Раздел 6 декларации по НДС – как заполнить

Содержание

Современное и честное казино в интернете – это хорошее место для гэмблинга. CatCasino предлагает игрокам не просто честные слоты и высокий процент отдачи. Этот проект позволит играть в лучшие автоматы, выводить деньги быстро, получать множество бонусов. Но даже на этом список привилегий портала не заканчивается. Стоит ближе познакомиться с казино, прежде чем принимать решение о регистрации. Это поможет вам лучше понять все перспективы и привилегии проекта.

Главные бонусы для игроков

Портал предоставляет постоянные, ситуативные и гарантированные бонусы. Каждый тип начисляется честно и точно в срок. Нет проблем с отыгрышем бонусных средств – здесь вы не найдете огромных вейджеров и плохих условий на отыгрыш.

Основные бонусы такие:

  1. Пакет стартовых подарков – добавки на ваши депозиты и фриспины. Отличный шанс лучше познакомиться с порталом, вкладывая меньше собственных средств.
  2. Проект гарантирует честный возврат средств. Вы получаете до 10% кэшбэка, если проиграли деньги на сайте. Можно сразу использовать эти средства в игре.
  3. На сайте есть возможность получить приятный ситуативный бонус. Рандомные бонусы в виде пакетов фриспинов начисляются каждую неделю случайно выбранным игрокам.
  4. Зарегистрированные игроки получают возможность участвовать в турнирах. Это соревновательные события, которые разыгрывают определенные суммы средств в качестве призов.

Как стать игроком проекта?

Для регистрации просто укажите ваше имя, почту и придумайте пароль. Также система предложит вам сразу выбрать валюту аккаунта, страну, из которой вы регистрируетесь. На этом шаге можно ввести промокод, если он у вас есть, и получить ряд дополнительных подарков от заведения. На проекте есть возможность играть даже без регистрации. Для этого выбирайте режим Демо-слотов и запускайте выбранную игру. Но помните, что в таком варианте все ваши выигрыши останутся виртуальными.

Игровой каталог портала

В ассортименте слотов представлены качественные автоматы от NetEnt, Microgaming, EGT, Evolution, Push Gaming, Booongo и ряда других провайдеров. Каждый производитель стремится предоставить игрокам наиболее выигрышные и интересные слоты с увлекательным дизайном и интересными настройками. Вы получаете гибкую настройку автомата для игры в соответствии с вашими пожеланиями.

Стоит учитывать такие слоты в ассортименте:

  • аппараты с вращением игровых барабанов – отличная возможность получить выигрыши сразу;
  • карточный софт и настольные игры – выигрывайте деньги, используя ваши навыки и умения;
  • live-дилеры, которые предлагают поиграть с реальным крупье и получить еще больше удовольствия от игрового процесса;
  • прочие виды игр, представленные в каталоге проекта.

Сайт гарантирует, что каждая игра имеет оригинальный процент отдачи, настройки от производителя не меняются. Лицензия Curacao и исключительно официальный софт – это главное подтверждение честности и непредвзятости портала.

Как снять свои выигрыши?

Если вы решили вывести деньги, заказать платеж можно на банковскую карту, один из вариантов электронных кошельков или через криптовалюты. Вывод обрабатывается быстро, платежи проводятся в течение одного рабочего дня. Есть лимит на выплату в размере до 5000 евро в день. Минимальная сумма для заказа платежа – 10 евро, такая же сумма является минимальной для депозита. Игровые возможности CatCasino радуют ценителей азарта, а для понимания всех особенностей проекта стоит зарегистрироваться и начать играть, получая собственный опыт.

Раздел 4 декларации по НДС заполняют налогоплательщики, реализующие товары (работы, услуги), облагаемые НДС по ставке 0%. Когда заполняется раздел 4 декларации по НДС? Как правильно его заполнить? Как заявить вычет НДС при экспорте? Какие документы необходимо приложить к декларации? Эти и другие вопросы рассмотрим в нашем обзоре. Вам помогут документы и бланки:

  1. Бланк декларации по НДС
  2. Образец декларации по НДС
  • Когда заполняется раздел 4 налоговой декларации по НДС
  • Порядок заполнения раздела 4 декларации по НДС
  • Выбор кода операции
  • Вычет входящего НДС при экспорте

Когда заполняется раздел 4 налоговой декларации по НДС

Плательщики НДС при применении ставки НДС 0% обязаны документально подтвердить право на ее применение. Операции, облагаемые по ставке 0%, перечислены в п. 1 ст. 164 НК РФ. Преимущественно это экспорт товаров и работ (услуг).

На сбор подтверждающих документов налогоплательщику дается 180 календарных дней. Перечень требуемых документов и дата, с которой отсчитывается срок, установлены в ст. 165 НК РФ и зависят от вида деятельности.

Если в установленный срок все необходимые документы собраны, в состав декларации по НДС включается раздел 4. Раздел заполняется за тот квартал, в котором собраны все документы. Подготовленный пакет документов или их реестр (п. 15 ст. 165 НК РФ) представляется в инспекцию вместе с декларацией.

Налоговики дополнительно просят внести данные по подтверждаемому экспорту в программу ПИК НДС. Законом такая обязанность не установлена, но чтобы избежать излишних придирок со стороны контролеров, стоит пойти им навстречу.

Если собрать нужные документы в срок не удалось, то за период, в котором были отгружены товары (работы, услуги), представляется уточненная декларация с заполненным разделом 6. Исчисленный с неподтвержденного экспорта НДС организация вправе уменьшить на сумму входящего НДС, относящегося к этим операциям (п. 10 ст. 171 НК РФ). Кроме налога в бюджет следует перечислить пени. Пени начисляются со 181-го дня до дня уплаты налога или до дня подачи декларации, в которой ставка 0% будет подтверждена.

Порядок заполнения раздела 4 декларации по НДС

Порядок заполнения раздела 4 декларации по НДС утвержден приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (далее — Порядок).

В стр. 010−030 указываются: код операции, сумма продаж по ставке НДС 0%, налоговые вычеты, относящиеся к этим продажам. Строки заполняются столько раз, сколько видов операций подтверждается в отчетном квартале. Если заявляются операции, ранее отраженные в разделе 6, начисленный и принятый к вычету налог по таким сделкам показывается в стр. 040.

В стр. 060−080 раздела 4 отражаются изменение налоговой базы и восстановление вычетов при возврате товаров, экспорт которых был подтвержден ранее.

Если в течение квартала заключалось соглашение об изменении цены проданных товаров (работ, услуг), по которым ставка уже была обоснована, заполняются стр. 090−110.

Завершают раздел 4 декларации по НДС итоговые данные: сумма НДС к возмещению или к уплате.

Посмотрим, как заполнять раздел 4, на примере:

ООО «Природа» в 1-м квартале 2021 года собрало документы, подтверждающие экспорт сырья на сумму 3 000 000 руб., в том числе в Беларусь — 1 000 000 руб., в Эстонию — 2 000 000 руб. НДС к вычету по этим операциям составил 100 000 и 200 000 руб. соответственно.

Также собраны документы по ранее не подтвержденным услугам международной перевозки грузов на сумму 500 000 руб., оказанным в четвертом квартале 2020 года (180 дней истекли во втором квартале 2021 года). В разделе 6 декларации за четвертый квартал 2020 года было отражено: стр. 030 — начисление НДС 100 000 руб. (500 000 руб. × 20%), стр. 040 — НДС к вычету 60 000 руб.

image

Подпишитесь на рассылку

Скачать образец

Выбор кода операции

Код операции — обязательный элемент раздела 4, без него отчетность не примут. Перечень заявляемых в разделе 4 отчета по НДС кодов операций приведен в разделе 3 приложения 1 к Порядку. Коды дифференцируются по видам деятельности, стране контрагента, аффилированности с ним и другим признакам.

Например, продаже в страны ЕАЭС сырьевых товаров соответствует код 1011427, реализация аналогичного товара в другие страны обозначается кодом 1011422, а если покупатель из офшора, включенного в список Минфина приказом от 13.11.2007 № 108н, то в стр. 010 раздела 4 налоговой декларации по НДС следует указать код 1011424.

Специальные коды введены для отражения информации о сделках с взаимозависимыми лицами, а также для корректировок в связи с изменением стоимости товаров (работ, услуг) или возвратом.

Отдельные коды для реэкспорта Порядком пока не установлены. ФНС в письме от 16.01.2018 № СД-4-3/532 рекомендует до внесения изменений в Порядок использовать коды для аналогичных экспортных операций.

Поскольку каждому виду деятельности может соответствовать несколько кодов операций, при заполнении отчетности необходимо внимательно изучить их перечень и правильно выбрать код. В случае ошибки придется подавать уточненку.

Вычет входящего НДС при экспорте

При продаже товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке 0%, продавцы вправе заявить вычет НДС по таким операциям только в периоде подтверждения льготной ставки.

Исключение составляют экспортеры несырьевых товаров. При приобретении товара после 01.07.2016 они могут принять входящий НДС к вычету до подтверждения экспорта. В этом случае сумма налоговых вычетов отражается в разделе 3.

Перечень сырьевых товаров утвержден постановлением Правительства РФ от 18.04.2018 № 466. Постановление вступило в силу с 01.07.2018. До этого момента применялся список, приведенный в п. 10 ст. 165 НК РФ.

***

Плательщики НДС, реализующие товары (работы, услуги) с применением ставки НДС 0%, обязаны документально подтвердить правомерность ее применения. В периоде, когда необходимые документы собраны, в состав декларации по НДС включается раздел 4. В нем указываются налоговая база и вычеты по каждому виду деятельности, а также проведенные корректировки.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДС».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня. Предыдущий материал Следующий материал

6 минут на чтение 2 003 просмотров Содержание image
  • Тонкости в учете НДС по неподтвержденной экспортной сделке
  • Налоговые последствия экспортного НДС
  • Как провести в бухгалтерии неподтвержденный НДС
  • Как заполнить декларацию по НДС раздел 6
  • В какой срок подается раздел 6 декларации
  • Распространенные вопросы

Тонкости в учете НДС по неподтвержденной экспортной сделке

Сведения по НДС вносят в Раздел 6 декларации при наличии в отчетном периоде продаж на экспорт. Ставка налога в момент реализации равна 0%. Воспользоваться ставкой можно если:

  • товары, реализованы и вывезены за границу РФ;
  • бухгалтер за 180 дней предоставил в ИФНС особый пакет документов, которые подтверждают право применять льготную ставку;
  • продажа на экспорт отражена в декларации.

В перечень документов по нулевой ставке НДС, которые доказывают наличие экспортной сделки входят:

  • договор купли-продажи, а также все приложения или спецификации;
  • выписка операций из банка о поступившей экспортной выручке;
  • сопроводительный пакет документов на товар: отгрузочная и транспортная накладная, счет-фактура, путевой лист, доверенность от покупателя (при необходимости);
  • сертификат качества на товар, в том числе санитарный, ветеринарный;
  • заявление об уплате косвенного налога и ввозе продукции;
  • декларация НДС.

Подать перечень документов организация должна одновременно с декларацией, где указана сумма НДС по экспорту. Если организация не уложилась в 180 дней, отведенный для сбора документов, то придется НДС начислить и отразить операции в 6 разделе декларации.

Налоговые последствия экспортного НДС

Налог с выручки по экспортным операциям исчисляется в обычном порядке. Организация включает его в налогооблагаемую базу и уменьшает на сумму входного НДС, используя право п. 1 статьи 171 НК РФ.

При определении налоговой базы экспортных операций требуется следовать регламенту, установленному статьей 167 НК РФ. А именно, момент признания выручки не позднее последнего дня квартала, в котором собраны документы для подтверждения льготной ставки НДС.

Если организация опоздала, то потребуется:

  • начислить налог и пени;
  • оплатить недоимку в бюджет;
  • составить декларацию и включить в нее 6 Раздел.

В этом случае дата отгрузки продукции служит моментом определения налоговой базы.

Обратите внимание! Для организаций, которые работают на упрощенной системе, не требуется подтверждать нулевую ставку. Освобождение от обязанности декларировать экспортную сделку подтверждает письмо Минфина № 03-11-11/2021 от 19.01.2017 года.

Как провести в бухгалтерии неподтвержденный НДС

В учете отразить экспорт на дату фактической отгрузки, если документы не были собраны, нужно проводками:

Дебет Кредит Комментарии к операции
90.3 68.2 Начислен НДС к уплате (ставка 18 или 10%)
99.1.1 68.2 Начислены к уплате пени за просроченный НДС

Проводки, которые отразят экспорт в учете, при полном пакете необходимых документов:

Дебет Кредит Комментарии к операции
41.1 60.1 Поступили товары для продажи
19.3 60.1 Отражена сумма входного налога
52 62.1 Поступили деньги от покупателя
62.1 90.1.1 Сформирована отгрузка экспортной продукции
90.3 68.2 Отражен налог по ставке 0%
90.2.1 41.1 Сформирована себестоимость проданного товара
68.2 19.3 Принята к вычету сумма входного НДС

Заметим, что в российском учете экспортные операции отражаются в рублях по действующему курсу валюты, которой рассчитывается покупатель. Пересчет осуществляется на дату платежа. Валютные остатки следует переоценить на отчетную дату. Результаты операции отражаются по счету 91 (положительная или отрицательная).

Экспортер, который с опозданием подготовил документы по нулевой ставке, а именно на 181 день должен поступить так:

  • счет-фактура по неподтвержденному экспорту регистрируется в дополнительном листе книги покупок;
  • отразить восстановленный НДС проводкой: Дт 68.2 Кт 68.Экспорт;
  • включить сумму вычета в 6 раздел декларации по строке 040.

Следует помнить, что после подачи отчета возникнет переплата по налогу. Ее организация имеет право возместить из бюджета.

Как заполнить декларацию по НДС раздел 6

Сведения по экспорту вносят в порядке, установленном приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Код строки Операция
010 Указать код операции
020 Отразить налогооблагаемую базу по сделке
030 Рассчитать сумму НДС, который требуется доплатить (ставка 18 или 10%)
040 Указать суммы налоговых вычетов:

·         входного НДС;

·         налога, уплаченного при ввозе продукции в РФ;

·         НДС, который уплатил налоговый агент при покупке продукции.

050 Указать итоговую сумму налога, исчисленную к оплате
060 Указать сумму вычетов, на которые уменьшена сумма налога
160 Отразить сумму налога к доплате
170 Отразить сумму НДС, которую потребуется возместить по итогам отчетного периода

Справка! Если за 3 года организация не соберет нужные документы по экспорту, то сумму налога можно отразить в расходах при расчете налога на прибыль.

В какой срок подается раздел 6 декларации

Пока не истекли 180 дней, операции по экспорту не декларируются. Как определить истек этот срок или нет?

Рассмотрим на примере:

  • сделка по экспорту проведена в 1 квартале 2021 года;
  • 180-й день наступает 25.09.2021 года;
  • документы по экспорту подготовили к 30.09.2021 года;
  • последний день для сдачи декларации 25.10.2021 года.

Экспортер обязан задекларировать сделку, если подготовит в ИФНС документы до 25.09. следовательно, момент определения экспортной продажи будет зафиксирован в Разделе 4 декларации по НДС в 3-м квартале.

Но, если срок пропущен, то факт продажи отражается в 1-м квартале 2021 года. Налог начисляется и указывается в Разделе 6 отчета. После оплаты НДС пересчитать пени и доплатить их.

Если допустить, что организация подготовила документы по экспорту до 25.09, то продажа найдет отражение в 3-м квартале, и 6 Раздел декларации заполнять не требуется.

Распространенные вопросы

Вопрос 1. Организация приобрела товар для дальнейшей продажи за рубеж в марте 2021 года. Сделка с иностранным клиентом осуществлена. Имеет ли право будущий экспортер принять входной налог к вычету уже в 1-м квартале, не дожидаясь, когда вступит в действие требование статьи 167 НК РФ?

Ответ: Право зачесть входной НДС в отчетности за 1 квартал 2021 года у поставщика – экспортера есть. Отразить сумму налога можно на основании полученной счет-фактуры на дату, которая указана в документе.

Эта возможность реализована с поправкой в НК от 01.07.2016 года. Где отмечено, что заявить вычет входного НДС, не ожидая установленного срока (180 дней), который отведен для определения фактической даты экспорта, если продукция не является сырьем.

Вопрос 2. Продавец собрал полный пакет документов для подтверждения права на нулевую ставку НДС. Но на отгрузочных документах нет отметки покупателя о том, что он принял товар. Как быть экспортеру, если 180 дней истекают? Будет ли отказ в налоговой?

Ответ: Главное подтверждение того, что экспортная сделка состоялась это перемещение продукции через границу. Этот факт подтверждает таможенная декларация, транспортные накладные. Заметим, что в статье 165 НК РФ отметка, что покупатель товар принял, не поименована как обязательный реквизит.

Факт отправки подтвердит CMR (транспортная накладная международного образца), где должна быть отметка, что груз покинул пределы РФ. Однако, стоит внимательно проверять первичку так как не в каждом налоговом органе проверяющие ограничатся нормами 165 статьи.

Экспортеру могут вменить ненадлежащее оформление первичных документов и отказать в применении нулевой ставки налога.

Нравится статья

Рекомендуем похожие статьи Учет операций по договору коммерческой концессии: у пользователя, у правообладателя, примеры проводок

Договора

Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами

Документы

Переход с ОСНО на УСН с 2021 года

Документы

Форма ТОРГ-11 “Товарный ярлык”: образец заполнения

Документы

Расчетный счет для простого товарищества

Для ИП

Ошибка 503 в отчете ФСС (что значит и как исправить)

Для ИП

Главная Самоучитель 1С Отчетность Учет НДС и отчетность по НДС Заполнение декларации по НДС

–50% на online-курсы 1С Доступное образование от компании 1С Станьте экспертом Scloud.ru Станьте экспертом Scloud.ru! Вместе с Scloud публикуйте авторские статьи в блоге и инструкции на сайте scloud.ru. К списку статей Учет НДС и отчетность по НДС 26 марта 2021

Обновлено 10.02.2021 г.

Регламентные операции по учету НДС

Перед составлением Декларации по НДС необходимо выполнять все регламентные операции по учету НДС. В программе для этого предназначен «Помощник по учету НДС» (Отчеты – НДС – Отчетность по НДС):

 

  • имеет обособленные подразделения;

  • ведет раздельный учет НДС;

  • освобожден от уплаты НДС;

  • ввозит товары из стран ЕАЭС;

  • занимается импортом или экспортом товаров;

  • выполняет строительно-монтажные работы хозяйственным способом;

  • выступает в роли налогового агента;

  • реализует товары или услуги комитентов (принципалов);

  • приобретает товары или услуги для комитентов (принципалов). 

       

Декларация по НДС

Спасибо, что читали нас!

Предлагаем пройти короткий тест на знание 1С и получить дополнительные привилегии и бонусы.

Дарим 14 дней в облачной 1С Попробуйте аренду 1С прямо сейчас и получите две недели бесплатного тестового периода. Оцените все преимущества: скорость, бесперебойность, мобильность и выгоду!

Материалы по теме

БП 3.0 Не заполняется СЗВ-М СЗВ-СТАЖ (вопрос-ответ) Сдача отчетности по сотрудникам. Настройка программы Как восстановить НДС в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0

Написать директору

Написать письмо директору

Счет сформирован

Вы можете оплатить его онлайн или банковским переводом в разделе «Счета и оплата» в Вашем Личном Кабинете.

Извините, произошла ошибка. Попробуйте позже. Забыли пароль? Выберите способ восстановления пароля и укажите свои данные. Мы пришлем вам ссылку для обновления пароля. Задать вопрос Напишите ваш вопрос, и менеджер Scloud свяжется c вами для консультации Регистрация Регистрация Вы уверены что хотите закрыть это окно? Регистрация будет прервана Регистрация прервана Вы исчерпали лимит попыток ввода SMS-кода. Начните регистрацию заново. Повторить регистрацию Выберите ваш регион Доступные конфигурации

  • 1С: Бухгалтерия ПРОФ
  • 1С: Управление нашей фирмой
  • 1С: Розница
  • 1С: Бухгалтерия НКО ПРОФ
  • 1С: Бухгалтерия госучреждения
  • Конфигурации «Пакета I» +
  • 1С: Зарплата и управление персоналом
  • 1С: Управление торговлей
  • 1С: Зарплата и кадры госучреждения
  • 1С: Розница. Ювелирный магазин
  • 1С: Розница. Магазин одежды и обуви
  • 1С: Розница. Салон оптики
  • 1С: Розница. Магазин бытовой техники и средств связи
  • 1С: Розница. Магазин строительных и отделочных материалов
  • 1С: Розница. Магазин автозапчастей
  • 1С: Розница. Аптека
  • 1С: Розница. Книжный Магазин
  • 1С: Управление сервисным центром
  • 1С: CRM
  • 1С: Бухгалтерия для Беларуси
  • Конфигурации «Пакета II» +
  • 1С: Бухгалтерия КОРП
  • 1С: Бухгалтерия НКО КОРП
  • 1С: Документоборот ПРОФ
  • 1С: Управление торговлей + CRM
  • 1С: Бухгалтерия сельхоз предприятия
  • 1С: Общепит
  • 1С: Автосервис
  • 1С: Управление автотранспортом СТАРТ
  • 1С: Расчет квартплаты и бухгалтерия ЖКХ
  • 1С: Учет в управляющих компаниях ЖКХ, ТСЖ и ЖСК
  • 1С: Бухгалтерия строительной организациии
  • Яуза Софт: Менеджер строительства 3.0
  • 1С: SPA-салон
  • 1С: Салон красоты
  • Конфигурации «Пакета III» +
  • 1С: Комплексная автоматизация
  • 1С: Управление автотранспортом ПРОФ
  • 1С: Аренда и управление недвижимостью
  • 1С: Управление нашей строительной фирмой
  • Яуза Софт: Управление строительной фирмой
  • 1С: Фитнес-клуб ПРОФ
  • Конфигурации «Пакета IV» +
  • 1С: Зарплата и управление персоналом КОРП
  • 1С: Документооборот КОРП
  • 1С: Комплексная автоматизация + CRM
  • 1С: Управление торговлей алкогольной продукцией
  • 1С: Траспортная логистика, экспедирование и управление автотранспортом КОРП
  • 1С: Фитнес-клуб КОРП
  • 1С: Управление МФО и КПК КОРП
  • 1С: Ломбард КОРП
  • Альянс Информ: Учет в микрофинансовых организациях

1 мес. 3 мес. -5% 6 мес. -10% 12 мес. -20% Стоимость: 1181  ₽ / мес. за пользователя

Форма декларации по НДС утверждена Приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н. ФНС России в информации «Об оставлении без изменений форм налоговых деклараций» сообщила о том, что в 2013 г. налоговая декларация не меняется. При представлении отчетности по налогу за предшествующий отчетный (налоговый) период необходимо использовать ранее утвержденные формы. Если будет разработан и утвержден новый бланк, налоговики проинформируют об этом заблаговременно.

Компании и ИП вправе сдавать декларацию в ИФНС:

Декларация состоит из титульного листа и 7 разделов.

Структура декларации по НДС

Раздел Название раздела Кто заполняет
Раздел 1 Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика Все налогоплательщики и налоговые агенты
Раздел 2 Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента Налоговые агенты
Раздел 3 Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пп. 2–4 ст. 164 НК РФ Налогоплательщики, осуществляющие операции, облагаемые НДС
Приложение № 1 к разделу 3 Сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за отчетный год и предыдущие отчетные годы Налогоплательщики, которые восстанавливают ранее принятый к вычету НДС по недвижимости. Приложение предоставляют один раз в год одновременно с декларацией за IV квартал
Приложение № 2 к разделу 3 Расчет суммы налога, исчисленной по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, и суммы налога, подлежащей вычету, иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации через свои подразделения (представительства, отделения) Отделения иностранной организации, которые уполномочены представлять декларацию и платить налог в целом по операциям всех отделений иностранной организации, находящихся на территории РФ
Раздел 4 Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально подтверждена Налогоплательщики, которые собрали в срок документы, подтверждающие правомерность применения нулевой ставки НДС
Раздел 5 Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена) Налогоплательщики, если у них нулевая ставка НДС подтверждена в одном из прошедших периодов либо если она не подтверждена в установленный срок
Раздел 6 Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально не подтверждена Налогоплательщики, которые не собрали в срок документы, подтверждающие правомерность применения нулевой ставки НДС
Раздел 7 Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев Налогоплательщики, осуществляющие операции, не облагаемые НДС

Титульный лист декларации по НДС

Титульный лист декларации заполняется налогоплательщиком (налоговым агентом), кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

На титульном листе указываются:

ИНН и КПП налогоплательщика указываются как на титульном листе, так и на всех других страницах декларации. Кроме того, на всех страницах, соответствующих заполняемым разделам и приложениям декларации, проставляется подпись руководителя организации (индивидуального предпринимателя или представителя налогоплательщика) и дата. А на титульном листе подпись директора должна быть заверена еще и печатью компании. Однако согласно абз. 2 п. 5 ст. 80 НК РФ налогоплательщик или его представитель подписывает декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в отчете. Возникает вопрос: чем руководствоваться при заполнении декларации по НДС: НК РФ, который допускает представление декларации без печати, или приказом Минфина России № 104н, который требует обязательного заверения подписи печатью? По мнению финансового ведомства, указание в форме декларации по НДС места для печати не противоречит ст. 80 НК РФ. Оттиск печати необходим для заверения подлинности подписи уполномоченного лица. Кроме того, согласно Административному регламенту ФНС России, утв. приказом Минфина России от 02.07.2012 № 99н, отсутствие на декларации печати является одним из оснований для отказа в ее приеме налоговым органом (письма Минфина России от 01.02.2013 № 03-02-07/1/2031, от 31.01.2011 № 03-02-07/1-26). Таким образом, если представленная декларация не будет заверена печатью компании, есть риск, что инспекторы ее не примут.

Раздел 1 декларации по НДС

Код Расшифровка
182 1 03 01000 01 1000 110 НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ
182 1 04 01000 01 1000 110 НДС, уплачиваемый при ввозе товаров на территорию РФ из стран ТС и Белоруссии
153 1 04 01000 01 1000 110 НДС, уплачиваемый при ввозе товаров на  территорию РФ из других стран

Раздел 2

Раздел 3

Приложения № 1 и 2 к разделу 3 декларации по НДС

Раздел 4

Раздел 5

Раздел 6 В этом разделе рассчитываются суммы НДС по операциям по реализации товаров (работ, услуг) на экспорт, применение нулевой налоговой ставки по которым документально не подтверждено. В графе 1 отражаются коды операций. Для заполнения указанной графы нужно руководствоваться Приложением № 1 к порядку заполнения декларации. Кроме того, в письме от 20.10.2010 № ШС-37-3/13778@ ФНС России привела коды операций, связанных с торговлей со странами Таможенного союза. Так, в разделе 6 нужно отразить: — по коду 1010403 – операции по реализации товаров, вывезенных РФ на территорию стран ТС (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ); — по коду 1010404 – операции по реализации товаров, вывезенных из РФ в страны ТС (указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ); — по коду 1010419 – операции по реализации работ по переработке давальческого сырья, ввезенного в РФ из стран ТС с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства. В графе 2 каждой операции отражаются раздельно налоговые базы. В графе 3 – суммы налога, обоснованность применения нулевой ставки по которым документально не подтверждена. В графе 4 по каждому коду операции отражаются налоговые вычеты.

Раздел 7

Операции Ссылки на НК РФ Коды Реквизиты письма ФНС России
Услуги, оказываемые на рынке ценных бумаг, товарных и валютных рынках Подп. 12.2 п. 2 ст. 149 1010290 от 03.04.2013 № ЕД-4-3/5876
Работы (услуги) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме Подп. 30 п. 3 ст. 149 1010263 от 03.04.2013 № ЕД-4-3/5876
Услуги по предоставлению права проезда транспортных средств по платным автомобильным дорогам общего пользования федерального значения (платным участкам таких автомобильных дорог) Подп. 4.2 п. 2 ст. 146 1010810 от 04.06.2012 № ЕД-4-3/9126@
Передача недвижимого имущества в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации Подп. 8.1 п. 2 ст. 146 1010817 от 04.06.2012 № ЕД-4-3/9126@
Услуги по аккредитации операторов технического осмотра Подп. 17.1 п. 2 ст. 149 1010202 от 04.06.2012 № ЕД-4-3/9126@
Услуги по проведению технического осмотра, оказываемые операторами Подп. 17.2 п.2 ст. 149 1010203 от 04.06.2012 № ЕД-4-3/9126@
Услуги участников договора инвестиционного товарищества – управляющих товарищей по ведению общих дел товарищей Подп. 33 п. 3 ст. 149 1010222 от 04.06.2012 № ЕД-4-3/9126@
Передача имущественных прав в виде вклада по договору инвестиционного товарищества, а также передача имущественных прав участнику договора инвестиционного товарищества в случае выдела его доли из имуществ Подп. 34 п. 3 ст. 149 1010225 от 04.06.2012 № ЕД-4-3/9126@
Передача денежных средств или недвижимого имущества на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации Подп. 8 п. 2 ст. 146 1010808 от 04.06.2012 № ЕД-4-3/9126@
Услуги, оказываемые организациями, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства Подп. 23 п. 2 ст. 149 1010268 от 04.06.2012 № ЕД-4-3/9126@
Работы (услуги, включая услуги по ремонту) по обслуживанию морских судов, судов внутреннего плавания и судов смешанного (река–море) плавания в период стоянки в портах Подп. 20 п. 2 ст. 149 1010255 от 04.06.2012 № ЕД-4-3/9126@
Работы (услуги), выполняемые казенными, бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия Подп. 4.1 п. 2 ст. 146 1010816 от 21.11.2011 № ЕД-4-3/19361@
Услуги по социальному обслуживанию несовершеннолетних детей; услуги по поддержке и социальному обслуживанию граждан пожилого возраста, инвалидов, безнадзорных детей и иных лиц Подп. 14.1 п. 2 ст. 149 1010249 от 21.11.2011 № ЕД-4-3/19361@
Услуги по страхованию, сострахованию и перестрахованию экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и (или) политических рисков Подп. 7.1 п. 3 ст. 149 1010250 от 21.11.2011 № ЕД-4-3/19361@
Безвозмездное оказание услуг по производству и (или) распространению социальной рекламы Подп. 32 п. 3 ст. 149 1010260 от 21.11.2011 № ЕД-4-3/19361@
Передача на безвозмездной основе, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование ОС органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления Подп. 5 п. 2 ст. 146 1010805 от 21.11.2011 № ЕД-4-3/19361@
Услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми Подп. 3 п. 2 ст. 149 1010221 от 21.11.2011 № ЕД-4-3/19361@
Услуги по содержанию детей в образовательных организациях, в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях Подп. 4 п. 2 ст. 149 1010231 от 21.11.2011 № ЕД-4-3/19361@
Реализация продуктов питания, непосредственно произведенных столовыми образовательных и медицинских организаций и реализуемых ими в них же Подп. 5 п. 2 ст. 149 1010232 от 21.11.2011 № ЕД-4-3/19361@
Услуги в сфере образования, оказываемые некоммерческими образовательными организациями Подп. 14 п. 2 ст. 149 1010245 от 21.11.2011 № ЕД-4-3/19361@
Работы (услуги) по сохранению объекта культурного наследия Подп. 15 п. 2 ст. 149 1010246 от 21.11.2011 № ЕД-4-3/19361@
Услуги, оказываемые организациями, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства Подп. 20 п. 2 ст. 149 1010255 от 21.11.2011 № ЕД-4-3/19361@
Реализация товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых, а также других товаров) отдельными налогоплательщиками Подп. 2 п. 3 ст. 149 1010272 от 21.11.2011 № ЕД-4-3/19361@
Осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации) Подп. 3 п. 3 ст. 149 1010276 от 21.11.2011 № ЕД-4-3/19361@
Передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности Подп. 12 п. 3 ст. 149 1010288 от 21.11.2011 № ЕД-4-3/19361@
Реализация входных билетов организациями физической культуры и спорта, предоставление в аренду спортивных сооружений для подготовки и проведения мероприятий Подп. 3 п. 3 ст. 149 1010289 от 21.11.2011 № ЕД-4-3/19361@
Услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве Подп. 23.1 п. 3 ст. 149 1010270 от 21.11.2011 № ЕД-4-3/19361@
Реализация товаров (работ, услуг) российскими маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета Подп. 27 п. 2 ст. 149 1010247 от 21.11.2011 № ЕД-4-3/19360@
Операции по реализации (передаче) на территории России государственного или муниципального имущества Подп. 12 п. 2 ст. 146 1010815 от 28.03.2011 № КЕ-4-3/4782@
Депозитарные услуги, оказываемые депозитарием средств Международного валютного фонда, Международного банка реконструкции и развития и Международной ассоциации развития Подп. 12.1 п. 2 ст. 149 1010241 от 28.03.2011 № КЕ-4-3/4782@
Реализация монет из драгоценных металлов Подп. 11 п. 2 ст. 149 1010242 от 28.03.2011 № КЕ-4-3/4782@

На практике

Приведем пример заполнения декларации по НДС за II квартал 2013 г.

Титульный лист декларации по НДС

Раздел 1 декларации по НДС

Раздел 2

Раздел 3

Раздел 7 В графе 2 строки 010 нужно указать стоимость услуг по доставке груза. Это 500 000 руб. В графе 4 этой строки нужно отразить сумму налога 15 000 руб. В графе «Код операции» следует указать код 1010812, который берется из Приложения № 1 к порядку заполнения декларации. В заключение следует проставить прочерки в незаполняемых строках и графах представляемых разделов декларации. В поле «Стр.» нужно указать 005. Кроме того, по аналогии с предыдущими разделами директор должен завизировать этот раздел. В рассматриваемой ситуации ООО «Рассвет» представила в ИФНС декларацию по НДС к уплате. Уплатить налог компания должна равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты – не позднее 20-го числа каждого месяца (п. 1 ст. 174 НК РФ). В нашем примере ООО «Рассвет» должно заплатить в бюджет за II квартал 2013 сумму НДС в размере 1 310 246 руб. Уплатить налог нужно следующим образом: • не позднее 22 июля 2013 г. (20 июля приходится на субботу, поэтому последним днем уплаты будет первый следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).) – 436 748 руб.; • не позднее 20 августа 2013 года – 436 748 руб.; • не позднее 20 сентября 2013 года – 436 750 руб. В данном случае сумма НДС за квартал не делится без остатка на три срока уплаты. Поэтому при уплате налога в последнем месяце по сроку уплаты налога НДС нужно уточнить, чтобы не было переплат и недоимок.

Источник: Журнал Налоговые споры

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Илья Коршунов
Наш эксперт
Написано статей
134
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий