разница: 1 650 000 — 1 500 000 = 150 000 руб., меньше 20%. Налог 1 500 000 × 13% = 195 000 руб.

Если в договоре дарения цена недвижимости не указана, то за налогооблагаемую базу применяют кадастровую стоимость на 01 января года совершения сделки.

Пример 13

Тетя подарила племянику садовый участок. Кадастровая цена 1 700 000 руб. Налог расчитывается от 70% кадастровой стоимости (382-ФЗ от 29.11.2014).

1 700 000 × 70% × 13% = 154 700 руб.

Случается, что рыночная цена имущества меньше кадастровой.

Пример 14

Тетя подарила племянику садовый участок. Рыночная стоимость 1 600 000 руб. Кадастровая — 1 700 000 руб.

70% — 1 190 000 руб.

Для расчета налога применяют большую цену: 1 600 000 × 13% = 208 000 руб.

Налогоплательщик может выбрать для себя наиболее выгодный вариант расчета налога. Кадастровая стоимость меняется периодически через 2-3 года, в некоторых случаях 5 лет. Рыночные цены весьма неустойчивы. При несогласии, кадастровою цену можно оспорить (ч. 11 ст. 24.18 Закона N 135-ФЗ; ч. 7 ст. 22 Закона N 237-ФЗ) на основании недостоверности сведений.

Старые объекты недвижимости могут не иметь кадастровой оценки, тогда применяется инвентаризационная на 1 марта 2013 с использованием коэффициента-дефлятора (Письмо Минфина России от 11.01.2019 N 03-05-06-01/344).

  1. Подарки физическим лицам от предприятий, индивидуальных предпринимателей, других физических лиц облагаются налогом 13%, если стоимость дара больше 4 000 руб
  2. Налог при дарении денег между физическими лицами не образуется.
  3. Освобождается от налога дарение движимого и недвижимого имущества среди членов семьи и близких родственников.
  4. При регистрации прав собственности новым собственникам необходимо заплатить Государственную пошлину.
  5. Ставка налога зависит от статуса налогоплательщика;
  6. Оценка имущества кадастровая, рыночная, инвентаризационная.

Как облагается НДФЛ подарок денег между физлицами

Приветствуем Вас на сайте Онлайн школы «Стань Главбухом!»

январь 2020г.

Заблуждение

Любые денежные средства (деньги), полученные в дар одним физлицом от другого физлица,  облагаются НДФЛ.

В действительности.

Все с точностью до наоборот. Денежные средства, полученные в дар физическим лицом от другого физического лица, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

При этом необходимо правильно оформить сделку дарения.

Для целей налогообложения НДФЛ денежная сумма подарка не имеет значения.

 

Правовое обоснование:

Требования к договору дарения денег

В соответствии с п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Согласно с п. 1 ст. 128 и п. 2 ст. 130 ГК РФ деньги относятся к движимым вещам (наличные денежные средства) или имущественным правам (безналичные денежные средства).

В соответствии с п. 2 ст. 574 ГК РФ и п. 1 ст. 161 ГК РФ договор дарения денег между гражданами на сумму, превышающую 10 000 рублей, должен заключаться в письменной форме. На сумму менее 10 000 рублей – договор дарения может заключаться в устной форме.

В любом случае договор дарения, в котором  содержится обещание дарения в будущем, заключается в письменной форме.

Передачу наличных денег целесообразно оформлять распиской.

Налогообложение по договору дарения денежных средств

В соответствии со статьей 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В п. 18.1 ст. 217 НК РФ установлена следующая льгота.

Не облагаются НДФЛ  доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Именно второй абзац данной нормы вводит в заблуждение, создавая видимость, что не облагаются подарки только между близкими родственниками (членами семьи).

Однако

— в Письме Минфина России от 06.12.2019 N 03-04-05/95034 указано «… денежные средства, безвозмездно полученные от физического лица, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц».

—  в Письме ФНС России от 10.07.2012 N ЕД-4-3/11325@  указано следующее: «абзац 2 рассматриваемого пункта Кодекса относится только к тем случаям, когда предметом договора дарения является недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли, паи. Доходы в виде иного имущества и имущественных прав, не относящихся к указанному списку, полученные по договору дарения, не подлежат налогообложению в целях главы 23 Кодекса независимо от того, являются ли даритель и одаряемый членами семьи и (или) близкими родственниками.

—  в Письме УФНС РФ по г. Москве от 05.03.2009 N 20-14/4/019601@ даны аналогичные разъяснения «…доходы физического лица в виде денежных средств, полученных от других (другого) физических лиц в порядке дарения, не подлежат налогообложению НДФЛ вне зависимости от того, являются даритель и одаряемый членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ».

В письмах Минфина РФ также отмечается, что на применение льготы, указанной в с п. 18.1 ст. 217 НК РФ не влияет наличие статуса одаряемого лица  —  резидента/нерезидента. (Письмо Минфина РФ от 15.05.2019 N 03-04-05/34692).

Из вышеизложенного следует, что вне зависимости от того является ли одаряемый налоговым резидентом или не является, его доход — подарок в форме денежных средств — не облагается НДФЛ.

Кнопка скачать или вывести на печать статью появится здесь, если Вы вошли на сайт. (Для входа на сайт прокрутите страницу вниз и войдите или зарегистрируйтесь)

Еще материалы по данной теме:

Регистрация и вход на сайт

  • Вы здесь:  
  • Главная
  • Вопросы и ответы
  • Развенчиваем заблуждения
  • Как облагается НДФЛ подарок денег между физлицами

Приближающийся Новый год – традиционное время дарить подарки. Многие работодатели готовят для своих сотрудников такие виды поощрения, или же подарки предназначаются для детей работников. В любом случае подарок признается доходом работника, а значит встает вопрос о начислении налогов и взносов. Удерживать или нет НДФЛ с подарка сотруднику? Давайте ответим на этот вопрос.

Как одаривать?

Обратите внимание: в данной статье речь пойдет именно о подарках, а не о выигранных сотрудниками призах в ходе проведенных конкурсов.

Подарок может быть вручен за:

— трудовые достижения;

— по другому поводу, например, к юбилею.

В первом случае приказ о премировании оформляется по стандартной форме №Т-11 (форма №Т-11а для группы сотрудников). Во втором случае приказ оформляется в произвольной форме.

Если подарок имеет стоимость более 3000 руб., то нужно оформить договор дарения (п.2 ст.574 ГК).

Удерживаем НДФЛ

Удерживать НДФЛ с подарка или нет, зависит от его стоимости. Подарок – это доход работника в натуральной форме. Поэтому налоговой базой по НДФЛ является рыночная стоимость подарков. Согласно п.28 ст.217 НК пока стоимость подарков нарастающим итогом с начала года не превышает 4000 руб. НДФЛ не удерживается.

Если же выдается более дорогой подарок или несколько подарков в течение года, то с суммы, которая превышает 4000 руб.  начисляется НДФЛ с подарка сотруднику по ставке 13% (а для нерезидентов по ставке 30%).

Поскольку непосредственно с дохода в натуральной форме НДФЛ удержать не получится, то налог придется удерживать из других доходов, которые будут начислены в пользу работников, например, из зарплаты.

Не позже дня, который следует за тем, в который налог удержали с сотрудника, его перечисляют в бюджет (п.6 ст.226 НК).

Бухгалтерский учет подарков

В бухгалтерском учете при выдаче подарков работникам делаются такие проводки:

Дебет 41 – Кредит 60 – приходуются подарки по покупной стоимости

Дебет 19 – Кредит 60 – учтен «входной» НДС

Дебет 68 – Кредит 19 – НДС принят к вычету

Дебет 73 – Кредит 41 – подарки переданы работникам

Дебет 91 – Кредит 73 – выданные подарки включены в состав прочих расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли

Дебет 91 – Кредит 68 – начислен НДС

Обратите внимание: выдача подарков для детей сотрудников производится в таком же порядке, как и подарков для самих работников.

НДС, налог на прибыль и страховые взносы

Безвозмездная передача подарков работникам является реализацией, поэтому облагается НДС (пп.1 п.1 ст.146 НК). Налоговая база – рыночная стоимость подарков без учета НДС (п.2 ст.154 НК). По сути, она равна покупной стоимости подарков без НДС. «Входной» НДС по приобретенным для сотрудников подаркам можно принять к вычету (п.2 ст.171 НК).

Независимо от стоимости выданных праздничных подарков, на них не начисляются страховые взносы и взносы на травматизм, поскольку такие подарки не относятся к выплатам и вознаграждениям ни по трудовым, ни по гражданско-правовым договорам.

Подарки, которые не являются вознаграждением за трудовые достижения, не учитываются в расходах при расчете налога на прибыль (п.16 ст.270 НК, письмо Минфина от 21.07.2010г. №03-03-06/1/474).

Обратите внимание: подарки, выдаваемые в виде поощрения за труд в виде «награждения ценным подарком» (фактически – премия в натуральной форме, ч. 1 ст. 191 ТК РФ), можно учесть при расчете налога на прибыль, если они предусмотрены локальными актами организации, например, коллективным договором. В этом случае они облагаются страховыми взносами, а НДФЛ уплачивается со всей стоимости подарка.

О подарках работникам также читайте здесь . А о подарках в виде путевок мы говорили тут.

А в вашей организации выдают работникам подарки к юбилеям и праздникам? Делается ли это официально за счет средств самой организацииили за счет сбора средств других сотрудников? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

Оплата труда

Как правильно оформить подарок, а также в каких случаях подарок должен облагаться страховыми взносами, а в каких нет.

Что такое подарок?

Согласно определению, которое дает Трудовой кодекс РФ, под подарком понимают форму поощрения сотрудника, в рамках которого учреждение передает работнику имущество в материальной форме, деньги либо право собственности на объект.

Подарки, которые выдаются сотрудникам, можно разделить на два вида:

  1. Подарок, который не связан с вознаграждением сотрудника за его трудовые заслуги.

Гражданский кодекс предусматривает дарение такого рода подарков, но необходимо учитывать, что если стоимость подарка более 3000 руб. и дарителем выступает юрлицо, то в этом случает должен быть заключен договор в письменной форме. Однако безопаснее для работодателя, если заключение договора будет производиться независимо от стоимости подарка.

  1. Подарок как поощрение за труд.

В ТК РФ предусмотрено вознаграждение работников ценными подарками за добросовестное выполнение своих трудовых обязанностей. В этом случае стоимость подарка считается как часть оплаты труда, а передача подарка происходит на основе трудового договора с сотрудником. Помимо письменного договора дарения необходимо также издать приказ о поощрении работника подарком по форме № Т-11 или самостоятельно утвержденной форме.

Документальное оформление

Для того чтобы правильно и корректно оформить договор дарения, указываем в нем следующую информацию:

  • дату и место составления;
  • реквизиты работодателя (полное наименование, юридический адрес, номер банковского счета);
  • данные сотрудника (ФИО, должность, подразделение, ИНН);
  • подписи сторон.

Читайте также:  Исполнение обязанностей директора: доплата

В содержании договора необходимо учесть:

  • предмет дарения;
  • форму подарка (материальная форма подарка, денежная, право собственности);
  • стоимость подарка (цена приобретения);
  • дату вручения подарка;
  • информацию о безвозмездности передаваемой стоимости;
  • основания вручения подарка (день рождения, календарные праздники).

НДФЛ с подарков

Подарок, который выдается сотруднику, является его доходом. Стоимость такого подарка освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц в размере, не превышающем 4000 руб. за налоговый период. Если стоимость подарка превышает 4000 руб., то с превышающей суммы необходимо исчислить налог.

Доход, который отражается в виде выдачи подарка сотруднику отражается с кодом дохода 2720 «Стоимость подарков», а к стоимости, которая не облагается налогом применяется код вычета 501 «Вычет из стоимости подарков, полученных от организации и индивидуальных предпринимателей». Для некоторой категории лиц, например, ветеранам, труженикам тыла, сумма подарка, которая не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц, составляет 10 000 руб., в этом случает применяется код вычета 507.

Страховые взносы со стоимости подарков

Формально сумма подарка должна облагаться страховыми взносами, так как их вручают в рамках трудовых отношений. Особенно если работники получают подарки за высокие достижения в работе.

Если при вручении подарка сотруднику был заключен договор дарения, предметом которого является переход права собственности, то в этом случае сумма подарка не является объектом исчисления страховых взносов. По мнению контролирующих органов, чтобы не начислять страховые взносы на подарок, стоимость которого больше чем 3000 руб., с работником необходимо заключить договор дарения в письменной форме.

Читайте также:  Можно ли дать работнику выходной вместо двойной оплаты?

Для того чтобы избежать возможных споров и претензий со сторон контролирующих органов, работодателю необходимо заранее оформить подарок в следующем порядке:

  • акт дарения совершен на основании договора дарения;
  • в тексте договора дарения указывается, что работодатель передает работнику имущество в собственность на безвозмездной основе;
  • вручение подарка носит несистематический характер.

Если все вышеуказанные пункты соблюдены, то возникает полное право не начислять страховые взносы на стоимость такого подарка.

Отражение в программе

Для того чтобы в программе отразить выдачу подарка сотрудникам необходимо первоначально в «Настройке расчета зарплаты» («Настройка» – «Расчет зарплаты») установить флаг «Выдаются подарки и призы сотрудникам предприятия».

image

После этого появится доступ к документу «Приз, подарок» в разделе «Зарплата». Именно этот документ регистрирует выдачу сотрудникам неденежных подарков с целью исчисления налога и страховых взносов с их стоимости.

В документе обязательными реквизитами являются:

  • месяц, в котором происходит выдача подарка;
  • организация, от лица которой будет выдан подарок;
  • переключатель «Подарок» установлен по умолчанию, но можно выбрать и второй вариант «Приз, выигрыш в конкурсе»;
  • дата выдачи – это дата фактического получения дохода в виде стоимости подарка;
  • в разделе «Взносы» устанавливается флаг «Подарок (приз) предусмотрен коллективным договором», если необходимо начислить страховые взносы со стоимости подарка. В этом случае доход регистрируется как доход, целиком облагаемый страховыми взносами. При этом страховые взносы рассчитываются документом «Начисление зарплаты и взносов» (раздел «Зарплата» – «Начисление зарплаты и взносов»).
  • в табличной части документа заполнение происходит по кнопке «Добавить» или по кнопке «Подбор списком сотрудников» (заполняется сотрудник, сумма дохода, коды вычета. если стоимость подарка более 4000 руб., сумма вычета и сумма налога).
  • в поле «Мотив поощрения» можно указать причину выдачи подарка.

Читайте также:  Письмо ФНС от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@

После записи и проведения данного документа можно вывести на печать приказ № 11-Т.

image

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», бюджетный выпуск, апрель 2019.

Анастасия Хахулина, старший бухгалтер-консультант Линии консультаций компании «ГЭНДАЛЬФ».

Понравилась статья? Поделитесь ссылкой с друзьями:

Комментарии
Блог для кадровика: трудовое законодательство, образцы кадровых документов, оформление и прекращение трудовых отношений, выплаты в пользу работников и многие другие кадровые вопросы рассматриваются этом сайте. Наш сайт будет полезен кадровым работникам небольших организаций и индивидуальным предпринимателям. На сайте представлен бесплатный профессиональный контент. При этом мы стараемся минимизировать количество рекламы, чтобы она не отвлекала от прочтения статей.

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Илья Коршунов
Наш эксперт
Написано статей
134
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий