Новости рыбной отрасли — РЫНОК — Бесплатные — Перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10% в 2021 году

В настоящее время на добавленную стоимость применяется  один из видов ставок по налогу НДС — это 10 процентов. С помощью такой пониженной ставки НДС государство стимулирует некоторые виды деятельности. Рассмотрим, какие именно и в каких случаях.

В каких случаях НДС 10 процентов

НДС – это повсеместный налог на добавленную стоимость, который платят предприниматели и компании государству. Это вид налога, к которому могут применять различные ставки. Ознакомиться со всеми требованиями для применения различных ставок НДС можно в ст. 164 НК РФ:

image

Существует нулевой налог, его применяют при экспорте своей продукции. Но для этого нужно обязательно подать пакет документов в налоговую службу. Еще одним вариантом считается перевозка международных грузов или багажа. Или же космическая деятельность.

Еще одним видом налогообложения считается ставка НДС в 10 процентов. Обязательным условием перехода на такой вид ставки считается ее подтверждение.

В случае, когда продукция выпускается российской компанией, необходимо узнать код по Общероссийскому классификатору продукции, после чего проводится сверка по нему. Если продукция иностранная, то тогда ищется код ТН ВЭД, который проверяется в базе. Если не провести сверку по кодам, то начисляться будет 18 процентов.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Если продаются медицинские препараты, то нужно предъявить специальное удостоверение, при этом пройти регистрацию. Только тогда налоговый орган снизит ставку до 10 процентов.

Для того чтобы получить пониженную ставку НДС 10 процентов, налогоплательщик обязан принести в органы доказательства того, что продукция соответствует всем требованиям. Поэтому в налоговую предоставляется сертификат и декларация.

Очень важно следить за тем, чтобы производитель имел действительный сертификат. В ином случае, после проверки налоговой службой, она выявит несоответствие и доначислит налог.

В случае, когда товар не облагается ни нулевым, ни десятипроцентным налогом, то применяется 18 процентов. Важно понимать, что при импорте товары облагаются такой же ставкой, что и при реализации внутри страны.

НДС 10 процентов: перечень товаров

Важно понимать, что предприниматель или компания не всегда сможет получить снижение налога, потому как ставка 10 по НДС применяется в отношении определенных групп товаров, которые полностью описаны в ст.164 НК РФ. Рассмотрим перечень.

Первой группой считаются продукты питания:

  • мясо, в том числе и птица;
  • сахар, растительное масло, молоко;
  • макаронные, хлебобулочные изделия, крупы, мука;
  • овощи;
  • детское, диетическое питание;
  • морепродукты, изделия из рыбы;
  • с 2013 года список обновили, в него добавили жиры и заменители.

В такую группу не могут войти различного вида деликатесы. Например, язык или дорогие виды рыбы.

Во вторую группу входят детские вещи:

  • одежда из трикотажа, кроличьего меха, овчина, швейная продукция;
  • обувь, исключая спортивную;
  • нижнее белье, подгузники;
  • матрацы, кровати, коляски, игрушки;
  • школьные принадлежности.

Третьей группой считаются медикаментозные препараты:

  • сюда входят все лекарства, продукты исследования, различные субстанции. В данном случае компания обязана иметь регистрационное удостоверение для каждого медикамента. Когда препарат изготавливается непосредственно в аптеке, его не регистрируют. Тогда нужно предъявлять рецепт или требование;
  • также сюда относят медицинские изделия. Это могут быть бандажи, латексные товары, бинты и тому подобное.

Важно понимать, что при отсутствии регистрации такого рода изделий, применение заниженной ставки невозможно.

К четвертой можно отнести печатную продукцию:

  • книги, научные журналы, периодика, культура. Сюда не входит продукция эротического содержания. Периодическим изданием считают печатную продукцию, которую выпускают не реже одного раза в год, имеющую определенный номер и название;
  • также сюда входит издание рекламного характера.

Племенной скот: рогатый скот, овцы, козы, лошади и свиньи. Согласно законодательству этот вид облагается пониженной ставкой НДС 10 процентов только по 31 декабря 2017 года.

Как подтвердить ставку НДС 10%

Если предприниматель собирается переходить на пониженную ставку, то ему необходимо:

  • сначала ознакомиться с полным перечнем товаров, которые для этого подходят;
  • если продукция входит в перечень, то ее нужно обязательно зарегистрировать, особенно, если речь идет о медикаментах;
  • после чего необходимо собрать полный пакет документов и предоставить его в налоговую службу.

Только после полной проверки, сверки необходимых кодов, налоговая разрешит пониженную ставку.

Надо понимать, что все товары не могут реализоваться по ставке НДС 10%. Перед тем, как применять ее, нужно тщательно прочитать ст.164 Налогового кодекса РФ. Тогда с дальнейшей работой не возникнет особой сложности.

На данный момент в России применяется три вида процентной ставки НДС. В большей части операций, связанных с продажей в России, выгодней использовать 10% ставку. В НК РФ прописаны определенные условия, необходимые для получения ставки НДС 10 процентов, перечень товаров и услуг, подходящих под них, разнообразен.

image

Перечень товаров, попадающих под ставку НДС 10%

Государство постоянно заботится о развитии молодого бизнеса. Поэтому и была создана ставка налога в 10%. Под нее попадает ряд жизненно важных товаров.

  • Продовольственные товары. Это животные, птицы, мясные продукты кроме деликатесов (язык, телятина и т.д.) Также в перечень входят яйца и растительные масла, сахар, молоко и все молочные продукты без добавок в виде фруктового или ягодного льда. Мука, хлебобулочные и макаронные изделия, овощи, продукты детского и диетического питания, рыбопродукты, морепродукты, исключением являются деликатесы. Это относится и к ценным породам рыб, остальные рыбы также подходят для ставки в 10%.
  • Товары для детей. В эту категорию входят все изготавливаемые для детей из трикотажа, натуральной овчины, кролика изделия, а также нижнее белье, обувь кроме спортивной. Кровати, матрасы, подгузники, школьные принадлежности: тетради, пластилин и т.д. Входят в эту категорию и швейные изделия.
  • Медицинские товары. Независимо от производителя, в категорию входят все лекарственные средства, препараты, в также фармацевтические субстанции, используемые в клинических исследованиях.
  • Печатные издания. Вся продукция, имеющая отношение к книгам, образованию, науке и культуре.
  • Племенной скот. Весь рогатый скот и другие виды племенных животных, в число которых входят лошади и свиньи. Также в эту категорию занесены племенные яйца, эмбрионы и сперма, полученные от племенного скота.

Как подтвердить права на ставку

Независимо от того, по какой группе товаров будет проводиться процедура подтверждения прав на ставку НДС 10 процентов, все требования к организациям и сама схема подтверждения не имеют отличий.

Если реализуемая продукция российского производства, то следует в обязательном порядке выяснить код по Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности (ОК 034-2014). Когда он будет известен, надо провести его сверку с кодами, указанными в НК для НДС 10%. Если компания для реализации использует продукцию импортного производства, то следует выделить время для поиска кода ТН ВЭД, а также удостовериться в том, что он присутствует в списке. В этом случае начисление на товар происходит со ставкой в 10%.

Важность проверки кодов очень высока. Если вовремя не проверить их наличие, то придется оплачивать НДС 18%. Это происходит обычно в двух случаях: когда на продукции присутствуют коды, не входящие в список 10% ставки, или в случае полного отсутствия кодов.

К медицинским препаратам предъявляется особое требование: все они должны быть подвержены регистрационной процедуре и иметь соответствующие удостоверения. Только после предъявления налоговым органам данного документа будет применена сниженная ставка.

Информацию об изменениях в 2020 году по ставке 10% можно увидеть в данном видео:

Документы для получения сниженной ставки

Во время процедуры исчисления НДС ИП или любая организация на ОСН должна подтвердить, что проведенная реализация продукции в действительности полностью соответствует требованиям, предъявляемым налоговым законодательством. То есть налогоплательщик должен доказать, что проданный им товар подходит под НДС 10%, в каких случаях и как это правильно сделать, точного указания нет. Отсутствует в 164 статье НК и конкретика по поводу предоставления документации, с применением которой можно доказать права на получение пониженной ставки.

На данный момент подтверждение, что продукция действительно соответствует требованиям и должна проходить по НДС в 10%, проводится с применением сертификации и декларирования. А это означает, что, как и ранее, доказать правомерность применяемой для определенной продукции 10% налоговой ставки возможно лишь с помощью декларации, которая обязана быть предоставлена в налоговые органы в выделенный для этого срок.

В декларации присутствует вся информация, в которую входит и код ОКП, он является одним из главных доказательств, позволяющих пользоваться правом снижения НДС.

Ставка 10% может использоваться и для оптимизации налогов. Для примера, как это делает сеть «Макдональдс»:

Как избежать подвохов

Бывают случаи, когда работающие по 10% ставке НДС компании подвергаются доначислению налога после проведенного ряда проверок. Основанием доначисления в этом случае может являться отсутствие доказательства правомерности использования 10% ставки. В такой ситуации выиграть дело в суде практически на грани фантастики. Причиной тому является невнимательное отношение к выбору организации, у которой приобретается продукция.

Многие недобросовестные фирмы подделывают сертификаты, предоставляя товар компаниям-закупщикам. И казалось бы, импортеры ничего не нарушают, продукция имеет сертификат и соответствует коду, позволяющему снизить процент налога, но если во время проверки налоговой будет выявлено, что данный сертификат не является действительным, а выдавшая его фирма фиктивная, то избежать отказа в применении пониженной ставки НДС вряд ли удастся.

Ставка НДС 10% применяется в случае реализации медицинских, детских и продовольственных товаров, а также печатной и книжной продукции, но только если ее издание происходит периодически (пункт 2 статья 164 НК РФ). Это послабление позволяет уменьшить нагрузку как на потребителей, так и на производителей такой продукции.

Услуги по воздушной перевозке внутри страны также облагаются НДС по ставке 10%. Однако если пунктом назначения или отправления является Республика Крым, Калининградская область или Дальневосточный федеральный округ, то ставка вообще равна нулю. Чтобы выяснить, можно ли применить ставку НДС 10% к той или иной продукции, необходимо определить ее код (ОКПД 2) и поискать его в перечне товаров, облагаемых пониженной налоговой ставкой.

В декларации по НДС суммы, полученные в результате деятельности, облагаемой налогом на добавочную стоимость по ставке 10%, указываются в разделе 3. Собственно говоря, здесь же указываются соответствующие суммы и для ставки 20%. А вот сведения по деятельности, которая не облагается НДС, должны быть внесены в раздел 7, наряду с операциями по предоставлению займов (код 1010292).

Продукты питания

Ставка 10% предусмотрена по следующим видам:

  • живые птица и скот (буйволы, зебры, телята, яки, пони, ослы, верблюды, овцы, куры, индейки, гуси, кролики, олени, перепелки и т.д.);
  • мясо и мясопродукты за исключением деликатесов (говядина, свинина, свиной жир, сосиски, колбасы, холодцы, консервы и т.д.);
  • молочные продукты за исключением ягодного и фруктового мороженного (молоко, сливки, топленое масло, сыры, творог, сметана и т.д.);
  • яйца и яйцепродукты;
  • растительные масла (кукурузное, рафинированное и т.д.);
  • маргарин, кулинарные и кондитерские жиры;
  • сахар;
  • соль;
  • злаки и крупы (пшеница, рожь, овес, бобы, фасоль, комбикорм и т.д.);
  • хлебобулочная продукция;
  • мука (ржаная, гречневая, соевая и т.д.);
  • макароны;
  • живая рыба;
  • морепродукты и изделия из них (креветки, водоросли, моллюски, рыбные консервы и т.д.);
  • детское и диабетическое питание;
  • овощи (картофель, капуста, огурцы, баклажаны и т.д.).

Полный перечень продовольственных товаров можно посмотреть здесь.

Товары для детей

Следующие виды детских товаров предусматривают 10% НДС:

  • верхняя одежда (куртки, пальто, спортивные костюмы, джемперы и т.д.);
  • нательное белье (блузки, футболки, майки, кальсоны, пижамы и т.д.);
  • аксессуары (перчатки, головные уборы, рукавицы и т.д.);
  • чулочно-носочные изделия и обувь;
  • постельное белье, матрасы, пеленки и подгузники;
  • одежда для новорожденных;
  • деревянные кроватки;
  • детские коляски;
  • школьные принадлежности (тетради, альбомы для рисования, дневники, пеналы и т.д.);
  • игрушки (куклы, головоломки, игрушечные музыкальные инструменты и т.д.).

Читайте также!  Новая форма расчёта по страховым взносам с 2020 годаПолный перечень продовольственных товаров можно посмотреть здесь.

Медицинская продукция

Включает в себя:

  • лекарственные средства и препараты (включая те, что изготовлены аптечными организациями), фармацевтические субстанции, использующиеся в клинических исследованиях;
  • медицинские изделия (марли, бинты, бумага для медицинских аппаратов, ампулы и т.д.).

Протезно-ортопедические изделия и материалы для их изготовления, технические средства, используемые для профилактики и реабилитации инвалидов, а также корректирующие очки и линзы, имеют ставку НДС 0%. Для снижения налога на добавочную стоимость вышеуказанной медицинской продукции необходимо предоставить ФНС соответствующее регистрационное удостоверение.

Книги и печатные издания

Как уже упоминалось выше, НДС в 10% распространяется только на книги и печатные издания (образовательная, культурная и научная тематика) с постоянным тиражированием. Для соблюдения данного условия такая продукция должна иметь постоянное название и выходить хотя бы раз в год. Стоит отметить, что печатные издания, содержащие эротический и рекламный характер (более 45% от общего объема информации), облагаются НДС по обычной ставке 20%.

Полный перечень печатной продукции можно посмотреть здесь.

Изменения в 2019 году

В 2019 году в перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов, были внесены некоторые изменения (вступают в силу с 9 февраля, 1 марта, 1 апреля). Например, к основному списку продуктов было добавлено рыбное филе, мясо и фарш, как в свежем, так и в охлажденном виде (с 9 февраля).

Продовольственные товары:

  • племенные виды живых скота и птицы подлежат налогообложению по ставке в 20% (с 1 апреля);
  • жиры и масла животного и растительного происхождения не обязательно должны предназначаться для пищевых целей (с 1 апреля);
  • грызуны и рептилии включены в список животных, исключающихся из состава потребителей вареных кормов (с 1 апреля);
  • пищевой лед теперь не относится к товарам с налоговой ставкой 10% (с 1 апреля);
  • инкубационные яйца добавлены в список товаров с НДС 10% (с 1 апреля);
  • бульоны и супы, приготовленные на мясной основе, подвергаются более строгим критериям, по которым их можно отнести к продуктам с налоговой ставкой 10%. Так, к этой категории продовольственных товаров теперь не относятся все не содержащие мяса супы (с 1 апреля);
  • изменен перечень продуктов для кормления животных, а декоративные грызуны исключены из списка потребителей таких продуктов (с 1 апреля);
  • уточнены коды для овощей, в частности для репчатого лука (с 1 апреля).

Читайте также!  Как сдавать отчетность по налогу на имущество организаций в 2020 году

Товары для детей (с 1 апреля 2019 г.):

  • расширен список трикотажных изделий, которые подлежат налогообложению по ставке 10%;
  • чулочно-носочные изделия теперь привязываются к росту ребенка;
  • к аксессуарам добавлены варежки;
  • одеяла, постельное белье, кровати и матрасы теперь имеют ограниченный размер, согласно которого они попадают в список товаров с налоговой ставкой 10%;
  • добавлена обувь с верхом из резины;
  • добавлены кровати-манежи и люльки;
  • коляски попадают в перечень товаров с налоговой ставкой 10%, только если они не выходят за рамки заводской комплектации;
  • добавлены квадроциклы и другие подобные изделия;
  • уточнены коды для подгузников и кукол с человеческим внешним видом;
  • помимо пластилина, в перечень товаров теперь входят и другие материалы для лепки, включая принадлежности, входящие в комплект таких товаров.

В статье 164 Налогового Кодекса перечисляются все косвенные сборы в государственный бюджет. Одним из них становится НДС – налог на добавочную стоимость. Он вычитает часть цен на товары или услуги, производимые на территории РФ, чтобы потом эти суммы платились в казну. Нужно разобраться с действующими нормативами, чтобы понять, когда применение налога актуально.

Ставка НДС 10% в 2020 году

НДС относится к косвенным налогам, потому что производители товаров и услуг не платят его напрямую. Сначала деньги поступают от покупателей, потом конечные суммы передаются контролирующим органам. Часто в чеках из магазина указывают отдельно общую цену на товар, а отдельно идёт информация по сбору НДС.

Чаще всего ставка в 10% касается продуктов питания. Если вопрос применения этой ставки интересует – стоит подробно ознакомиться с положениями Налогового Кодекса. Каждый год в него могут вносить корректировки, от чего часто зависит работа участников рынка.

Какие товары и услуги облагаются ставкой 10%

Надо учитывать, что НДС относится ко внутренним разновидностям сборов. Поэтому важно учесть, как именно производится продукция – с экспортом, или без него. Но даже при нулевой ставке без оформления налоговой отчётности не обойтись. То же касается разрешений, оформляемых у налоговых и таможенных служб. За этим вопросом следят отдельно.

Продовольственные

Их список включает достаточно много позиций:

  1. Овощи, в том числе – картофель.
  2. Продукты для детей и диабетиков.
  3. Живая рыба и морепродукты, любая продукция из них.
  4. Хлеб и крупа, мука, макаронные изделия.
  5. Сахар и соль.
  6. Маргарин вместе с жирами специального назначения.
  7. Растительное масло. Но к этой сфере не относят пальмовую разновидность.
  8. Продукты, связанные с жизнедеятельностью домашнего скота и птицы.
  9. Живой скот и птица.
  10. Деликатесы, изготовленные из них.

Товары для детей

Здесь перечень тоже достаточно разнообразный:

  • Канцтовары, используемые при обучении и саморазвитии.
  • Игрушки и пластилин.
  • Подгузники и кровати, коляски и матрасы.
  • Обувь, за исключением спортивной.
  • Одежда, швейного производства.
  • Трикотажные изделия.

Медицинские товары отечественного и зарубежного производства

За установку этого перечня отвечает Правительство РФ. Последняя версия разработана в 2008 году, за номером 688:

  1. Лекарственные средства, которыми лечат животных.
  2. Изготовленные аптечными организациями.
  3. Для клинических испытаний тех или иных препаратов.
  4. Фармацевтические субстанции.

Печатные издания и книжная продукция

Обычно речь идёт о любой периодике и научной литературе, журналах и изданиях, связанных с культурой. Продукция с эротическим содержанием к данному направлению не относится.

Периодическими изданиями считают те, что выходят минимум раз в год. Наличие определённых номеров с названиями тоже относят к обязательным требованиям. Информация рекламного характера не стала исключением из правил, для неё ставка НДС тоже равна 10%.

Услуги по перевозке

Основное направление – реализация билетов на авиационный транспорт. Не важно, путешествуют пассажиры с багажом или без него. Последняя версия списков со льготами обновлялась буквально в прошлом году.

В каких ещё случаях применяется НДС 10%

При ввозе и реализации социально значимой продукции компании в любом случае могут рассчитывать на скидку по применению этого налога. Дополнительное направление для действия таких размеров сборов – разведение племенного скота, в том числе – коз и коров, лошадей. Главное условие – регистрация деятельности, связанной с реализацией. Иначе использование скидок становится недопустимым.

Подтверждение ставки и её использования

При переходе на пониженные ставки требуется выполнить такие требования:

  • Изучение полного перечня товаров, попадающих под требование.
  • Обязательная регистрация. Тем более – когда речь о медицинских товарах.
  • После собирают полный пакет документации, передают его налоговой службе.

Дополнительные правила по расчёту

Есть базовый расчёт, который применяется практически для всех случаев. Но есть и другие тонкости, со всеми разберутся только профессиональные бухгалтера. Обычно ставка исчисляется по формуле для уплаты НДС выглядит следующим образом:

НДС = Исходящий НДС – Входящий + Восстановленный

Исходящий налог – налоговая база, перемноженная с текущей ставкой.

Ставкой называют процент от налоговой базы. За определение этого фактора тоже отвечает государство.

Входящий НДС – НДС, за который выставляют счёт поставщики. Их оплачивают вместе с ценой поставки материалов и инструментов, другого расходного сырья. Формально к вычету НДС можно выставить всю сумму. Налоговая служба не берёт во внимание факт того, оплачены текущие долги или нет.

Восстановленный НДС – сбор, который должны вернуть в бюджет, применяется в некоторых ситуациях. Пример – когда переходят с одного режима на другой и остаётся часть товаров, за которые документы ещё не оформляли.

При отсутствии входящего НДС

Проще говоря, каждый поставщик вычитает из общей суммы сборы, которые он заплатил предыдущему. Так формируется цепочка. Проблемы возникают, когда один из участников цепочки не имеет статуса плательщика НДС. Пример – индивидуальные предприниматели, использующие упрощённую систему налогообложения.

Тогда НДС нельзя принять к вычету. Поэтому многие компании отказываются работать с такими участниками рынка.

О сроках уплаты и расчёта

Оплата налога предполагает заполнение декларации, передачу её соответствующим органам. Максимальный срок – до 25 числа месяца, который следует за отчётным периодом. При этом не надо платить всю сумму одновременно с передачей документов. Например, в первом квартале платят только 1/3.

Остаток выплачивают равными частями на протяжении следующих периодов. Главное – использовать округление, до точных рублей.

О налоговых вычетах по НДС

Так называют право компании уменьшить сумму к вычету, выставленную поставщиками. Но многие предприниматели обманывают налоговые службы, на бумаге заключая сделки с другими условиями, чем на практике. Такой вариант является грубым нарушением действующего законодательства.

Налоговый вычет применяют при выполнении следующих условий:

  1. Предъявление налога со стороны продавцов имущественных прав.
  2. При ввозе товаров из-за границы налог уже уплачен.
  3. Предъявление сборов поставщиками в связи с приобретением услуг или товаров, работ.

Документами дополнительно подтверждаются следующие условия для скидки:

  • Реальное проведение сделки.
  • Приобретение товаров для операций, облагаемых НДС.
  • Постановка товаров на официальный учёт.

На вычет рассчитывают только те компании, где совершались покупки для бизнеса. Пример – когда приобретают новое оборудование, сразу ставят его на учёт. Только послабление становится актуальным. Нельзя включать в документы товары, для которых только сам предприниматель становится конечным потребителем.

Подтверждение вычета предполагает сбор таких бумаг:

  1. Доказательство того, что товары или услуги, работы официально поставлены на учёт. Обычно применяют выписки из КуДИР, акты.
  2. Первичные письменные формы, доказывающие реальность сделки. Их предоставляют поставщики со своей стороны.
  3. Счета-фактуры.

Книга продаж и книга покупок часто применяются для дополнительной регистрации той или иной информации. Особый порядок оформления документации предусмотрен в случае с импортом и экспортом. Лучше пользоваться помощью профессионалов, среди которых – таможенные брокеры.

Полезное видео

Вашему вниманию дополнительная информация в видео:

Заключение

Ставку НДС в 10% можно отнести к числу льгот, действие которых распространяется на предпринимателей при различных условиях. Для уточнения сведений лучше изучать не только Налоговый Кодекс, но и Правительственные Постановления, связанные с той или иной сферой деятельности. Поправки вносятся каждый год, поэтому за ними рекомендуется следить отдельно. Чтобы не проследить своевременное оформление документов.

Поиск по справке

9 минут на чтение 4 425 просмотров Содержание image
  • Определение налога НДС, варианты ставок
  • Таблица «Определения основных терминов»
  • Виды медицинских товаров, облагаемых по ставке НДС 10%
  • Пример применения ставки НДС 10%
  • Ответы на распространённые вопросы

Определение налога НДС, варианты ставок

На сегодняшний день существует несколько вариантов ставок по налогу на добавленную стоимость. Читайте также статью: → «Как рассчитать НДС». Ниже на схеме перечислены варианты ставок налога по НДС и виды деятельности, которые подпадают под ту или иную ставку.

Ставки НДС
Ставка 0% НДС Ставка 10% НДС Ставка 18% НДС
Экспорт товаров, услуги по международной перевозке товаров и др. (согласно пункту 1 статьи 164 Налогового Кодекса РФ) Реализация продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книг, медицинских товаров, племенного скота (согласно пункту 2 статьи 164 Налогового Кодекса РФ) Все остальные случаи

В данной статье мы будем рассматривать случаи применения ставки в 10 процентов по НДС. Для данной ставки важно иметь подтверждение, что определённый товар входит в перечень товаров, облагаемых по ставке 10 процентов. Из перечней, которые приведены ниже, можно узнать код по Общероссийскому классификатору продукции или по ТН ВЭД (для продукции иностранного происхождения).

Актуальный на 2017 год перечень детских товаров, облагаемых по ставке 10% НДС Актуальный на 2017 год перечень медицинских товаров, облагаемых по ставке 10% НДС Актуальный на 2017 год перечень печатной продукции, облагаемой по ставке 10% НДС Актуальный на 2017 год перечень продовольственных товаров, облагаемых по ставке 10% НДС

Если сверки по данным классификаторам не было, то по умолчанию начисляется ставка в 18% НДС.

Для медицинских товаров необходимо специальное удостоверение и регистрация. Подробнее о товарах, облагаемых НДС можно узнать из приведённых ниже таблиц «Виды коммерческой деятельности, по которой предусмотрена ставка 10 процентов НДС» и «Определения основных терминов». Читайте также статью: → «Как на сумму начислить НДС?».

Таблица «Виды коммерческой деятельности, по которой предусмотрена ставка 10 процентов НДС: продовольственные товары, товары для детей и периодические издания и книжная продукция (пп. 1 -3)»:

Виды коммерческой деятельности Нормативно-правовые акты, регламентирующие легальность данной позиции Особенности
1 Реализация продовольственных товаров Подпункт 1 пункт 2 статьи 164 Налогового Кодекса РФ;

Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 N 908.

Детское питание, согласно уточнениям Министерства финансов РФ, также подлежит налогообложению по ставке 10%, при условии, что данные продукты числятся в электронной базе (реестре) Евразийской экономической комиссии и имеют свидетельство о государственной регистрации, согласно письму от 26.05.2015 N 03-07-07/30282.
2 Реализация товаров для детей Подпункт 2 пункт 2 статьи 164 Налогового Кодекса РФ;

Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 N 908.

Данная категория включает все товары, которые изготавливаются для детей из трикотажа, натуральной овчины, изделия из шкуры кролика, нижнее белье, обувь (исключение – спортивная обувь), кровати, матрасы, подгузники, школьные принадлежности: тетради, пластилин и т.д. Также данная категория включает швейные изделия
3 Реализация периодических печатных изданий и книжной продукции, которая связана с наукой, культурой и образованием Подпункт 3 пункт 2 статьи 164 Налогового Кодекса РФ;

Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 23 января 2003 N 41.

Право на применение 10%-ой ставки НДС подтверждается, согласно пункту 2 Примечаний к Перечню наличием справки, выдаваемой Федеральное агентство по печати и массовым коммуникациям;

Данная категория товаров может реализовываться и в электронном виде с помощью сети «Интернет», на магнитных носителях, по спутниковым каналам связи;

Согласно Письму Минфина РФ от 1 августа 2012 N 03-07-11/213, по ставке 10% НДС могут реализовываться только журналы, сборники и бюллетени информационных агентств, в остальных случаях действует ставка в 18%;

К данной категории товаров не относятся периодические издания рекламного или эротического характера.

Таблица (продолжение) «Виды коммерческой деятельности, по которой предусмотрена ставка 10 процентов НДС: медицинские товары, реализация в сельском хозяйстве (пп. 4-5)»:

Виды коммерческой деятельности Нормативно-правовые акты, регламентирующие легальность данной позиции Особенности
4 Реализация медицинских товаров Подпункт 4 пункт 2 статьи 164 Налогового Кодекса РФ;

Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 15 сентября 2008 N 688;

Письмо Министерства Финансов РФ от 27 июня 2017 N 03-07-07/40295

Письмо Министерства Финансов РФ от 14 июня 2017 N 03-07-07/36945

Согласно примечанию 1 к Перечню №688, необходимо, чтобы медицинский товар был включён в Государственный реестр лекарственных средств, и лекарственный препарат имеет собственное регистрационное удостоверение.

Для ввозимых лекарственных товаров в РФ важно разрешение уполномоченного органа на ввоз конкретной партии, согласно примечанию 1 к Перечню №688;

Для лекарств, которые изготавливаются аптечными компаниями, но не зарегистрированы в силу пункта 1 части 5 статьи 13 ФЗ от 12 апреля 2010 г. №61, могут облагаться налогом по ставке 10% НДС только в случае наличия рецепта на медицинский товар или требования медицинской организации (согласно Письму ФНС РФ от 10 августа 2011 г №АС-4-3/13016).

5 Реализация в сельском хозяйстве Постановление Правительства РФ от 20 октября 2016 №1069;

Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014;

ТН ВЭД ТС

До 1 октября 2016 года действовала ставка 10% на всю продукцию сельского хозяйства; с 20 октября 2016 года утверждены 2 перечня племенного скота

Таблица «Определения основных терминов»

Ниже дан подобный перечень определений, используемых в данной статье с ссылкой на нормативно-правовые акты, в которых раскрывается их суть.

Термин Определение Нормативно-правовые акты, раскрывающие основные понятия
1 Продовольственные товары Продукты переработанные или в натуральном виде, которые находятся в обороте и используются человеком в пищу (в том числе продукты детского питания, продукты диетического питания), бутилированная питьевая вода, безалкогольные напитки, алкогольная продукция, пиво и напитки, изготавливаемые на его основе, жевательная резинка, пищевые добавки и биологически активные добавки Пункт 9 статьи 2 Федерального Закона от 28 декабря 2009г. N381-ФЗ “Об основах государственного регулирования торговой деятельности в РФ”
2 Печатные издания Это разнообразная продукция печати, которая состоит из периодически выпускаемые и одноразового издания, которые производятся с помощью специальных методов печати. Печать изданий производится в специальных типографиях, которые производят допечатную подготовка и последующая обработка. Примерами печатных изданий являются: газеты, журналы, каталоги, брошюры и прочее. подпункт 3 пункт 2 статьи 164 Налогового Кодекса РФ
3 Медицинские товары Это лекарственные средства (в том числе ветеринарные), которые включают фармацевтические субстанции, лекарственные средства, которые предназначены для исследований других лекарственных препаратов клинического характера, лекарственные средства, которые изготавливаются аптечными компаниями. подпункт 4 пункт 2 статьи 164 Налогового Кодекса РФ
4 Племенной скот Это рогатый скот, а также другие виды племенных животных, среди которых числятся лошади и свиньи. Также в эту категорию занесены племенные яйца, эмбрионы и сперма, полученные от племенного скота Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014

Таблица «Две точки зрения относительно вопроса о возможности применения ставки в 10% НДС при продаже комплекта печатной продукции на электронном носителе (вместе с носителем)».

Точки зрения Точка зрения чиновников по поводу применения ставки в 18% НДС при продаже комплекта печатной продукции на электронном носителе Альтернативная точка зрения, согласно которой применяется ставка в 10% НДС
Аргументы 1.    Реализация периодических печатных изданий, в том числе журналов с вложениями в виде компьютерных дисков, используемых в рекламных целях, облагается по ставке НДС 18 процентов.

НПА (нормативно-правовой акт): Письмо Министерства финансов РФ от 11 ноября 2009 №03-07-11/297

1.     Основание для применения ставки в 18% НДС отсутствует при ввозе на таможенную территорию РФ электронных носителей в комплекте с периодическими печатными изданиями. Это происходит благодаря тому, что такая продукция ввозится по одному коду ТН ВЭД России, который соответствует ставке НДС 10 процентов.

НПА: Письмо ФТС России от 26 мая 2006 №05-11/18275

2. По 10%-ой ставке НДС облагаются только товары, коды которых числятся в Постановлении Правительства Российской Федерации N41 от 23 марта 2003. Кода, который соответствуюет комплекту, состоящему из книжной продукции и магнитного носителя, в Постановлении нет.

НПА: Письмо Министерства Финансов РФ от 13 апреля 2005 №03-04-05/11

2.Компакт-диски, входящие в комплект с периодическим изданием, являются неотъемлемой частью такого журнала, поэтому он должен быть реализован в единой индивидуальной упаковке вместе с журналом и отдельно не продается.  Его цена не установлена отдельно от стоимости журнала и содержание компакт-диска соответствует периодическому изданию.

НПА:

1)      Постановление ФАС Московского округа от 04 марта 2013 по делу N№А40-83606/12-115-561.

2)      Постановление ФАС Московского округа от 10 декабря 2012 по делу N№А40-56031/12-91-312.

Виды медицинских товаров, облагаемых по ставке НДС 10%

Виды медицинских товаров, облагаемых по ставке НДС 10%, применяющейся при реализации медицинских товаров:

Виды медицинских товаров Что включает Где смотреть коды для подтверждения права на 10% НДС
Лекарственные средства
  • фармацевтические субстанции,
  • средства, используемые для клинических испытаний лекарственных препаратов,
  • лекарства, изготовленные аптечными организациями
Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 15 сентября 2008 N 688
Лекарственные средства ветеринарного назначения Лекарственные средства, предназначенные для лечения животных
Медицинские изделия Остальные медицинские изделия, содержащиеся в Перечне, кроме изделий, реализация которых освобождена от налогообложения в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ

Пример применения ставки НДС 10%

Организация ООО «Игрушка-Маркет-Плюс» занимается продажей детских товаров и, в частности, мягких игрушек. 27 июля 2017 года данная компания подписала договор с компанией ООО «Воронежский Гипермаркет Игрушек», а 28 июля 2017 года ужа продала партию товара. Партия составила 765 тысяч рублей. Необходимо рассчитать сумму налога на добавленную стоимость, которую следует уплатить в бюджет РФ.

Согласно положениям подпункта 2 пункта 2 статьи 164 Налогового Кодекса РФ, игрушки относятся к категории товаров для детей, которые облагаются по ставке НДС в 10%.

Налогооблагаемая база в данном случае – стоимость игрушек, равная 765 тысячам рублей. НДС можно рассчитать следующим образом:

  • НДС=765 000 руб.* 10% / 110% = 69 545,45 руб.

В результате проводимых расчётов общая стоимость игрушек с учётом налога на добавленную стоимость составит 834 545,5 рублей (765 000 руб.+ 69 545,45 руб.). Данную сумму ООО «Игрушка-Маркет-Плюс» выставляет покупателю. Также компания выставляет счёт-фактуру, в которой можно подробно увидеть список реализаций товаров по ставке 10% НДС. Данная счёт-фактура даёт право компании ООО «Воронежский Гипермаркет Игрушек» запросить к вычету из бюджета сумму в 69 545,45 руб.

Ответы на распространённые вопросы

Вопрос №1. Бывают ли случаи, когда применение 10%-ной ставки по налогу на добавленную стоимость невозможно?

Такие случаи возможны, так как для того, чтобы применить ставку 10%-го НДС на медицинские препарата, необходимо наличие регистрационного удостоверения, причём актуального, так как если срок действия такого удостоверения закончился, то ставку в 10% по НДС применять нельзя. Данная ситуация комментируется Министерством финансов РФ в письмах от 27 июня 2016 г. №03-07-07/37262, от 27 июня 2016 №03-07-07/37250 (и в более ранних аналогичных разъяснениях).

Однако, согласно постановлению АС Московского округа от 5 сентября 2014 г. №Ф05-9677/2014, есть шанс на возможность отстоять своё право на пониженную ставку в суде – если для своевременной регистрации вы сделали всё, что были должны, а регистрация была продлена из-за регистрирующего органа. Читайте также статью: → «Налоговые льготы по НДС».

Вопрос №2. Какой код нужно искать в перечне товаров, облагаемых по ставке 10% НДС?

Ставка НДС в 10% применяется, если товар, который ввозят или реализуют на территории Российской Федерации, входит в соответствующий перечень. Который утверждается Правительством РФ и идёт по коду ОКП-2014 или ТН ВЭД.

Вопрос №3. Предприятие сельскохозяйственной направленности продаёт свиней живым весом (ОКВЭД 01.46). Какой ставкой НДС облагается такая реализация после изменений, внесённых в перечень кодов продовольственных товаров, которые облагаются по ставке 10%-го НДС?

В данном случае возможны следующие варианты:

  • 10%: если в сертификате соответствия отмечен код ОКДП2 01.46.10.200 «Свиньи основного стада, кроме чистопородных». Товары, идущие под этим кодом (из Перечня №908) облагаются по ставке в 10% НДС;
  • 18%: если в сертификате указан код по ОКДП2, который не числится в перечне №908, например, 01.46.10.100 «Свиньи чистопородные племенные».

image

Нравится статья

11 image Рекомендуем похожие статьи Электронная подпись для онлайн-касс

Кассовые документы

Акт освидетельствования скрытых работ. Образец заполнения, бланк

Документы

Кто обязан применять онлайн-кассы в 2021 году?

Для ИП

Страховые взносы за сотрудников в 2021 году (как считать)

Документы

Увольнение государственного служащего в связи с утратой доверия

Кадровые документы

Заявление в прокуратуру о невыплате заработной платы – образец заявления

Зарплата

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Илья Коршунов
Наш эксперт
Написано статей
134
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий