Облагается ли по закону материальная помощь страховыми взносами – необлагаемые суммы и пример

Содержание

Содержание

Новое положение НК по страховым взносам

На протяжении прошедших двух лет контролем по начислению, уплате, декларированию страховых взносов занимается налоговое ведомство. Для этого в действие введена глава 34 НК РФ, в которой говорится:

  • Кто платит взносы;
  • Какие суммы признавать налоговой базой;
  • Тарифы для категорий налогоплательщиков;
  • Необлагаемые взносами выплаты;
  • Отчетный период по налогу.

Основные выплаты, необлагаемые страховыми взносами и упомянутые в документе № 212-ФЗ освобождены от отчислений и в ст. 422 НК РФ, главы 34 НК РФ. Отличие лишь в том, что налоговики трактуют содержимое закона наиболее узко. Любые противоречия истолковываются в пользу контролирующих органов.

Некоторые особенности по обложению страховыми взносами

Суммы некоторых выплат для отдельных групп получателей по-прежнему не включаются в налогооблагаемую базу в части обязательного пенсионного страхования. А именно:

  1. Федеральным служащим.
  2. Работникам прокуратуры.
  3. Мировым судьям.

Взносами на обязательное социальное страхование (по болезни и материнству) не облагаются выплаты:

  1. За авторскую работу и при отчуждении авторских прав.
  2. В рамках гражданско-правового договора на право использования произведений литературы, науки, искусства.
  3. Издательские, лицензионные соглашения.
  4. Иностранцам, лицам без гражданства или со статусом временно пребывающих в РФ.

Премиальные выплаты по правилам трудового законодательства – это начисления стимулирующего характера, поощрения за трудовые, производственные успехи сотрудников. Частота и сроки выплаты премии определяются коллективным договором или нормативным локальным актом организации.

Кроме премий за производственные и прочие трудовые заслуги работодатель вправе выплачивать поощрения к праздничным и юбилейным датам. Выплаты данного вида исключаются из налогооблагаемой базы на основании комментария в Постановлении АС ЗСО от 06.10.2017 № А45-9844/2016. Но у налоговых органов на этот вопрос мнение прямо противоположно.

Пока действовал норматив закона 212-ФЗ, в нем были поименованы подробные перечни выплат и поощрений за трудовые обязанности сотрудников, в которых праздничные премии не упомянуты. Следовательно, подлежали обложению страховыми взносами.

После передачи полномочий контроля в ФНС вступила в действие ст. 420, 422 НК РФ, где в части 1 праздничные и юбилейные выплаты не указаны как необлагаемые взносами начисления. На это указывает и Минфин РФ в своем письме от 07.02.2017 № 03-15-05/6368. Если организация не начисляет взносы с подобного вида премии, то должна будет отстаивать свою позицию в суде.

В качестве аргументов можно привести следующие признаки:

  • Премии носят разовый характер;
  • Нет мотивации в отношении отдельных сотрудников, т.е. не являются стимулирующей или поощрительной мерой за трудовые заслуги;
  • Не связаны напрямую с трудовыми достижениями;
  • Выплачены всем сотрудникам без исключения.

image

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников

Вознаграждения в пользу физических лиц не подлежат обложению страховым взносами по разным причинам. Некоторые просто не являются объектом обложения, а некоторые были специально освобождены от обложения взносами законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — закон № 212-ФЗ).

Не подлежащие обложению страховыми взносами суммы выплат

Однако с такими выплатами следует быть крайне осмотрительными, поскольку неначисление взносов грозит повышенным вниманием со стороны контролирующих органов и последующей выездной проверкой (приложение к письму ПФР № ТМ-30-24/13848, ФСС РФ № 02-03-08/13-2872 от 21.12.2010).

Также отметим, что есть выплаты, на которые страховые взносы не начисляются совсем, а есть такие, которые облагаются взносами лишь в некоторые фонды.

Разберем, с каких выплат не исчисляются взносы на социальное страхование.

  • проценты, получаемые работником по условиям договора займа, заключенного между ним и организацией;
  • материальная выгода от экономии на процентах, если по условиям договора заем, выданный работнику, является беспроцентным;
  • возвращаемый по договорам заем или части займа;
  • дар, передаваемый на основании договора дарения.

Следует учитывать, что если в случае выдачи займа организацией своему сотруднику часть долга будет прощена, то она уже будет облагаться страховыми взносами (письма Минздравсоцразвития России от 21.05.2010 № 1283-19, от 17.05.2010 № 1212-19, ФСС РФ от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985).

Если условиями договоров, перечисленных выше, предусмотрено также оказание услуг (например, договор аренды автомобиля сопровождается предоставлением водительских услуг), то по сумме оказанных услуг могут возникнуть вопросы.

Раньше чиновники считали, что оплата подобных услуг должна облагаться ЕСН (письмо Минфина России от 14.07.2008 № 03-04-06-02/73). А поскольку страховые взносы, по сути, заменили единый социальный налог, то вероятность того, что позиция чиновников останется прежней, достаточно велика.

О дополнительных освобождениях по взносам, которые могут быть введены с 2017 года, читайте в статье «Могут появиться новые льготы по страховым взносам».

Нормы закона, касающиеся Олимпиады и Паралимпиады 2014 года, применимы на период с 01.01.2011 по 31.12.2016.

К указанным расходам относятся:

  • расходы, понесенные при оформлении либо выдаче виз, приглашений и других подобных документов;
  • затраты на проезд, проживание, питание, обучение, связь и транспортное обеспечение;
  • расходы на лингвистическое сопровождение;
  • стоимость сувениров с символикой Олимпиады и Паралимпиады, проводимых в Сочи в 2014 году.

Кроме того, не подлежат обложению страховыми взносами суммы страховых премий по договорам страхования, которые заключались в пользу указанных лиц.

Такими выплатами являются:

  • вознаграждения иностранцам и лицам без гражданства в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров на выполнение работ (оказание услуг), заключенных с FIFA ((Federation Internationale de Football Association), организационным комитетом «Россия-2018» и дочерними компаниями указанных организаций;
  • возмещение следующих расходов волонтеров, понесенных ими при выполнении обязанностей по гражданско-правовым договорам, заключенным с FIFA, организационным комитетом «Россия-2018» и их дочерними организациями:
  • расходы по оформлению и выдаче виз либо приглашений;
  • затраты на проезд, проживание, еду, спортивную экипировку, обучение, связь, транспортное обеспечение, лингвистическое сопровождение;
  • стоимость сувениров с символикой чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года.

Предлагаем ознакомиться:  Начисления в пенсионный из армии

Частные уроки и уборка помещений: когда взносы не уплачиваются

Закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ дополнил п. 3 ст. 422 НК РФ подпунктом, в котором указаны не подлежащие обложению страховыми взносами выплаты.

Данная норма применяется только для выплат, которые получены физлицами в 2017–2018 годах и соответствуют нижеперечисленным условиям:

  • доход получен в результате расчета между физическими лицами (не ИП) за оказание услуг для личных нужд;
  • получатель дохода уведомил налоговиков (схема уведомления описана в п. 7.3 ст. 83 НК РФ);
  • физлицо выполнило работу самостоятельно (не привлекая наемную силу).

К перечню услуг для личных нужд отнесены:

  • уборка жилых помещений;
  • ведение домашнего хозяйства;
  • репетиторство;
  • присмотр за лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе (детьми, пожилыми людьми, больными — по заключению медучреждения).

Данный перечень может расширяться, если региональные власти посчитают нужным включить в него дополнительные услуги подобного рода (для личных, домашних и иных нужд) и примут соответствующий закон.

Платите иностранным гражданам{q} Взносы можно не начислять

Для получения освобождения от уплаты страховых взносов выполняющее услуги физлицо (п. 7.3 ст. 83 НК РФ):

  • заполняет уведомление по форме, указанной в приложении № 1 к приказу ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-14/270@;

Ст. 7 закона № 212-ФЗ освобождает выплаты, производимые в пользу иностранцев или лиц без гражданства, от начисления страховых взносов, если эти лица:

  • выполняют обязанности по трудовым договорам в обособленном подразделении российской компании за рубежом (ч. 4);
  • заключают с российской компанией либо гражданско-правовые договоры, либо договоры на оказание услуг и обеспечивают их выполнение за пределами России (ч. 4);
  • являются участниками и членами жюри XV Международного конкурса имени П. И. Чайковского (п. 9).

Если сотрудника направили в командировку, что считать базой по страховым взносам

Требования налогового законодательства, начиная с 2017 года, заключаются в том, что с суммы, которые начислены работнику за каждый день командировки (суточные), необходимо начислять и декларировать страховые взносы. Исключается при подсчетах базы установленный норматив.

Он не изменился ни в 2017, ни в 2020 году и составляет льготные суммы суточных:

  • В пределах РФ – 700 рублей в день;
  • За рубежом – 2 500 рублей в день.

На заметку! Если кадровая политика организации предусматривает иные суммы суточных выплат, то с превышения этого лимита начислить страховые взносы в полном объеме придется.

Затраты, которые осуществлялись в период служебных поездок не облагаются взносами на пенсионное, страховое, медицинское страхование:

  • На проезд в оба конца;
  • Проезд до вокзала, аэропорта;
  • Аэропортовые, визовые, топливные сборы;
  • На перемещение и провоз багажа;
  • Суммы по аренде жилья, гостиничного номера;
  • Мобильной или интернет связи;
  • Комиссия банка при обмене валюты.

На должность или статус работника, который производил расходы в поездках. Для руководителей организации, члена совета директоров действуют вышеперечисленные правила без исключений. Главное, чтобы каждый факт затрат был подтвержден документами.

Экономия на взносах для предпринимателя на упрощенке

если Д ≤ 300 000 руб. → ∑СВ = 12 × МРОТ × ТСВ.

если Д > 300 000 руб. → ∑СВ = 12 × МРОТ × ТСВ 1% × (Д – 300 000 руб.),

Д — доход за расчетный период;

∑СВ — сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

МРОТ — минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало года, за который уплачиваются страховые взносы;

ТСВ — тариф страховых взносов, установленный п. 2 ст. 425 НК РФ.

Если ∑СВ > 8 × 12 × МРОТ × ТСВ → ∑СВ = 8 × 12 × МРОТ × ТСВ

Таким образом, сумма страховых взносов не может превышать произведения 8-кратного МРОТ (увеличенного в 12 раз) и тарифа страховых взносов.

При этом:

  • доход ИП-упрощенец определяет по правилам ст. 346.15 НК РФ;
  • расходы по ст. 346.16 НК РФ не учитываются.

О нюансах расчета доходов упрощенца см. в статье «Порядок расчета налога по УСН “доходы” в 2016–2017 годах (6%)».

Данный расчетный алгоритм описан в письме Минфина России от 09.06.2017 № 03-15-05/36277.

Распространенные вопросы

Вопрос 1: Организация возмещает сотрудникам расходы на оплату детского сада. Начисляются ли взносы на такую компенсацию{q}

При ответе на этот вопрос фискалы обращают внимание на перечень льгот по страховым взносам ст. 422 НК РФ, где компенсация родительской платы за содержание ребенка в ДОУ не упоминается, а значит, взносы начислять обязаны.

Вопрос 2: Работодатель гарантирует пакет социальных выплат: путевки, стоимость лечения, затраты на лекарства, компенсация при выходе на пенсию. Нужно ли на социальный пакет начислять взносы{q}

https://www.youtube.com/watch{q}v=nL9KZtD5mNc

Уплатить взносы с данных выплат необходимо, так как социальный пакет гарантируется в рамках трудовых отношений, и облагаются взносами по общему правилу, предусмотренному ст. 420НК РФ.

Налоговая инспекция получила полномочия по исчислению и контролю за уплатой страховых взносов в 2017 году, когда НК РФ был дополнен главой 34 с соответствующим названием.

Страховые взносы не являются налогом по своей правовой сути, но порядок их уплаты государству аналогичный. В том числе есть виды доходов (они перечислены в статья 422 НК РФ) необлагаемые страховыми взносами. В 2020 году их количество осталось прежним, однако некоторые изменения в правовой норме есть. Далее более подробно рассмотрим положения статьи.

Помощь юристов:

Бесплатно по России: 8 800 301-82-97

Уважаемые читатели!Горячая линия бесплатной юридической помощи работает для вас 24 часа в сутки!

Что это за норма

Ст. 422 НК РФ с изменениями на 2020 год с комментариями и разъяснениями контролирующих и надзорных органов дает представление о тех видах доходов граждан, которые не учитываются при расчете подлежащих уплате страховых взносов по обязательным видам страхования (пенсионное, медицинское и социальное).

Статья 422 НК РФ с изменениями на 2020 год содержится в Налоговом кодексе РФ, в главе 34, в 11 разделе. Этот кодифицированный документ является одним из основных в РФ и доступен на всех известных правовых площадках.

Перечень необлагаемых доходов

Главный список содержит пункт 1 (статья 422 НК РФ состоит всего из 3 пунктов), это, прежде всего:

  • государственные пособия, выплачиваемые по федеральному, региональному, местному законодательству. Это, в том числе, пенсия по старости, инвалидности, утрате кормильца, пособия по безработице и погребению, временной нетрудоспособности, на детей, по беременности и родам и т.д., то есть, все виды выплат по обязательному социальному страхованию;
  • компенсации, выплачиваемые по законодательству за причиненный вред здоровью;
  • выплаты в связи с увольнением работников, за исключением некоторых категорий выплат;
  • иные компенсационные выплаты, установленные федеральным, региональным или местным законодательством, в пределах норм и лимитов, например, «подъемные» и т.д. (полный список содержится в пп. 2 п. 1);
  • суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемые гражданину работодателем (или иным плательщиком взносов) в связи с наступлением ЧС, при рождении или усыновлении ребенка, при смерти члена семьи;
  • доходы коренных народов Севера от реализации продукции традиционных промыслов;
  • суточные;
  • сумма материальной помощи, выплачиваемой работодателем своим сотрудникам, но не более 4 000 рублей на каждого гражданина за календарный год.

Отмена налоговых проверок для бизнеса в 2020 году в связи с коронавирусом – что важно знать?

Дополнительный перечень

В пункте 3 ст. 422 НК РФ перечислен еще ряд выплат, которые отнесены к необлагаемым по отдельным видам страхования. Это, в частности:

  • ежемесячные выплаты следователям, прокурорам и мировым судьям в части страховых выплат на обязательное пенсионное страхование;
  • аналогичное правило действует и для доходов студентов, полученных от деятельности в студенческих отрядах;
  • вознаграждения по договорам ГПХ в части выплат на обязательное соцстрахование.

Кроме того, не облагаются страховыми взносами вознаграждения физлиц, получаемые за репетиторство, помощь в ведении домашнего хозяйства, осуществление присмотра за детьми, стариками и больными людьми.

Изменения

Ст. 422 НК РФ в 2020 году из-за пандемии не менялась, хотя некоторые послабления в части уплаты страховых взносов для некоторых плательщиков государством все же предусмотрены. В целом в данной норме дается закрытый перечень выплат, необлагаемых взносами, который по кодексу расширительному толкованию не подлежит. Однако регулярно возникают споры по поводу включенных в статью доходов и налоговая дает по ним разъяснения.

При этом поправки в ст. 422 НК РФ пока не запланированы. Отдельные изменения были предусмотрены в связи с всенародным голосованием по поправкам к Конституции (в состав необлагаемых выплат были включены выплаты членам избирательных комиссий). Эти нормы распространяются на правоотношения, возникшие после 01.03.2020г. и утрачивают силу с 01.01.2021г.

Новый закон пока не запланирован, тем более, что глава о страховых взносах только недавно перенесена в НК РФ.

Налог с продажи квартиры в 2020 году для физических лиц – что изменилось?

Суточные и иные расходы в командировках

Разъяснения по этим доходам дает пункт 2, статья 422 НК РФ содержит также некоторые уточняющие моменты, так как суточные и командировочные – это сложный вид выплат.

В соответствии с п. 2 не подлежат обложению:

  • суточные в установленных пределах (700 рублей в пределах РФ, 2500 за границей);
  • возмещенные расходы на проезд до места командирования и обратно (подтвержденные);
  • возмещенные расходы за проезд до аэропорта или вокзала;
  • сборы за услуги в аэропортах и вокзалах;
  • расходы на гостиницу;
  • расходы на связь;
  • расходы на обмен денег.

Все эти расходы для того, чтобы работодатель мог их возместить, должны быть реально произведены и подтверждаться соответствующими платежными документами.

Льготы в связи с коронавирусом

Последняя редакция статьи 422 Налогового кодекса РФ не предусматривает каких-либо преференций в связи с пандемией.

Последние новости о льготах при оплате страховых взносов из-за коронавируса касались снижения тарифов с 30% до 15, но только для включенных в реестр МСП предприятий и только в части выплат свыше МРОТ на человека (то есть, больше 12 130 рублей). При этом сумма до МРОТ в 12 130 рублей по-прежнему облагается по тарифу 30%. Эти льготы предоставлены всем МСП по 172-ФЗ от 08.06.2020г. Кроме того, для МСП пострадавших отраслей отодвигаются сроки уплаты взносов.

Помощь юристов:

Бесплатно по России: 8 800 301-82-97

Уважаемые читатели!Горячая линия бесплатной юридической помощи работает для вас 24 часа в сутки!

Законодательная база

С 01.01.2017 г. законодательно вопросы по теме обязательных платежей (пенсионного, медицинского страхования, временной нетрудоспособности) регулирует Налоговый Кодекс, часть II. Ранее действовавший Закон №212-ФЗ от 24.07.2009 утратил с этого времени свою силу. Согласно Гл. 34 НК РФ объектом обложения обязательного страхования установлены выплаты, вознаграждения, получаемые гражданином в рамках трудовых отношений (за работы, услуги), за авторские произведения, за передачу исключительного права на интеллектуальную собственность.

Статьи по теме Как рассчитать страховку на авто в 2018 году Как оформить электронный полис ОСАГО Размер пособия по временной нетрудоспособности

Плательщиками страховых взносов признаются лица-страхователи, которые федеральным законодательством определены таковыми по конкретным видам платежей:

  1. Производящие субъектам-физическим лицам разного рода вознаграждения:
    • индивидуальные предприниматели (сокращенно ИП);
    • юридические организации;
    • физические лица, не являющиеся ИП.
  2. Лица, занимающиеся частной практикой.

Помимо главного документа, который определяет вопросы администрирования страховых начислений, порядок определения по ряду отдельных выплачиваемых сумм конкретизируется локальными актами. Так, Законом №56-ФЗ от 30.04.2008 установлены процедуры уплаты страховых платежей на накопительную пенсию. Федеральным Законом №125-ФЗ от 24.07.1998 регламентированы основы обязательного соцстрахования от несчастных производственных случаев и профзаболеваний, а письмо Минфина РФ №03-04-06/12796 от 07.03.2017 разъясняет вопрос обложения выплат сотрудникам при увольнении.

Государственные пособия

Согласно ст.422, к необлагаемым страховых платежам относятся такие взносы, которые не формируют объект обложения. Это, прежде всего, государственные пособия, определенные Законом №165-ФЗ:

  • пенсионные по разным основаниям;
  • по больничному листу, временной нетрудоспособности;
  • выплачиваемые по несчастным случаям, произошедшим на производстве, профзаболеваниям, на возникающие в связи с этим дополнительные затраты на реабилитацию (социальную, медицинскую, профессиональную, лечение в санаториях/профилакториях);
  • по беременности, родам;
  • по уходу за ребенком (ежемесячные выплаты);
  • за раннюю постановку на учет в медучреждение беременных (единовременное пособие);
  • при рождении ребенка (единовременный платеж);
  • на погребение (выплаты социального характера);
  • пособие по безработице.

Выплаты при увольнении работника

К необлагаемым относят компенсации (в нормативных законодательных пределах), производимые согласно ст. 178 Трудового Кодекса в связи с трудоустройством лиц, которые были уволены по сокращению численности/штата. Это выходное пособие в размере среднемесячного заработка на период трудоустройства 2 месяца и среднемесячный заработок за 3-й месяц, если за это время после увольнения специалист остался невостребованным, не был трудоустроен службой занятости, куда он встал на учет в двухнедельный срок после увольнения.

Обязательные страховые начисления осуществляются на выходное пособие с сумм свыше трехкратной величины среднемесячной зарплаты увольняемого лица и на компенсации за неиспользованный отпуск, получаемые при увольнении. Средства, выплаченные руководителю (заместителю) организации, не облагаются страховыми сборами в связи с прекращением с ним трудовых отношений по п.2 ст. 278 Трудового Кодекса.

Компенсации от государства

Нормированные законодательством компенсации относятся к необлагаемым, если выплачиваются по таким основаниям:

  • возмещение нанесения вреда здоровью по увечью;
  • предоставление жилья на бесплатной основе либо оплата (возмещение деньгами) жилья, услуг ЖКХ, топлива, питания (продуктов);
  • снабжение натуральным довольствием (уплата его денежной стоимости);
  • снабжение спортинвентарем, формой и питанием спортсменов, судей и тренерский состав для соревнований и тренировок;
  • затраты в связи с переездом сотрудника для работы в другой местности за исключением получения средств в денежной форме за компенсацию тяжелого, вредного труда.

Повышение квалификации и обучение

Необлагаемые выплаты определены и в области средств, производимых в связи переобучением специалистов. Сюда относят возмещение затрат на профессиональную основную подготовку (дополнительную переподготовку) либо повышение квалификации сотрудника. По чьей инициативе происходит обучение, самого сотрудника или работодателя, не важно. Не имеет значения и форма учебы (очная, заочная). Основное условие – учебная программа должна соответствовать государственным стандартам.

Если работодателем оплачивается получение среднего профессионального либо высшего образования, необходимых для выполнения служебных обязанностей, объект для обложения страховыми взносами не возникает. Освобождена и оплата семинаров, стажировок тематической профессиональной направленности. Обучение специалистов по иным программам (общеразвивающим) облагаются начислениями в страховые фонды в общеустановленном порядке.

Компенсации командировок и служебных поездок

Работодатели наделены правом самостоятельно устанавливать внутренним порядком нормы суточных расходов, но величина необлагаемых сумм регулируется Налоговым Кодексом. Их лимит аналогичен лимиту для базы НДФЛ и зависит от места прохождения командировки: для России норма суточных – 700 р., для заграничной поездки – 2500 р. Не облагаются:

  • целевые проездные расходы к месту командирования и обратно;
  • комиссионные сборы в пути;
  • оплата сборов в аэропортах;
  • проезд в аэропорт/вокзал;
  • провоз багажа;
  • проживание и обустройство;
  • услуги связи;
  • расходы по оформлению служебного загранпаспорта, виз;
  • расходы при обмене валюты, чеков.

Материальная помощь

Перечень необлагаемых сумм, закрепленный ст.422 Налогового Кодекса, предусматривает единовременную матпомощь, которую оказывают в ситуациях:

  • возмещения материальных потерь или ущерба здоровью, полученных в результате стихийного бедствия либо иных чрезвычайных обстоятельств, либо от террористических актов на территории России;
  • смерти члена семьи;
  • рождения/усыновления/установления опекунства для средств, выплачиваемых в течение 1-го года жизни ребенка в сумме не более 50 000 р. на каждого малыша.

Иные выплаты, не облагаемые страховыми взносами

К выплачиваемым необлагаемым страховым суммам относят и другие средства, основания которых различны:

  • доходы от реализации товаров традиционных промыслов родовых общин малых народов Севера;
  • платежи по обязательному страхованию;
  • платежи по добровольному личному страхованию на:
    • медицинские расходы по договору, заключаемому со страховыми компаниями не менее, чем на год;
    • медицинские услуги по соглашению, заключаемому с лицензированными медучреждениями не менее, чем на год;
    • случай смерти и вреда здоровью человека;

пенсионные взносы по негосударственному страховому обеспечению; дополнительные платежи на накопительную пенсию в пределах 12 тыс. руб. в год на человека; оплата проезда жителей Крайнего Севера к месту отпуска и обратно и провоза багажа до 30 кг по России и до границы Российской Федерации; оплата от избирательных фондов и комитетов за проведение избирательных кампаний; оплата обмундирования госслужащих, которое остается в личное использование; проездные льготы для отдельных групп работников; проезд лиц, работающим вахтовым методом; матпомощь, не превышающая сумму 4 тыс. р. в год; возмещение по процентам по жилищным кредитным договорам и займам; денежное, продуктовое, вещевое обеспечение и прочие выплаты военнослужащих и лиц других служб (внутренние органы, уголовно-исправительная служба, таможня, пожарная служба, руководство фельдъегерской связи); суммы по трудовым отношениям и авторским заказам, выплачиваемые иностранцам и лицам без гражданства, временно пребывающим в России, если они не признаны застрахованными по законодательству о конкретных видах страхования.

Видео

Какие выплаты не облагаются страховыми взносами согласно законодательной базе — финансовые советы и рекомендации на News4Auto.ru»

Поделитесь ссылкой и ваши друзья узнают, что вы разбираетесь в финансовый вопросах и придут к вам за советом! Спасибо ツ

2018-05-24 Не платите лишнего

  • 136

Большинство предпринимателей являются не просто бизнесменами, но и работодателями, которые должны оформить отношения с сотрудниками трудовыми или гражданско-правовыми договорами. Это обстоятельство обуславливает необходимость делать отчисления в фонды за людей, которые получают разного рода денежные вознаграждения. Одним из видов отчислений являются страховые взносы. И здесь возникает вопрос, какие выплаты не облагаются страховыми взносами. Все ли суммы, выдаваемые сотруднику на руки, должны быть учтены бухгалтером при расчете начислений в ПФР, ФСС, ФОМС, чтобы не оказаться в числе нарушителей.

Опираясь на закон

До 2017 года перечень доходов работников, не подлежащих страховым взносам, был представлен в ФЗ № 212, и бухгалтер должен был ориентироваться на данный документ.

Теперь право администрирования физических и юрлиц в вопросе правильного и своевременного начисления взносов перешло к ФНС. Правовым документом, который разъясняет, какие доходы не облагаются страховыми взносами, стал Налоговый кодекс – глава № 34. В статье 422 содержится закрытый список. На него и нужно ориентироваться бухгалтеру.

Стоит отметить, что льготы предоставляются в основном на выплаты, не имеющие отношения к заработной плате, работнику, который выполнял свои прямые обязанности. Премии, бонусы, иные доходы подлежат начислению страховых взносов, если они не оформлены другой статьей расходов и не входят в общий перечень льготных выплат.

Памятка бухгалтеру

Бухгалтер со стажем прекрасно осведомлен в вопросе, что не облагается страховыми взносами. Новичку приходится штудировать закон, сталкиваясь с новыми выплатами сотрудникам: материальной помощью, пособием при увольнении или сокращении, выплатами на погребение близкого родственника и многим другим. Удобнее было бы структурировать подобные статьи расходов в пользу работника, чтобы быстро сориентироваться и не допустить ошибок. Таблица, в которой собраны все виды льготных выплат, может быть всегда под рукой. Предлагаем для ознакомления свой вариант таблицы, составленный на основе ст. 422 НК РФ.

№ п/п Льготные выплаты (без страховых начислений) Комментарии
1 Пособия гражданам, назначаемые государством на основании регионального и федерального законодательства РФ. Можно отнести пособия по безработице, временной нетрудоспособности, потере кормильца, беременности, родам, погребении Ст. 8 ФЗ № 165 «Об основах обязательного соцстрахования»
2 Компенсационные выплаты, установленные федеральным и региональным законодательством РФ:
  • Возмещение вреда здоровью.
  • Бесплатное предоставление жилья с оплатой всех коммуникаций, продуктов питания.
  • Выдача натурального довольствия (денежная компенсация в размере довольствия).
  • Затраты представителей спорта на питание, форму, оборудование при подготовке к соревнованиям и участии в них
3 Выходное пособие сотруднику при увольнении Смотрим исключения:
  • Компенсации за неиспользованный отпуск.
  • Выплаты директору, заместителю, бухгалтеру, которые превышают 3-кратный размер среднемесячного заработка.
  • Любое выходное пособие, превышающее 3-кратный среднемесячный доход
4 Затраты на подготовку, переподготовку, повышение квалификации персонала
5 Расходы физического лица на трудоустройство уволенного по обстоятельствам сокращения штата, реорганизации, ликвидации предприятия
6 Единовременные выплаты в качестве материальной помощи при стихийных бедствиях, иных чрезвычайных ситуациях, если сотрудник получил материальный ущерб или вред здоровью Если выплаты делает работодатель лично, а не другая социальная организация
7 Единовременная выплата по причине смерти близкого родственника или члена семьи
8 Сумма матпомощи при рождении (усыновлении, опекунстве) ребенка Не более 50 тысяч рублей на одного ребенка
9 Страховые взносы по обязательному страхованию работников, предусмотренные законом РФ Согласно договору личного страхования (ст. 934 ГК)
10 Дополнительные взносы на накопительную пенсию, но не более 12 тыс. рублей на 1 человека Согласно ФЗ № 56
11 Оплата проезда в два конца во время отпуска для лиц, работающих на территории Крайнего Севера
12 Любые средства от избиркома, комиссии по референдуму, избирательного фонда
13 Затраты на форму, обмундирование, спецодежду, которая остается в пользовании сотрудника
14 Оплата обучения сотрудников по любым профессиональным программам
15 Если работодатель выплачивает средства на возмещение процентов по займам, кредитам, которые потрачены на покупку или строительство жилья
16 Матпомощь в размере 4 тыс. на человека, потраченная в рамках расчетного периода
17 Расходы на командировочные в пределах РФ и за границу, не превышающие определенных сумм Ориентируемся на ст. 168 ТК и ст. 217 НК
18 Расходы, указанные в пункте ст. 217 НК

Это основной перечень сумм, которые не вносятся в базу для начисления страховых взносов. Если появятся новые льготы, то следующие пункты можно внести в готовую таблицу и продолжать ориентироваться на собственное наглядное пособие, чтобы не допустить ошибок при отчетности.

Любые суммы, не входящие в перечень, составленный налоговиками, подлежат начислению взносов.

Похожие статьи

база знаний 1 562 Акт сверки с налоговой инспекцией база знаний 649 Сверка расчетов с налоговой испекцией база знаний 590 Убыток в декларации по налогу на прибыль база знаний 421 Налогообложение беспроцентного займа от учредителя база знаний 8 047 Налоговые последствия выдачи займа учредителю база знаний 1 104 Восстановление НДС при списании товара база знаний 3 144 Декларация по УСН с убытком база знаний 214 Расчет и уплата экологического сбора база знаний 293 Декларация о плате за НВОС

23 июля 2018

С 2017 г. все работодатели обязаны начислять и оплачивать в бюджет государства страховые взносы с доходов персонала. Регулирование таких отчислений выполняется в соответствии с глав. 34 НК РФ. С какой зарплаты не платятся страховые взносы? Разберемся, как осуществляется обложение страховыми взносами в 2018 году.

Плательщиками СВ (страховые взносы) по действующему законодательству признаются лица, выплачивающие гражданам различные виды вознаграждений. В первую очередь, это работодатели (юрлица и предприниматели), а также физлица без статуса ИП. Кроме того, начислять СВ обязаны частнопрактикующие лица, включая нотариусов, адвокатов, медиаторов, оценщиков, поверенных и т.д.

Алгоритм начисления взносов по страхованию заключается в ежемесячном расчете налоговых сумм с доходной базы. Вычисления ведутся по каждому сотруднику отдельно путем нарастающего итога. Взносы по ОПС, ОМС, ОСС уплачиваются в ИФНС, травматизм – в Соцстрах. Какие выплаты не облагаются страховыми взносами, а какие облагаются?

Карточка учета страховых взносов – бланк 2018

Для понимания, что не облагается страховыми взносами, а что попадает под налогообложение, необходимо изучить требования глав. 34 НК. Согласно стат. 420 облагаемым объектом признается величина выплат и других видов вознаграждений в пользу граждан. Основой взаимоотношений являются заключенные с физлицами трудовые договора, гражданско-правовые (по оказанию услуг или выполнению работ); авторские и отчуждения прав.

Обратите внимание! Не считаются объектом налогообложения выплаты по договорам ГПХ в части перехода имущественных прав (п. 4 стат. 420 НК).

Доходы, не облагаемые страховыми взносами, поименованы в стат. 422 НК. Соответственно, если вид выплаты здесь не указан, налогоплательщик обязан начислить и затем уплатить с него суммы взносов.

  • Заработок персонала, включая суммы зарплаты, отпускных, премий.
  • Стимулирующие и мотивационные выплаты – доплаты, надбавки, компенсации за дни неиспользованного отпуска.

Те выплаты, которые не облагаются страховыми взносами, приведены в стат. 422 НК. Перечень является закрытым, то есть не может быть изменен по желанию налогоплательщика. Поясним подробнее, какие начисления не облагаются страховыми взносами по нормативным требованиям.

  • Все виды государственных пособий – по нетрудоспособности, по причине профзаболевания или травмы, по БиР, по безработице, в связи с уходом за детьми младше 1,5 лет, по постановке беременных женщин на ранний учет в ЖК, по рождению ребенка, на погребение и пр.
  • Законодательно принятые виды компенсационных выплат в рамках утвержденных норм – по возмещению вреда здоровью; по оплате коммунальных услуг, жилья, топлива, продуктов, питания и т.д.; по расходам на профподготовку или повышение квалификации и др. Также страховые взносы не начисляются на выплаты в связи с увольнениями – это суммы выходных пособий, а также среднемесячного заработка в пределах установленных норм.
  • Единовременные виды матпомощи, выплачиваемые за рождение детей (или усыновление), но не больше 50000 руб. Кроме того, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, включают матпомощь, выданную гражданам для возмещения причиненного стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами ущерба; а также матпопощь в связи с утратой близких родственников.
  • Доходы семейных общин традиционно признанных малочисленных народностей Крайнего Севера, Дальнего Востока или Сибири – выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами, включают доходы, полученные от ведения промысла.
  • Допвзносы работодателей на накопительную часть пенсии – не больше 12000 руб. ежегодно в отношении каждого сотрудника.
  • Стоимость выдаваемой персоналу фирменной одежды и/или другого обмундирования.
  • Матпомощь в пределах 4 тыс. руб. – суммы таких доходов определяется отдельно по каждому специалисту за год.
  • Денежное довольствие, вещобеспечение и другие виды выплат служащим ОВД, ФПС, УИС, таможенных органов РФ и иных госорганов России.

Вывод – в этой статье мы разобрались, что суммы, не облагаемые страховыми взносами, поименованы в стат. 422 НК. В доходы, не являющиеся объектом обложения страховыми взносами, включен также и сохраняемый заработок на время трудоустройства – страховые взносы по таким выплатам не начисляются за 2 или 3 мес. после увольнения. Норма выдачи подобных пособий определена в стат. 178 ТК РФ.

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Илья Коршунов
Наш эксперт
Написано статей
134
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий