Апелляционная жалоба в налоговую инспекцию

Содержание

Право обжалования решения налогового органа — это неотъемлемое право, предоставленное налогоплательщику действующим законодательством. Далее в статье расскажем, в каких случаях можно настаивать на недействительности акта налоговой, как и в каком порядке это сделать, а также о том, что должен содержать в себе документ об обжаловании решения налогового органа.

Право и сроки обжалования актов налоговой

Статья 137 НК РФ закрепляет право налогоплательщиков по обжалованию принятых им актов. Помимо этого указанный нормативный документ в своей главе 19 регулирует и устанавливает порядок обжалования, сроки, а также определяет основные вопросы при рассмотрении названных дел.

Кроме того, порядок регулирования таких дел дополняется обширной судебной практикой. А некоторые разъяснения (касающиеся определённых терминов), следует брать из официальных писем самого органа ФНС.

В соответствии с требованиями ст. 100 НК РФ результат любой проверки налоговой в обязательном порядке должен быть оформлен в виде акта. При этом возможности по обжалованию этого документа действующее законодательство не предусмотрело. Однако, налогоплательщику предоставляется право по подаче соответствующих возражений на акт. При этом срок непредставление возражений определяется равным 1 месяцу. Помимо письменных возражений несогласному лицу предоставляется право по приложению соответствующих оправдывающих бумаг либо иных сведений, доказывающих его правоту.

По итогу истечения срока на подачу возражений органом ФНС выносится решение, которое в силу положений налогового законодательства уже допустимо обжаловать. Оно может содержаться в себе основания для привлечения к ответственности либо отказ от привлечения к таковой.

При этом сроки обжалования решения налогового органа будут напрямую зависеть от его вступления в законную силу:

  • если оно не вступило в законную силу: в течение месяца года с момента вступления (п.2 ст. 139.1 НК РФ). При этом документом, обжалующее решение будет именно апелляционная жалоба;
  • если оно вступило в законную силу: в течение одного года, при этом документ, содержащий возражения, будет именоваться как жалоба (ст. 139 НК РФ).

Статья 137 Налогового кодекса РФ «Право на обжалование»

Статья 100 Налогового кодекса РФ «Оформление результатов налоговой проверки»

Статья 139.1 Налогового кодекса РФ «Порядок и сроки подачи апелляционной жалобы»

Статья 139 Налогового кодекса РФ «Порядок и сроки подачи жалобы»

Как можно обжаловать

Существует несколько способов, как можно оспорить решения налогового органа:

Внесудебное (досудебное) обжалование

Под этим термином подразумевается подача возражений в вышестоящую налоговую. При этом законодательство разрешает плательщику самостоятельно выбирать способ защиты своих прав: либо сразу в вышестоящий орган ФНС либо сразу в суд. Однако, не во всех случаях допустимо самостоятельное обращение сразу за судебной защитой. Так в отношении решений, вынесенных по вопросу привлечения агента к ответственности за совершённое правонарушений в сфере налогообложения обратиться в суд можно только после рассмотрения вопроса в вышестоящей налоговой. Соответственно иные решения, такие как, по вопросу возврата налога, его зачёте, можно сразу обжаловать в суде.

Читать так же:  Амортизационная премия в 2021 году

При этом официальном письмом орган ФНС делает обязательным наличие процедуры досудебного урегулирования вопросов только по актам, принятым после 1 января 2009 года.

Основные преимущества этого способа рассмотрения вопроса:

  • отсутствие необходимости по уплате госпошлины;
  • остановка исполнения акта до момента принятия итогового вердикта;
  • сокращённые сроки рассмотрения материалов;
  • тщательная подготовка по делу, если в дальнейшем возникнет необходимость по судебного обжалованию.

Среди недостатков можно сформулировать следующее:

  • незаинтересованность вышестоящего органа в отмене решений собственных структурных подразделений;
  • приостановление исполнения — это право, а не обязанность;
  • срок на подачу жалобы небольшой, при этом при вероятном рассмотрении дела органом ФНС, существует вероятность пропуска срока на судебную защиту.

Обжалование решений налогового органа в суде

Этот способ своей защиты используется плательщиками, когда все иные способы исчерпаны. Условно все споры можно разделить на две большие группы:

  • дела, связанные с возражениями по актам налоговой;
  • дела, рассматривающие действия (бездействия) сотрудников государственной службы.

При этом инстанциями рассмотрения будут:

  • арбитражный суд;
  • арбитражный суд апелляционной инстанции.

Среди плюсов этого метода защиты можно назвать следующее:

  1. Незаинтересованность (независимость) судей по вопросу, рассматриваемом в конкретном деле;
  2. Всесторонность и объективность при исследовании документов;
  3. Высокий профессионализм лиц, рассматривающих материалы.

Недостатки следующие:

  1. Необходимость уплаты пошлины;
  2. Продолжительный срок рассмотрения.

Виды жалоб и какую информацию они должны содержать

Существует несколько видов жалоб, которые можно подавать при обжаловании решения налогового органа:

  1. Жалоба. Документ под этим названием подаётся в том случае, если заявитель обжалует акт, вступивший в законную силу. При этом оно не обжаловалось в порядке апелляции. Подача этого документа возможна в течение одного года с момента его принятия;
  2. Апелляционная жалоба. Документ под этим названием предъявляется в случае, если решение ещё не успело вступить в свою силу, отсюда и сокращённый срок на её подачу — всего 10 дней. При этом подаётся она в тот же орган его выносивший, который впоследствии перенаправляет его в вышестоящую налоговую для рассмотрения. Бланк апелляционной жалобы на решение налогового органа

В соответствии со ст. 139.2 НК РФ жалобы должны в себе иметь следующую информацию:

  • Данные заявителя по жалобе, именно:
    • Ф. И. О. и адрес регистрации для физического лица;
    • наименование и адрес местонахождения для предприятия;
  • Реквизиты акта, в содержанием которого не согласен податель жалобы либо указание на действие либо бездействие со стороны налоговой;
  • Указание на название органа ФНС, решение которого оспаривается;
  • Причины, со ссылкой на нормативные акты и законы, по которым заявитель не согласен с вынесенным актом;
  • Перечень требований, которые выдвигает апеллянт;
  • Способы, при помощи которых апеллянт желает получить решение по жалобе:
    • по почте на бумажном носителе;
    • в виде электронного письма;
    • через личный кабинет;
    • по иным каналам связи.

Статья 139.2 Налогового кодекса РФ «Форма и содержание жалобы (апелляционной жалобы)»

Скачать образец апелляционной жалобы на решение налогового органа

Читать так же:  Соглашение о намерениях

Скачать заявление о признании недействительным решения ИФНС

Нюансы подачи жалобы, технические особенности

Перечислим некоторые особенности, которые следует учесть при желании обжаловать решение налогового органа:

  1. Жалобу можно подавать как на бумажном носителе, так и при помощи доступных средств связи;
  2. Документ должен содержать в себе всю информацию, определённую для его содержания;
  3. В жалобе обязательны ссылки на нормативные акты, а также приведение иных весомых аргументов, которые помогут доказать правоту заявителя;
  4. Если имеются какие-либо ещё процессуальные нарушения со стороны сотрудников органа ФНС, необходимо также их указать.

Технические особенности оформления будут следующие:

  1. Недопустимо приведение неаргументированных фактов. После каждого примера необходимо ссылаться на закон, нормы НК РФ, судебную практику арбитражных и высших арбитражных судов, письма и разъяснения соответствующих ведомств;
  2. Требуется указание фактов, свидетельствующих об исключении ответственности, смягчении наказания, отсутствии вины налогоплательщика.

Прилагаемые документы. Обращение в суд

Документы к заявлению об оспаривании решения налогового органа будут следующими (ст. 126 АПК РФ):

  1. Копия обжалуемого акта;
  2. Копия заявления, содержащего возражения;
  3. Копия решения вышестоящего органа. Этот документ необходим в случае необходимости доказывания прохождения досудебного порядка урегулирования споров, по отдельной категории дел;
  4. Заявление (просьба) о приостановлении исполнения акта органа ФНС, находящееся на обжаловании;
  5. Квитанции об отправке соответствующих комплектов документов всем сторонам, участвующим в деле;
  6. Документ об уплате госпошлины (по делам, рассматриваемым в суде).

Внимание! Судебное рассмотрение жалобы возможно в том случае, если её податель не согласен с вынесенным актом вышестоящей налоговой либо не вынес его и не рассмотрел материалы дела в определённый срок. При этом не следует забывать, что придётся уплатить государственный сбор, размер которого будет составлять 3000 рублей.

Оспорить решения налоговых органов можно двумя способами: при помощи подачи соответствующих документов в вышестоящий орган ФНС либо в суд. Причём, в зависимости от того какой документ будет обжалован, зависит название жалобы.

Апелляционная жалоба в налоговые органы является документом, который гражданин подаёт в вышестоящую инспекцию с целью обжаловать какое-либо решение налоговой (п. 1 ст. 138 НК РФ). Также данная жалоба подаётся, если нарушаются права заявителя (ст. 137 НК РФ). Рассмотрим, как правильно подать данную апелляцию.

Особенности жалобы

Апелляцию можно подавать лично либо через законного представителя, но исключительно в письменном виде. Существуют установленные законодательно способы для предоставления жалобы: Используя Интернет для пересылки жалобы, граждане могут быть уверены, что их конфиденциальная информация не будет доступна третьим лицам. Однако для этого передавать апелляцию необходимо исключительно через официальные сайты налоговых органов. Помимо основных требований к апелляции, существуют дополнительные условия, решение об использовании которых принимает подающее жалобу лицо: Апелляционное обжалование необходимо подавать в высшую инспекцию. Но делать это будет налоговая, чьи действия/бездействие оспаривается. Нужно лишь правильно указать наименование фискальной службы высшей ступени. Сам документ направляется в налоговую, на которую составлена жалоба, а учитывая п. 1 ст. 139 НК РФ, жалоба будет автоматически направлена в более высокую по полномочиям инспекцию. image При пропуске сроков на подачу апелляции по уважительным причинам существует законная возможность их восстановления (п. 2 ст. 139 НК РФ).

Форма апелляции и возможный отказ

При составлении жалобы законодательство РФ требует от гражданина придерживаться определённых требований по её оформлению: Эти требования являются основными. Если не будет указано иной информации, апелляцию всё равно рассмотрят. Но если хотя бы один из вышеуказанных пунктов будет отсутствовать в жалобе, в её рассмотрении будет отказано. Скачать 33 Kb образец апелляционной жалобы о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, готовый к заполнению, в формате .doc (Word) В апелляции могут и отказать. На то есть определённый ряд причин: Когда апелляция остаётся без рассмотрения ввиду соответствующего заявления гражданина об отзыве (либо по результатам принимаемого решения), налоговики обязаны аннулировать жалобу на протяжении 5 суток после получения документа либо с момента просьбы о её отзыве. Об окончательно принятом решении налоговая сообщает заявителю одним из указанных в документе способов. Осуществляется это в течение 3 суток. При отказе заниматься рассмотрением жалобы, гражданин всё ещё имеет право на повторную подачу жалобы. Главное, чтобы она не была идентична предыдущей, т. к. это – очередной гарантированный отказ. В новой апелляции особенно важно указать новые основания, требования и т. д. Это нивелирует шансы на отказ в рассмотрении жалобы, ведь добавилась информация, отличная от предыдущей. image

Сроки и порядок подачи апелляции

После того, как решение налоговой окажется на руках у заявителя, апелляцию необходимо успеть направить в течение 10 суток. Если данный срок будет упущен, то вышестоящий орган подобную жалобу рассматривать не будет. Процедура подачи рассматриваемого документа выглядит примерно так: Все сроки исчисляются исключительно в рабочих днях. Если апелляция была подана 1 числа месяца, в понедельник, а рассматривается в течение 30 суток, то срок будет истекать на 10 дней позже (т. к. выходные не считаются). Апелляционная жалоба – неплохой метод заявить о нарушении своих прав. Если любое действие или бездействие, отражённое в решении налоговой, является ненормативным, то правильно поданная апелляция способна многое изменить. Учитывайте сроки, порядок и прочие нюансы подачи этого документа, чтобы в ключевой момент не последовал отказ. Ctrl Enter Заметили ошЫбку Выделите текст и нажмите Ctrl+Enter Налоги и взносы

Неправомерные действия или решения налоговиков можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган. Рассмотрим, как правильно составить жалобу на ИФНС в 2020 году.

Правила подачи жалобы на ИФНС

Особенности обжалования ненормативных актов и действий (бездействия) должностных лиц налогового органа приведены в главах 19–20 НК РФ:

  • Предмет обжалования.

Подать жалобу можно только на ненормативный акт ИФНС (например, решение о привлечении или об отказе в привлечении к налоговой ответственности) или действия (бездействие) должностных лиц налогового органа (например, доначисление налога за не принадлежащее налогоплательщику имущество, отказ в предоставлении льготы).

  • Обязательность досудебного обжалования.

Подать жалобу в суд на неправомерный, по мнению налогоплательщика, акт ИФНС можно только после его обжалования в вышестоящем налоговом органе. Несоблюдение досудебного порядка рассмотрения жалобы повлечет отказ в принятии жалобы в суде.

  • Срок подачи жалобы.

Жалоба на неправомерные действия (бездействие) должностных лиц налогового органа может быть обжалована в течение года с момента, когда организация или ИП узнала (должна была узнать) о нарушении своих прав.

    • Жалоба на невступившее в силу решение ИФНС (по камеральной или выездной проверке) подается в течение 1 месяца с даты его вручения организации или ИП (то есть до даты вступления решения в силу).
    • На вступившее — в течение года, после вступления решения в силу.

Если УФНС отказало в удовлетворении жалобы на ИФНС, это решение также можно обжаловать в ФНС РФ в течение 3 месяцев с даты его вынесения.

  • Способ составления жалобы.

Жалобу можно подать на бумаге или в электронной форме. Жалоба составляется на бланке, утв. Приказом ФНС РФ от 20.12.2019 № ММВ-7-9/645@ (Приложение № 1) или в свободной форме. При составлении жалобы в электронной форме следует придерживаться формата и порядка представления, приведенных в приложениях 2 и 4 к Приказу № ММВ-7-9/645@.

  • Способ направления жалобы.

Жалобу на ИФНС рассматривает вышестоящий налоговый орган, но подается она в ту ИФНС, на которую жалуется налогоплательщик. В течение 3 дней с даты получения жалобы ИФНС обязана передать ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган (УФНС). Передать жалобу в ИФНС можно лично, через представителя, по почте, по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика. При направлении по ТКС ее необходимо подписать ЭЦП.

  • Возможность отзыва поданной жалобы.

Читайте также:  Универсальный передаточный документ (УПД) с 1 июля 2017 года: образец заполнения

Поданную жалобу можно отозвать до момента принятия решения по ней. Но после этого повторно подать ее по тем же основаниям не получится.

Как составить жалобу на ИФНС

Как было сказано выше, составить жалобу можно на бумаге и в электронной форме. С порядком составления жалобы в электронной форме можно ознакомиться в статье «Как подать жалобу в ИФНС в электронном виде».

Жалобу на бумаге можно подать двумя способами:

  • в свободной форме с указанием обязательных реквизитов;
  • на бланке, утв. Приказом ФНС РФ от 20.12.2019 № ММВ-7-9/645@.

Использование бланка, приведенного в вышеуказанном письме, необязательно, но желательно, так как это избавит вас от риска возможного отказа в рассмотрении жалобы из-за несоблюдения требований к составлению этого документа.

Жалоба в ИФНС в свободной форме

Образец жалобы на ИФНС (свободная форма) Скачать

При составлении жалобы в свободной форме необходимо указать следующие реквизиты (п. 2-3 ст. 139.2 НК РФ):

  • название и адрес вышестоящего налогового органа, который будет рассматривать жалобу;
  • название (ФИО) и адрес подателя жалобы (организации, ИП или физлица);
  • предмет обжалования (реквизиты акта, который обжалуется или указание на то, что обжалуются действия или бездействие должностных лиц ИФНС);
  • название и номер ИФНС, на которую подается жалоба;
  • описание сути жалобы (с чем именно не согласен податель жалобы, обоснование его позиции и доводы, подтверждающие его правоту);
  • требования, выдвигаемые подателем жалобы;
  • способ получения решения по жалобе (на бумаге, по ТКС, в личный кабинет на сайте ФНС);
  • контактные данные для связи налогоплательщиком (номер телефона, адрес электронной почты).

Если есть документы, подтверждающие правоту заявителя, их нужно приложить к жалобе. Также потребуется приложить доверенность, если жалоба подается не лично налогоплательщиком, а его представителем.

Как узнать реквизиты вышестоящего налогового органа

Несмотря на то, что жалоба подается в ИФНС, действия (бездействие) или решение которой оспариваются, в шапке документа нужно указать название и реквизиты вышестоящего налогового органа. Структура налоговых органов следующая: ИФНС — УФНС по региону — ФНС РФ.

То есть жалоба на ИФНС подается в УФНС по субъекту РФ. Если управление не удовлетворило жалобу или удовлетворило ее не в полном объеме, обжаловать решение УФНС можно в ФНС или суд.

Читайте также:  Уведомление о контролируемых сделках за 2018 год: срок сдачи

Узнать данные вышестоящего налогового органа, можно на сайте ФНС РФ. Для этого на главной странице в левом верхнем углу необходимо выбрать регион, в котором подается жалоба:

Затем в самом низу страницы нужно выбрать кнопку «Контакты»:

После это выбираем на открывшейся странице «Управление ФНС России по региону» и раскрываем окно. В нем будет указано название УФНС региона, контактные данные, схема проезда и время работы управления.

Жалоба в ИФНС на бланке, рекомендованном ФНС

Бланк жалобы на ИФНС (рекомендованная форма) Скачать Образец жалобы на ИФНС (рекомендованная форма) Скачать

Порядок составления жалобы на бланке, разработанном ФНС, приведен в Приложении № 5 к Приказу ФНС России от 20.12.2019 № ММВ-7-9/645@. Отразим основные правила составления жалобы на ИФНС в таблице:

Реквизит жалобы Комментарий
Наименование вышестоящего налогового органа (ВНО) Вносим название ВНО, в который подается жалоба.

По жалобам, подаваемым на действия (бездействие) должностных лиц ИФНС и их решений, в этой строке указываем УФНС России по г. Москве.

По жалобам на подмосковные инспекции — УФНС России по Московской области

Код ВНО По жалобам на московские УФНС вносим код 7700, на подмосковные инспекции — 5000.

Узнать код УФНС других регионов можно на сайте ФНС РФ. Для этого открываем выпадающую строку «Код ИФНС» и нажимаем на «+» напротив региона, в котором подается жалоба. Самым первым налоговым органом будет Управление ФНС по этому региону. Код этого УФНС и вписываем в строку

От «________________» Вносим полное название организации и ИНН/КПП. ИП и физлица указывают в этой строке полные ФИО и ИНН
Номер жалобы (апелляционной жалобы) Вписываем исходящий номер жалобы, если он ей присвоен. Заполнять этот реквизит необязательно
Лицо, нарушение прав которого обжалуется Указываем построчно название организации (полное или краткое) или ФИО ИП, юридический адрес (адрес регистрации ИП) и ИНН/КПП (ИП КПП не указывают)
Предмет обжалования Вписываем код, соответствующий причине подачи жалобы. Всего их 4:

1 — если жалоба подается на решение ИФНС;

2 — на налоговое уведомление;

3 — на требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов или процентов;

4 — при обжаловании иных документов ИФНС, либо действий (бездействия) должностных лиц налогового органа

Наименование налогового органа, акт ненормативного характера, действия (бездействие) должностных лиц которого обжалуются Вносим название и код ИФНС, на которую подается жалоба. Например: ИФНС России № 29 по г. Москве
Код НО Вписываем 4-значный код ИФНС, на которую подаем жалобу. Узнать код ИФНС можно на сайте ФНС
Основания, по которым лицо, подающее жалобу (апелляционную жалобу), считает, что его (лица, нарушение прав которого обжалуется) права нарушены Указываем, какие именно права нарушены, что послужило этому причиной и приводим доводы, обосновывающие свою правоту
Требования лица, подающего жалобу (апелляционную жалобу) Указываем заявляемые требования
Способ получения решения по жалобе (апелляционной жалобе) Ставим код, соответствующий способу получения ответа по жалобе:

1 — на бумаге по почте;

2 — в электронной форме по ТКС;

3 — лично;

4 — в личном кабинете на сайте ФНС РФ.

Получить ответ по жалобе лично (код «3») можно, только если она представлена в ИФНС на бумаге

Код жалобы (апелляционной жалобы) Вносим код вида жалобы:

1 — обычная;

2 — апелляционная

Жалоба (апелляционная жалоба) представлена представителем лица, нарушение прав которого обжалуется Вносим код «2» — если жалобу подает представитель организации или ИП и код «1» — если жалоба подается тем, кто ее составил
Наименование и дата выдачи (составления) документа, подтверждающего полномочия лица, подающего жалобу (апелляционную жалобу) Заполняется, только если жалобу подает представитель (код «2» в предыдущей строке).

В этой строке необходимо указать:

  • название документа;
  • его дату и номер;
  • срок действия
Жалоба (апелляционная жалоба) составлена на _____ Вносим количество листов, на которых составлена жалоба и количество листов документов, прилагаемых к ней
Лицо, подписавшее жалобу (апелляционную жалобу) Указываем ФИО того, кто подает жалобу в ИФНС

Подводим итоги

  • Жалобу на ИФНС можно составить на бумаге или в электронной форме.
  • Направить жалобу в ИФНС можно путем личного обращения, отправки по почте России, по ТКС или через личный кабинет на сайте ФНС РФ.
  • Жалобу можно составить в свободной форме или на бланке, рекомендованном ФНС РФ.
  • Форма бланка, порядок его заполнения и формат направления жалобы в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 20.12.2019 № ММВ-7-9/645@.

Понравилась статья? Поделитесь ссылкой с друзьями:

Комментарии
Блог для кадровика: трудовое законодательство, образцы кадровых документов, оформление и прекращение трудовых отношений, выплаты в пользу работников и многие другие кадровые вопросы рассматриваются этом сайте. Наш сайт будет полезен кадровым работникам небольших организаций и индивидуальным предпринимателям. На сайте представлен бесплатный профессиональный контент. При этом мы стараемся минимизировать количество рекламы, чтобы она не отвлекала от прочтения статей.

Апелляционная жалоба в налоговую инспекцию. Решением заместителя начальника инспекции ИФНС России организация привлечена к налоговой ответственности, и подвергнута штрафу. Кроме этого, организации предложено уплатить недоимку – налог на добавленную стоимость на товары. Основанием привлечения организации к ответственности явились те обстоятельства, что организация на основании уведомления о возможности применения УСНО применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения. Организация считает, что решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения является необоснованным и не соответствующим фактическим обстоятельствам дела. Организация просит отменить решение заместителя начальника инспекции ИФНС.

Апелляционная жалоба

« » __________ года

КАК РЕШИТЬ ЮРИДИЧЕСКУЮ ПРОБЛЕМУ ЗА 3 ШАГА

КАК РЕШИТЬ ЮРИДИЧЕСКУЮ ПРОБЛЕМУ ЗА 3 ШАГА

Заполните форму обратной связи. По возможности подробно простыми словами опишите ваш вопрос. Для письменного ответа укажите обратный адрес вашей электронной почты.

В течении дня юрист ответит вам на почту с разъяснением ситуации и рекомендациями что делать дальше. В окончательных рекомендациях юрист сообщит вам какие документы нужно составить и их получателей.

После получения от нашего юриста списка необходимых документов зайдите на наш бесплатный архив юридических документов и найдите вам нужный. Вставьте персональные данные, почтовые реквизиты, адрес получателя и отправляйте по назначению.

12 мая 2021 Обжалование решения налогового органа в суде возможно в том случае, если процедура досудебного урегулирования споров не принесла желаемых результатов — налогоплательщик не согласен с решением вышестоящего налогового органа. Рассмотрим в нашей статье, в какие сроки происходит обжалование решений налоговых органов, основные этапы данной процедуры и документальное оформление.

  • Подаем заявление с обжалованием решения налоговой службы в суд первой инстанции
  • Каковы сроки обжалования решения налогового органа в арбитражном суде
  • Как должно выглядеть заявление в суд о признании решения налогового органа по проведенной проверке недействительным
  • Технические тонкости оформления заявления
  • Какие документы следует приложить к заявлению в арбитражный суд
  • Итоги

Подаем заявление с обжалованием решения налоговой службы в суд первой инстанции

Чтобы признать решение налоговиков недействительным, в первую очередь нужно обратиться в арбитражный суд по месту нахождения налогового органа с заявлением (п. 4 ст. 138 НК РФ, подп. 2 п. 1 ст. 29, ст. 34, 35 АПК РФ).

Заявления налогоплательщиков — физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, рассматриваются в судах общей юрисдикции (п. 4 ст. 138 НК РФ, ст. 24 ГПК РФ, п. 2 ч. 2 ст. 1, ст. 19, ч. 1 ст. 22, чч. 1, 5 ст. 218, ч. 3 ст. 24 КАС РФ).

Согласно п. 2 ст. 138 НК РФ до обращения в суд налогоплательщик обязан пройти процедуру досудебного урегулирования спора.

Как правильно оформить документы и куда их нужно сдать, пошагово разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ и бесплатно переходите в готовое решение. 

Рассмотрение заявлений происходит в соответствии с нормами искового производства и особенностями, установленными гл. 24 АПК РФ.

Судья единолично рассматривает дело не более 3 месяцев, включая срок на подготовку к судебному разбирательству и принятие решения. Данный срок может быть продлен, если дело окажется достаточно сложным или в процессе будет задействовано большое количество участников (п. 1 ст. 200 АПК РФ).

Если решение арбитражного суда не устроит налогоплательщика, то он может обжаловать его в судах вышестоящих инстанций.

Повторно обратиться в арбитражный суд по одному и тому же решению налогового органа уже не удастся, даже если позднее будут приведены новые доводы в обоснование позиции заявителя. При повторном обращении по тому же делу арбитражный суд должен прекратить производство по делу со ссылкой на п. 2 ч. 1 ст. 150 АПК РФ. В возобновлении того же самого дела налогоплательщику будет отказано (ч. 3 ст. 151 АПК РФ).

Пример

В арбитражный суд поступило заявление налогоплательщика о признании решения по итогам налоговой проверки незаконным в связи с нарушениями налоговой инспекции, допущенными в ходе проверки. Других доводов заявлено не было. Суд не удовлетворил требование заявителя.

Позднее налогоплательщик повторно обратился в арбитраж с заявлением о признании того же решения недействительным, в котором указал, что доначисления по налогу на прибыль были произведены неправомерно. Хотя в заявлении были приведены новые доводы, суд обязан прекратить производство по данному делу.

См. также «Порядок обжалования решения налогового органа в суде».

Каковы сроки обжалования решения налогового органа в арбитражном суде

Налогоплательщик может обратиться в суд, если его не устраивает результат рассмотрения вышестоящим налоговым органом его жалобы (апелляционной жалобы). Решение по жалобе налоговики должны принять в течение 1 мес. со дня ее получения (п. 6 ст. 140 НК РФ).

image

Учтите, что срок рассмотрения жалобы может быть продлен, но не более чем на 1 месяц, о чем налогоплательщик должен быть извещен в течение 3 дней с момента принятия решения такого решения вышестоящим налоговым органом.

В течение 3 месяцев после получения решения вышестоящего налогового органа по проведенной проверке налогоплательщик может обратиться в суд с тем, чтобы обжаловать данное решение (ч. 4 ст. 198 АПК РФ, п. 1 ст. 219 КАС РФ, п. 3 ст. 138 НК РФ). Если вышестоящий налоговый орган не успеет вынести решение по жалобе налогоплательщика в сроки, установленные п. 6 ст. 140 НК РФ, налогоплательщику можно обратиться в суд, не дожидаясь вынесения данного решения (абз. 2 п. 2, п. 3 ст. 138 НК РФ).

3-месячный срок исчисляется в соответствии с нормами, установленными ст. 113, 114 АПК РФ или ст. 107, 108 ГПК РФ, ст. 92,93 КАС РФ. Зачастую суды восстанавливают срок подачи заявления, но только в том случае, если посчитают, что он был пропущен по уважительной причине.

Как должно выглядеть заявление в суд о признании решения налогового органа по проведенной проверке недействительным

В процессе оформления заявления в суд о признании решения налоговой службы недействительным:

  • Определите форму его подачи. Заявление можно подать как на бумажном носителе, так и воспользовавшись средствами электронной связи (абз. 2 ч. 1 ст. 41, ч. 1 ст. 125, ч. 1 ст. 199 АПК РФ, пп. 1, 8, 9 ст. 125, п. 1 ст. 220 КАС РФ).
  • Проконтролируйте исполнение формальных требований к содержанию заявления (они указаны в ч. 1 ст. 199 АПК РФ, п. 2 ст. 125 КАС РФ).
  • Уделите внимание основной части заявления. Она должна содержать аргументы налогоплательщика о том, по каким причинам он считает доводы налоговой службы не соответствующими действительности или нормам законодательства. Налогоплательщику нужно привести достаточно весомые аргументы, в том числе и ссылки на документы и конкретные обстоятельства, чтобы убедить суд в своей правоте.
  • Проанализируйте и включите в заявление все нарушения, допущенные налоговиками в процессе досудебного урегулирования спора.

Так, если налогоплательщик не участвовал в рассмотрении материалов налоговой проверки или ему не дали возможности объяснить какие-либо обстоятельства, то об этом нужно упомянуть в заявлении. Суд обязательно должен принять такие факты во внимание и не оставить их без рассмотрения.

Бывает, что у налогоплательщика есть сведения, доказывающие, что в ходе налоговой проверки, а также при составлении решения о привлечении к ответственности и акта проверки налоговиками были допущены серьезные нарушения. Тогда в заявлении необходимо привести имеющиеся сведения. Кроме того, можно указать и на нарушения сроков проверки, если таковые имелись.

Таким образом, все собранные факты, указывающие на нарушения налоговиков, помогут склонить судью на сторону налогоплательщика.

Если у вас есть доступ к «КонсультантПлюс», проверьте правильно ли вы оформили заявление в суд. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

Технические тонкости оформления заявления

Заявление необходимо формулировать грамотно и четко. После каждого аргумента лучше всего приводить ссылки:

  • на действующие в спорный момент законодательные акты, нормы Налогового кодекса;
  • ссылки на судебные акты, изданные Высшим арбитражным судом РФ, Верховным судом РФ или арбитражными судами вашего судебного округа;
  • разъяснения Минфина и ФНС России, если они соответствуют спорному вопросу.

Обязательно следует обратить внимание на такие обстоятельства, которые могут повлиять на решение суда, если налогоплательщика все же привлекут к ответственности:

  • обстоятельства, исключающие привлечение к ответственности (ст. 109 НК РФ);
  • смягчающие обстоятельства (ст. 112, 114 НК РФ);
  • обстоятельства, исключающие вину налогоплательщика в совершении правонарушения (ст. 111 НК РФ), и т. д.

Таким образом, составить заявление в суд достаточно непросто, поэтому есть смысл обратиться к грамотным юристам для выполнения этой задачи.

image

Какие документы следует приложить к заявлению в арбитражный суд

К заявлению обычно прилагаются документы, перечисленные в ст. 126 АПК РФ. Приведем наиболее важные из них:

1. Копия оспариваемого решения налогового органа (ч. 2 ст. 199 АПК РФ).

2. Копия решения вышестоящего налогового органа по жалобе налогоплательщика.

Данный документ является доказательством того, что досудебный порядок обжалования соблюдался, поскольку выходить в суд с заявлением можно только после обжалования решения налоговиков в вышестоящем налоговом органе (п. 7 ч. 1 ст. 126, ч. 2 ст. 199 АПК РФ).

Если же вышестоящий налоговый орган не вынес решения своевременно, то к заявлению можно приложить копию жалобы с отметкой вышестоящего налогового органа о ее принятии либо копию описи вложения в почтовое отправление и уведомления о его вручении, если жалоба направлялась по почте.

3. Ходатайство о приостановлении действия оспариваемого решения налогового органа (ч. 3 ст. 199 АПК РФ, информационное письмо президиума ВАС РФ от 13.08.2004 № 83).

Если заявление в суд подается в электронном виде, то все прилагаемые документы также представляются электронно (абз. 2 ч. 1 ст. 41, ч. 2 ст. 126 АПК РФ).

Кроме того, все прилагаемые к заявлению документы вместе с самим заявлением должны быть направлены в налоговую службу и всем лицам, которые участвуют в деле. Направлять документы следует заказной почтой с уведомлением о вручении. Квитанции, свидетельствующие о почтовых отправлениях, прилагаются к исковому заявлению, подаваемому в арбитражный суд (п. 1 ч. 1 ст. 126 АПК РФ).

Основные правила разрешения налоговых споров узнайте из этой публикации.

Итоги

Заявление в суд можно подать на бумаге или в электронной форме. Изложите в нем аргументы, подтверждающие вашу позицию. Поясните, почему вы считаете доводы налоговиков не соответствующими действительности и/или нормам законодательства.

К заявлению приложите подтверждающие документы и иные бумаги из перечня, указанного в ст. 126 АПК (копии оспариваемого решения налогового органа, копии решения вышестоящего налогового органа по жалобе налогоплательщика и др.).

О том, по какой форме подать возражения на акт проверки, читайте в материале «Пишем возражения на акт налоговой проверки — образец».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Илья Коршунов
Наш эксперт
Написано статей
134
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий