Камеральная налоговая проверка: сроки проведения и выплаты налогового вычета, результаты

Содержание

Нарушены сроки камеральной проверки по 3-НДФЛ – что делать и куда обращаться в данной ситуации, как проверить статус проверки в режиме онлайн, можно ли получить компенсацию за нарушение сроков проверки? Ответы на эти вопросы вы найдете в статье.

  • В какие сроки производится камеральная проверка 3-НДФЛ
  • Как узнать статус проверки 3-НДФЛ
  • По каким причинам проверка декларации может длиться более 3 месяцев
  • Куда обратиться с жалобой на нарушение сроков камеральной проверки
  • Как получить компенсацию за нарушение сроков

В какие сроки производится камеральная проверка 3-НДФЛ

Камеральная проверка деклараций, в том числе и 3-НДФЛ, производится в течение 3 месяцев с их поступления в соответствующий налоговый орган (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Если представляется уточненная декларация, то текущая проверка закрывается и открывается другая — по вновь сданной отчетности. Ее продолжительность также 3 месяца, но отсчитывается этот срок со дня поступления уточненки (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).

Таким образом, причиной, по которой период камеральной проверки 3-НДФЛ больше 3 месяцев, является сдача уточненной декларации.

При выявлении несоответствий в представленной налогоплательщиком отчетности налоговая служба может запросить у него дополнительные разъяснения, документы или уточнения (п. 3 ст. 88 НК РФ). При запросе разъяснений и прочих материалов продолжительность проверки остается в установленном трехмесячном интервале. А вот потребность во внесении уточнений означает сдачу уточненки, обновление срока представления отчетности и в итоге нахождение камеральной проверки в процессе больше 3 месяцев.

Как узнать статус проверки 3-НДФЛ

Сведения по форме 3-НДФЛ сдаются либо через личный кабинет налогоплательщика, либо на бумажном носителе по почте или при посещении отделения ФНС. Если декларация отправлялась через кабинет, то в нем же проверяется и статус ее проверки. Для этого нужно зайти в раздел «Жизненные ситуации», нажать на ссылку «Подать декларацию 3-НДФЛ» и она переведет вас в подраздел «Налоговая декларация по НДФЛ». Внизу будет перечень сданной отчетности по этому налогу с указанием стадии ее проверки. Информация в электронном кабинете может обновляться раз в 7-10 дней — этот факт стоит учитывать это при контроле статуса проверяемой декларации.

Если же отчетность по НДФЛ представлена на бумажном носителе, то с запросом, почему камеральная проверка длится больше 3 месяцев, придется обращаться напрямую к ответственному налоговому инспектору. Для этого:

  1. На сайте того подразделения ИФНС, в которое была сдана декларация, найдите контакты камерального отдела по 3-НДФЛ или общего отдела.
  2. В данных отделах уточните Ф.И.О. и телефон инспектора и уже у него узнайте стадию проверки декларации. Чтобы инспектор смог найти нужную вам информацию, ему понадобятся ваши Ф.И.О., ИНН и дата подачи отчетности.

В КонсультантПлюс есть множество готовых решений, в том числе о том, как проводится камеральная налоговая проверка.  Если у вас еще нет доступа, вы можете оформить его бесплатно, на временной основе! Вы также можете получить актуальный прайс-лист К+. 

По каким причинам проверка декларации может длиться более 3 месяцев

Помимо получения уточненной отчетности у налогового органа нет никаких причин для срыва сроков проверки. Даже если не получены запрошенные материалы, налоговики всё равно должны закрыть камеральную проверку и составить акт с указанием факта неполучения пояснений или документов (п. 5 ст. 88 НК РФ).

Часто налоговые инспекторы в устных разговорах в качестве причин указывают отсутствие ответственного сотрудника по причине его отпуска, болезни и т. п.; технические сбои; сильную загруженность. Но это не является причиной для продления сроков, поэтому если камеральная проверка длится больше 3 месяцев и устное общение с инспекторами ни к чему не приводит, жалуйтесь на бездействие.

Куда обратиться с жалобой на нарушение сроков камеральной проверки

Итак, продолжительность камеральной проверки больше 3 месяцев – что делать? Если вы контролируете проверку декларации, то скорее всего, ждете возврата налога. А он возвращается через месяц со дня получения ИФНС заявления на возврат, но не раньше чем через месяц после вынесения решения по проверке соответствующей отчетности (п. 6 ст. 78 НК РФ, письмо Минфина России от 21.02.2017 N 03-04-05/9949).

То есть возврат возможен не раньше чем через 4 месяца после поступления отчетности в ИФНС. Следовательно, жаловаться на нарушение сроков проведения камеральной проверки налоговым органом разумнее только после того, как эти 4 месяца истекут.

Подпишитесь на рассылку

Подача электронной жалобы производится в кабинете налогоплательщика. Для этого нужно зайти в подраздел «Жалоба на акты, действия (бездействия) должностных лиц» нажав на ссылку «Прочие ситуации» в разделе «Жизненные ситуации».

Рассмотрение длится до 30 дней, но обычно ответственное подразделение ИФНС реагирует быстрее, чем приходит ответ на жалобу.

Также есть возможность отправить простое сообщение о срыве сроков проведения проверки и возврата НДФЛ через nalog.ru, а именно через раздел «Иные обращения». Оно будет рассмотрено в те же сроки, что и электронная жалоба.

Жалобу можно направить в налоговый орган также и в бумажном варианте (напрямую или по почте). Срок рассмотрения одинаковый — 30 дней.

Как получить компенсацию за нарушение сроков

Что делать, если нарушены сроки камеральной проверки и возврата НДФЛ? Возможно ли получение компенсации? Да, возможно.

Если с представления 3-НДФЛ до даты возврата налога прошло более 4 месяцев, то за каждый день просрочки, начинающийся после истечения этого периода, можно получить денежную компенсацию. Для этого необходимо подать заявление на выплату процентов за нарушение сроков возврата по НДФЛ, приложив к нему копии (сканы) сданных деклараций, заявления на возврат и банковскую распечатку с указанием даты получения возврата по НДФЛ.

Расчет компенсации производится путем перемножения суммы возвращаемого НДФЛ, числа просроченных дней и ставки рефинансирования, разделенной на 360 дней.

За компенсацию, полученную за несвоевременно возвращенный НДФЛ, нужно отчитаться по форме 3-НДФЛ и уплатить с нее 13% налога.

***

Срок камеральной проверки по 3-НДФЛ составляет 3 месяца. При подаче уточненки этот срок обновляется. Возврат НДФЛ производится в течение месяца после окончания проверки. Следовательно, общий срок возврата составляет 4 месяца. При нарушении сроков подается жалоба на бездействие ИФНС, при желании формируется заявление на выплату денежной компенсации.

***

Больше полезной информации по теме — в рубрике «Налоговые проверки».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня. Предыдущий материал Следующий материал

20 ноября 2020 в 12:53 image Иллюстрация: Tramp57/Shutterstock Камеральная налоговая проверка происходит по умолчанию после сдачи декларации, она проводится на территории ФНС, при этом информирование о ее начале налогоплательщиков не предусмотрено.

Проверка начинается автоматически со следующего дня после отправки декларации либо расчета авансовых платежей по следующим налогам: НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество, НДФЛ, единому налогу на упрощенке, транспортному, земельному налогам и отчетов по страховым взносам (пункт 1 статьи 80, пункт 10 статьи 88 НК РФ). Кроме того поводом для начала «камералки» служит сдача уточненного расчета по перечисленным налогам (пункт 1, 7 статьи 81 НК РФ).

В общем случае камеральная проверка длится 3 месяца с момента сдачи отчета. Для проверки по НДС срок сокращен до 2-х месяцев, с недавнего времени в особых случаях до 1-го месяца. Однако на усмотрение инспекторов проверка по НДС может быть продлена до 3-х месяцев, это происходит при выявлении нестыковок в декларации и обнаружении ошибок. О продлении сроков камеральной проверки инспекторы вам сообщать тоже не обязаны (статья 88 НК РФ, письмо Минфина № 03-02-07/1/70615 от 2 октября 2018 года).

В ходе камеральной проверки фискалы имеют право проводить осмотр помещения и территории, если компания сдала декларацию по НДС к возмещению или, по мнению ФНС, в декларации есть расхождения, которые ведут к занижению налога или завышенной сумме возмещения (пункты 8, 8.1 статьи 88, пункт 1 статьи 91 НК РФ).

Изменения в отношении проведения камеральных проверок по НДС в 2020 году

Начиная с 1 октября 2020 года, «наиболее добросовестные» налогоплательщики могут рассчитывать на укороченную камеральную проверку декларации по НДС в которой заявлено возмещение налога. Укороченная проверка проходит 1 месяц после крайнего срока сдачи декларации, установленного НК РФ (письмо ФНС № ЕД-20-15/129 от 6 октября 2020 года). Если подается «уточненка» с возмещением НДС из бюджета, то месяц проверки отсчитывается от даты подачи уточненной декларации.

Такие нововведения являются пилотным проектом, самое интересное, кто же заслужит подобные преференции и право на укороченные сроки проверки. Добросовестными налогоплательщиками, по мнению ФНС, считаются плательщики налога, безупречно прошедшие автоматизированный контроль с помощью системы АСК НДС-3. Кроме того, вычеты в декларации у них должны быть подтверждены инспекцией более чем на 70%. Одновременно более 80% вычетов должны составлять счета-фактуры поставщиков низкого и среднего уровней риска, а также не менее 50% контрагентов должны присутствовать в предыдущей декларации.

Не вправе рассчитывать на укороченную проверку те, кто подавали заявление на применение заявительного порядка возмещения НДС (статья 176.1 НК РФ). Это вызвано тем, что две льготы одновременно применяться не могут.

Нельзя не сказать о том, что у этой льготы есть и оборотная сторона медали. Компании, которые получат право на возмещение НДС из бюджета в укороченный срок, будут находиться под особым контролем у налоговиков. Если в ходе наблюдения фискалы обнаружат, что налогоплательщику напрасно было оказано высокое доверие, то он попадет в список кандидатов на выездную налоговую проверку со всеми вытекающими из этого неприятными последствиями (рекомендации ФНС № ЕД-5-2/307дсп@ от 12 февраля 2018 года).

Что делать, если в сданной декларации инспекторы действительно нашли ошибку?

Если вы получили требование из ФНС, ознакомились с ним, после чего поняли, что в сданной декларации действительно есть ошибка, то не дожидайтесь окончания «камералки». В этом случае нужно быстро отправить уточненный расчет, что позволит вам избежать штрафа и дополнительных контрольных мероприятий со стороны налоговой инспекции.

После получения от вас «уточненки» инспекторы прекратят проверку первоначальной, содержащей ошибки декларации и переключатся на проверку «уточненки» (пункт 9.1 статьи 88 НК РФ).

Важный нюанс, если ошибка привела к тому, что база по налогу или страховым взносам в первом отчете занижена, то вначале доплатите в бюджет недоимку с пенями, а потом отправляйте «уточненку» (подпункт 1 пункта 4 статьи 81 НК РФ, письма Минфина № 03-02-07/1/53498 от 13 сентября 2016 года, ФНС № ЕД-4-15/21472 от 14 ноября 2016 года).

Когда требование из ФНС можно проигнорировать?

Не на все запросы налоговиков в рамках камеральной проверки нужно представлять документы, нередко инспекторы лукавят или пытаются превысить свои полномочия. Рассмотрим ситуации, когда можете не исполнять требование, полученное из ФНС. Так, наказания в виде штрафа по статье 126 НК за непредставление документов по требованию не будет, если требование:

  • инспектор отправил вам после окончания срока, установленного на проведение камеральной проверки;
  • отправлено простым, а не заказным письмом, в результате в инспекции нет подтверждения, что оно было доставлено адресату;
  • содержит невнятные формулировки, не позволяющие однозначно установить, какие именно документы надлежит передать в инспекцию по запросу;
  • направлено компании повторно или запрошены документы, предоставляемые в инспекцию ранее в рамках других контрольных мероприятий.

В перечисленных случаях не игнорируйте требование, на него все равно нужно обязательно отреагировать. Для этого заполните уведомление на бланке, утвержденном приказом ФНС № ММВ-7-2/204 от 24 апреля 2019 года, и отошлите в налоговую инспекцию в общие сроки.

Как отвечать на запросы, полученные в рамках камеральной налоговой проверки

Ситуация № 1: Налоговики требуют пояснить отсутствие выручки в декларации.

Отсутствие выручки в декларации не является ни нарушением, ни ошибкой. Готовя ответ на требование, укажите реальные причины, по которым выручка временно отсутствовала.

Например, причинами мог стать режим самоизоляции и отсутствие клиентов физлиц или к вам не поступило сырье, необходимое для выпуска готовой продукции, и так далее. В ответе также можно указать предполагаемые сроки выхода компании из критической ситуации и принимаемые для этого управленческие решения.

Запрашивая информацию об отсутствии вашей выручки, инспектор пытается разобраться, не являетесь ли вы фирмой-однодневкой, оперативный ответ на требование отведет от вашей компании фокус внимания контролеров.

Ситуация № 2: вы сдали декларацию, в которой при отсутствии доходов имеются расходы, которые компания покрывает, инспектор просит дать пояснения.

Такая ситуация тоже не является нарушением. Кроме того вы не обязаны отчитываться, откуда вы взяли деньги на выплату зарплаты или покрытия иных расходов предприятия, при полном отсутствии выручки.

В письменном ответе на требование укажите, что расходы были оплачены за счет заемных средств, помощи учредителя, оборотных запасов или иных источников финансирования, которые фактически были вами использованы. Обычно этого бывает достаточно и инспекторы, получив такой ответ, будут удовлетворены полученной информацией.

Ситуация № 3: в декларации по НДС заявлен вычет, который выше среднеотраслевого в регионе, поступило требование обосновать вычет НДС.

Вычет, превышающий средний показатель, тоже не является нарушением, но его необходимо обосновать на цифрах в письменных пояснениях, чтобы у инспекторов снялись подозрения в необоснованной налоговой выгоде или в использовании незаконных способов оптимизации НДС.

В ответе на требование укажите, что получали товары с отсрочкой оплаты или что сделали предзаказ у поставщиков, а реализовать его сразу покупателям не удалось. В подобной ситуации налоговики могут настаивать на переносе вычетов, но вы это делать не обязаны. Однако если декларация была подана на возмещение НДС из бюджета, будьте готовы к углубленной налоговой проверке.

Ситуация № 4: от налоговиков получен запрос на предоставление бизнес-плана организации или ИП.

Этот тот случай, когда предоставлять информацию вы не обязаны. Поэтому предоставить бизнес-план вы можете только по своему желанию. Чтобы не навредить себе, учитывайте, что у фискалов появится дополнительная информация для анализа вашей будущей налоговой базы. Что, в свою очередь, может повлечь дополнительные вопросы, если прогнозы бизнес-плана не оправдаются.

На такой запрос следует ответить, что нормативные акты, регулирующие бухгалтерский учет, а также НК РФ не предусматривают составление бизнес-плана. Поэтому компания его не составляет и прислать в инспекцию не имеет возможности.

Чтобы успокоить инспекторов, можете сослаться на имеющуюся сезонность бизнеса.

Например, указать, что выручка в IV квартале обычно максимальная за год, а в I квартале ожидается самый большой спад продаж, конкретные цифры при этом указывать совсем необязательно.

Ситуация № 5: после окончания камеральной налоговой проверки директора вызвали для дачи пояснений, после чего у него запросили документы.

Инспекторы явно хитрят и хотят дополучить документы, которые вы предоставлять уже не обязаны, потому что срок проведения камеральной уже проверки вышел. Не поддавайтесь на уловки контролеров.

Сам вызов директора, например, для дачи устных пояснений по вычетам, является законным (подпункт 4 пункта 1 статьи 31 НК РФ). Такой вызов не имеет временных ограничений в рамках проверки. В то же время запрашивать документы при вызове для дачи пояснений налоговая не вправе, устные пояснения — это только беседа на словах и ничего более.

Ситуация № 6: фирма исключена из ЕГРЮЛ, но директор получил требование о даче пояснений в рамках камеральной налоговой проверки.

Например, в сентябре ООО ликвидировано, а в октябре пришло требование из ФНС.

Такое требование по ликвидированному ООО директор может смело выкинуть в мусорное ведро.

Правоспособность юридического лица возникает в момент его создания и прекращается в момент внесения записи о его исключении из ЕГРЮЛ (пункт 3 статьи 49 ГК). Следовательно, после завершения процедуры ликвидации и исключения компании из ЕГРЮЛ камеральные и выездные проверки организации проводиться не могут.

Никакие запросы, в том числе и по встречным проверкам, ликвидированная организация и бывший директор исполнять не обязаны, так же, как и вообще на них как-то реагировать.

Ситуация № 7: в рамках камеральной проверки УСН сотрудники ФНС запросили копию «Книги учета доходов и расходов» (КУДиР), в требовании не указано, какие ошибки и противоречия выявлены в декларации по единому налогу.

Налогоплательщик не обязан предоставлять КУДиР по такому требованию. В рамках камерального контроля декларации по УСН налоговая вправе истребовать все расходные документы (на основании пункта 7 статьи 88 НК РФ), но КУДиР в этот список не входит.

А когда в требовании не указано, какие ошибки и противоречия выявлены в декларации, то на такое требование можно не отвечать. Оно считается незаконным. Требовать представить какие-либо дополнительные документы к пояснениям инспекция не вправе.

Организация может лишь сама принять решение представить к своим письменным пояснениям дополнительные подтверждающие документы (пункт 4 статьи 88 НК РФ), в том числе КУДИР.

Ситуация № 8: налоговая инспекция запросила документы в рамках проверки 6-НДФЛ.

Налоговики не вправе требовать у вас документы при камеральной проверке расчета 6-НДФЛ (статья 88 НК РФ).

Все случаи, когда инспекторы вправе требовать документы при камеральной проверке расчетов и деклараций, перечислены в статье 88 НК РФ.

Например, налоговики вправе требовать у вас подтверждающие документы, если вы подали уточненную декларацию или расчет через два года после исходной и указали в ней меньшую сумму налога, чем в исходной (пункт 8.3 статьи 88 НК РФ). Этот случай не относится к вашему, если вы подали исходную форму 6-НДФЛ.

При проведении камеральной проверки отчета 6-НДФЛ инспекторы не вправе требовать у вас подтверждающие документы, они могут проверять только контрольные соотношения показателей отчетности (пункт 7 статьи 88 НК РФ, письмо ФНС России № БС-4-11/3852@ от 10 марта 2016 года).

На такой запрос можно предоставить письменные пояснения без предоставления запрашиваемой первички, а также указать, что инспекция не вправе требовать подтверждающие документы и дополнительные сведения и документы, если это не предусмотрено НК РФ (пункт 7 статьи 88 НК РФ).

Ситуация № 9: в требовании в рамках камеральной проверки налоговики запросили оборотно-сальдовые ведомости (ОСВ) из бухгалтерской программы, главбух компании на больничном их некому сформировать.

Организация не обязана предоставлять ОСВ из бухгалтерской программы, неважно, на месте бухгалтер компании или отсутствует. В ходе камеральной проверки инспекторы вправе выслать запрос, если обнаружили расхождения по операциям с конкретным контрагентом. Налоговики могут истребовать счета-фактуры, первичку и иные документы, которые относятся к операциям именно с этим контрагентом (пункт 8.1 статьи 88 НК РФ).

ОСВ или карточки не относятся к конкретному контрагенту, не считаются ни первичными документами, ни налоговыми регистрами. В ответ на требование можно предоставить счета-фактуры, накладные, а также копии книг покупок и продаж.

Ситуация № 10: налоговики прислали по ТС информационное письмо с требованием уточнить сведения в декларации. В сообщении не отразили исходящий номер и дату составления, контакты исполнителя.

Требования из информационных писем компания вправе не исполнять.

Всегда обращайте внимание на то, какой документ пришел из инспекции. Информационное письмо не имеет той же силы, что и требование, оно лишь содержит информацию для налогоплательщика, на которую вы не обязаны как-то реагировать (приказ ФНС № ММВ-7-6/196@ от 13 июня 2013 года).

Инспекторы не вправе штрафовать, если налогоплательщик не отреагирует на информационное письмо. Но на информацию в письме все-таки имеет смысл обратить внимание, инспектор мог ошибиться и выбрать не тот бланк для отправки, но если ошибки или противоречия в декларации все-таки имеются, лучше самостоятельно сдать «уточненку» и исправить ошибку.

Подписывайтесь на наш Телеграм-канал Подписывайтесь на наш Дзен-канал Доживёт ли ваш бизнес до первой прибыли

Предлагаем поиграть в предпринимателя.

Автоматизация бухгалтерии для любого бизнеса Сервис «Моё дело» поможет вам автоматизировать рутинные процессы, он всё сделает сам: рассчитает налоги создаст счета заполнит декларации отправит в налоговую и фонды Попробовать бесплатно

Проводится камеральная проверка с целью контроля соблюдения налогового законодательства на основании деклараций и документации, которые были самостоятельно предоставлены  ИП и организациями в ИФНС, а также документации, которая имеется у налоговиков. То есть, проверяется правильность заполнения документации и исчисления налоговой базы.

Камеральная налоговая проверка – это один из основных видов контроля налогоплательщиков. Она проводится сотрудниками ФНС по месту нахождения налогового органа, без выезда к налогоплательщику. Вместе с налогоплательщиками также проверяются и налоговые агенты.

Периодичность камеральной проверки определяется предусмотренными в законодательстве сроками сдачи налоговых деклараций и расчетов по авансовым платежам.

Проверка начинается в момент сдачи в ИФНС налоговой декларации (расчета). Если в ходе камеральной проверки нарушений не выявлено, то проверка считается завершенной. Инспектор налоговой службы ставит отметку  об окончании проверки. В данном случае налоговая инспекция не обязана оповещать налогоплательщика о завершении камеральной проверки. Исключение составляет проверка обоснованности возмещения по декларациям 3-НДФЛ и НДС: налогоплательщик оповещается о результате проведенной проверки в любом случае.

 Проводится камеральная проверка согласно требованиям,  изложенным в ст. 88 НК РФ и других нормативно-правовых актах.

Срок камеральной проверки

Срок проведения камеральной налоговой проверки составляет 3 месяца с момента сдачи декларации (расчета) в ИФНС. Исключение составляет камеральная проверка декларации по НДС – 2 месяца со дня подачи отчетности. Если в ходе проверки инспектором будут обнаружены признаки на возможные нарушения законодательной базы, то руководитель налогового органа вправе продлить срок камеральной проверки декларации по НДС до 3-х месяцев.

Если в результате проверки появилась необходимость в предоставлении дополнительных уточняющих документов или выявлены противоречия, ошибки или несоответствия, тогда в течение 10 дней со дня окончания проверки ФНС составляет акт проведения камеральной проверки и отправляет его налогоплательщику.

Срок предоставления налогоплательщиком пояснений и уточнений составляет 5 дней.

Обратите внимание! Пояснения к декларации по НДС нужно подавать в электронном виде по коммуникационным каналам связи. Если пакет документов будет подан на бумажном носителе, то такие пояснения не будут считаться предоставленными п. 3 ст. 88 НК РФ.

Ход камеральной проверки

Проводится камеральная проверка в несколько этапов. Длительность проверки и количество этапов напрямую зависят от корректности заполнения отчетных документов.

Первым этапом камеральной проверки можно считать регистрацию данных поданной декларации (расчета) в автоматизированной информационной системе налоговых органов. Если данные в отчете заполнены некорректно, то программа автоматически отказывает в их приеме. Ошибки, которые встречаются чаще всего:

  • декларацию подписал представитель по доверенности, но в базе налоговой инспекции отсутствует доверенность или данные о представителе;
  • декларацию подписал представитель по доверенности, но в самой доверенности указано, что представитель не имеет права подписи;
  • декларацию подписал руководитель компании, но его данные не совпадают со сведениями, указанными в ЕГРЮЛ;
  • в налоговый орган предоставлена первичная декларация с признаком «корректирующая» или наоборот;
  • отчетность подана на устаревшем или недействительном бланке.

Далее проходит сверка контрольных соотношений. Сопоставляются данные текущего налогового (отчетного) периода с данными предыдущего отчетного периода. Также данные поданной декларации (расчета) сверяют с показателями других предоставленных налогоплательщиком в налоговую инспекцию отчетов (налоговым, страховым). При необходимости, налоговый инспектор может сверить расчеты с декларациями, сданными в ИФНС, другими налогоплательщиками (например, контрагентами).

Могут быть выявлены следующие  нарушения:

  • арифметические (счетные) ошибки;
  • расхождения налоговой базы по НДС и по налогу на прибыль;
  • не совпадают данные в 6-НДФЛ и РСВ;
  • нарушен порядок восстановления НДС по уплаченным авансовым платежам;
  • не предоставлен или предоставлен не в полном объеме пакет документов на возмещение НДС из бюджета или по убыткам;
  • в предоставленной отчетности занижена выручка компании или ИП;
  • в расчете завышены расходы предприятия или ИП;
  • по ЕНВД и ПСН не соответствуют физические показатели количества работников с данными предоставленными в 6-НДФЛ и  РСВ;
  • не предоставлены документы, подтверждающие право использования налоговых льгот;
  • рассчитан налог на имущество, но не учтена кадастровая стоимость данного имущества.

Читайте также: Как заполнить декларации по 6-НДФЛ и 2-НДФЛ пошагово >>>

Это список самых распространенных нарушений, которые допускают налогоплательщики в предоставленной в налоговые органы отчетности. Стоит заметить, что 90% ошибок, допущенных в документации, совершаются налогоплательщиками по невнимательности. Поэтому, прежде чем сдавать какую либо отчетную документацию в контролирующие органы, нужно:

  • проверить правильность заполнения форм деклараций  и других отчетов;
  • сопоставить данные деклараций и отчетов;
  • сдавать отчетность заранее, а не тянуть до последнего дня;
  • формировать полные пакеты документов по возврату НДФЛ, возмещению НДС или акциза, по убытку и пр.

Читайте также: Как вернуть излишне уплаченный НДФЛ? >>>

В ходе камеральной проверки инспектор налоговой службы имеет право:

  • запросить дополнительные документы. Далеко не все документы могут быть затребованы инспектором. К примеру, не могут быть повторно затребованы те материалы, которые раннее предоставлялись в ходе проведения камеральных и выездных проверок (п. 5 ст. 93 НК РФ). Сотрудник ИФНС вправе потребовать только те документы, которые относятся к декларациям (расчетам), по которым проводится камеральная проверка;
  • осуществлять допрос свидетелей;
  • проводить осмотр помещений. Осматриваться могут помещения не только проверяемого налогоплательщика;
  • осуществлять другие мероприятия, которые предусмотрены Ст. 88 НК РФ.

Аутсорсинг бухгалтерских услуг с помесячным обслуживанием от ООО «Идеальный Баланс»:

Работаем с физическими и юридическими лицами. Подробнее об услуге >>>

Акт проведения камеральной проверки

Акт составляется в двух экземплярах (законодательная база – ст. 100, ст. 101 НК РФ). В документе указываются:

  • факты нарушения налогового законодательства;
  • документальное подтверждение нарушения;
  • обстоятельства, которые позволят смягчить или отяготить ответственность налогоплательщика за правонарушения;
  • выводы, которые сделаны в результате проверки и выносятся предложения.

Если налогоплательщик не согласен с составленным актом, он может предоставить разногласия в течение 1 месяца после получения данного решения.

Если в течение месяца не предоставлены пояснения либо разногласия по акту, тогда руководитель налогового органа привлекает налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налогоплательщик может обжаловать акт проведения камеральной проверки в течение месяца со дня его получения. Апелляционная жалоба подается в вышестоящий налоговый орган. Срок рассмотрения жалобы 1 месяц, но он может быть продлен (налогоплательщику будет выслано уведомление).

Если налогоплательщик не согласен с решением вышестоящего налогового органа, то он вправе подать жалобу в суд.

Углубленная камеральная проверка

Углубленная налоговая проверка может проводиться на формальных основаниях (заявлены льготы или вычеты по НДС и т.п.). Налоговики оценивают предоставленную документацию и проводят мероприятия по налоговому контролю. Инспекторы могут запросить дополнительные документы у налогоплательщиков или информацию у банка по расчетному счету. Таким образом, налоговый орган может удостовериться в правомерности внесенных в декларацию (отчет) данных или выявить правонарушение.

Читайте также: Как исчислить НДС: порядок применения налоговых вычетов >>>

Если основанием для углубленной «камералки» стали технические ошибки или расхождения в финансовых показателях отчетности, то налоговики потребуют предоставить пояснения или провести корректировку.

  • Если ошибки и несоответствия влекут за собой уменьшение суммы налога к оплате, то инспектор попросит внести исправления и предоставить уточняющую декларацию (отчет) — п. 1 ст. 81, ст. 88 НК РФ. Корректировка допускается и при иных ошибках (ст. 81 НК РФ).
  • Дополнительно с уточняющей декларацией нужно предоставить пояснения. Право предоставляется ст. 21, 24 НК РФ. Пояснения также необходимы в том случае, если налогоплательщик согласен с контролирующим органом лишь частично.
  • Если налогоплательщик полностью не согласен с инспекцией, то в данном случае нужно предоставить только пояснения и оправдательные документы (ст. 88 НК РФ). Инспекция обязана их принять и рассмотреть (п. 5 ст. 88 НК РФ).

Налогоплательщик подал уточняющую декларацию, по ней сразу начинается новая камеральная проверка. Проверка по предыдущей отчетности считается законченной (п. 9. 1 ст. 88 НК РФ).

Если уточняющей декларации и пояснений налоговым органам недостаточно, они могут вызвать налогоплательщика в инспекцию для предоставления дополнительных пояснений (ст. 31 НК РФ).

Исправление ошибок по собственной инициативе

Ошибки при расчете налоговой базы могут привести к штрафам, особенно если обнаружится занижение выплаты по налогам. Но для этого должен быть составлен акт.

То есть, пока проводится камеральная проверка, налогоплательщик может самостоятельно исправить ошибки, подать уточняющую декларацию и доплатить недостающую сумму в бюджет. Эти действия должны быть выполнены до окончания «камералки» и до формирования акта, на основании которого будет выписан штраф.

Бухгалтерское ведение

Аутсорсинг бухгалтерских услуг

с помесячным обслуживанием

от ООО «Идеальный Баланс»

imageДалеко не все собственники бизнеса и руководители компаний знают, что такое камеральная проверка. А между прочим, от того насколько качественно компания подготовиться к проверке, зависит финансовое спокойствие организации и отсутствие ситуации, при которой необходимо оправдываться перед ФНС.В 

Постараемся коротко и простым языком рассказать о том, что это за проверка такая, как к ней готовиться и что от нее ожидать.В 

Что такое камеральная проверка?

Начнем вот с чего: как только Вы сдали налоговую в декларацию – началась камералка.В 

Камеральная налоговая проверка – это проверка соблюдения всех норм законодательства о налогах и сборах на основе налоговой декларации.

Иными словами – это проверка налоговой отчетности компаний, ИП и физлиц.В 

Чем выездная налоговая проверка отличается от камеральной?

Для камеральной проверки не требуется решения руководителя ИФНС, в отличие от выездной. Поверка начинается сразу по факту сдачи налоговой декларации. Что касается уведомлений о начале камеральной проверки, то они налогоплательщику не направляются. А периодичность камералки напрямую зависит от частоты сдачи отчетности налогоплательщиком.В 

Камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа. Иными словами в самой инспекции. Для этого в ИФНС есть соответствующий отдел.В 

Ход камеральной проверки

  1. Налогоплательщик подает налоговую декларацию

  2. Данные отчета регистрируются в автоматизированной информационной системе ИФНС

  3. Показатели декларации проверяются по контрольным соотношениям – свои для каждого налогаВ 

  4. Показатели текущего периода анализируются и сопоставляются с аналогичными показателями прошлого периодаВ 

  5. Показателей представленной декларации сравниваются с показателями в иной отчетности, в частности, с отчетами по другим налогам – с целью выявления явных расхождений.

  6. Если после всех действий налоговики не выявили ошибок, противоречий или каких-либо нарушений, то у инспекции нет оснований проводить глубокую камеральную проверку. На этом «камералка» успешно заканчивается.

  7. Если в декларации выявлены противоречия, ошибки, нарушения – налогоплательщику высылаются требование о представлении документов либо пояснений, а уже потом, если из документов или пояснений не удается установить причину противоречий либо если подтверждены ошибки и нарушения, составляется акт камеральной налоговой проверки.

image

В каких случаях налоговая может истребовать документы и пояснения?

  1. Противоречия и ошибки в декларациях Если выявлена техническая (счетная) ошибка либо явные несоответствия финансовых показателей в декларации налоговики потребуют предоставить пояснения либо корректировку (сдать уточненную налоговую декларацию)

  2. Возмещение НДС В ходе камералки по НДС, где налог заявлен к возмещению из бюджета, как правило, документы запрашивают всегда, а не только когда есть противоречия и расхождения.

  3. Подача уточненной декларации Если подается «уточненка», в которой увеличена сумма убытка либо уменьшен налог к уплате, – налоговики вправе требовать «первичку», счета-фактуры, регистры налогового учета

  4. Льготы в декларациях Если компания воспользовалась какими-либо льготами, то налоговики вправе запросить документы и пояснения, подтверждающие данную льготу

  5. Декларация по прибыли с убытком В ходе камеральной проверки декларации по налогу на прибыль ИФНС вправе направить компании требование о представлении пояснений, обосновывающих размер убытка.

Сроки проведения камеральной проверки

Камерная проверка в налоговой проводится в течение 3-х месяцев со дня подачи декларации в ИФНС. При этом ИФНС может завершить камеральную проверку раньше, чем истекут отведенные на это три месяца, если успеет провести полный комплекс требуемых мероприятий налогового контроля (письмо ФНС от 27.11.2014 № ЕД-4-15/24606).

В то же время в ходе камеральной проверки инспекторы могут начать проводить дополнительные мероприятия налогового контроля, а это еще один месяц. Порядок назначения и проведения дополнительных мероприятий налогового контроля определен п. 6 ст. 101 НК РФ.

Выявлены нарушения

  1. Составляется акт камеральной налоговой проверки (статья 100 Налогового кодекса РФ) – в течение 10 рабочих дней с момента завершения камеральной проверки

  2. Акт камеральной проверки вручается налогоплательщику (не позднее 5 рабочих дней с даты составления)В 

  3. Если налогоплательщик согласен с выявленными ошибками и противоречиями, которые привели к занижению суммы налога к уплате, он вносит исправления либо добровольно уплачивает сумму доначислений по решению налогового органа. Если подается уточненка. После подачи уточненной налоговой декларации по ней начинается новая проверка.

  4. В случае несогласия с ошибками и недочетами, выявленными в ходе камеральной проверки, налогоплательщик подает возражение на акт камеральной проверки. Вместе с ним, как правило, в ИФНС предоставляются пояснения и оправдательные документы – на это дается 1 месяц.

  5. Руководитель ИФНС рассматривает материалы проверки, возражения на акт камеральной налоговой проверки и выносит решение: о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения – в течение 10 рабочих дней после окончания срока представления возражений.

В заключении, хочется добавить, что в камеральных налоговых проверках нет ничего страшного. Просто необходимо всегда сделать за правильностью подаваемых в ИФНС данных. Для этого под рукой всегда должен быть верный помощник, где можно оперативно следить за всеми изменениями в области налогового законодательства и нормами оформления документации – СПС КонсультантПлюс. Воспользуйтесь пробным доступом на 3 дня и оцените полный функционал системы. Источник: www.b2b34.ru

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Илья Коршунов
Наш эксперт
Написано статей
134
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий