Содержание
- размер шрифта уменьшить размер шрифта увеличить размер шрифта
Утратил силу с 1 января 2015 года на основании Федерального закона от 4 октября 2014 года № 284-ФЗ
Файлы для скачивания: Закон “О налогах на имущество физических лиц”
Закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1 “О налогах на имущество физических лиц” – последняя действующая редакция от 02.11.2013г.
28.12.2016 67 KB 1 710
9 декабря 1991 года № 2003-1
Российская Федерация
Закон
О налогах на имущество физических лиц
в редакции следующих документов (нажмите для просмотра)
Оглавление:
Статья 1. Плательщики налогов Статья 2. Объекты налогообложения Статья 3. Ставки налога Статья 4. Льготы по налогам Статья 5. Порядок исчисления и уплаты налогов
(в ред. Федерального закона от 17.07.1999 № 168-ФЗ)
1. Плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее – налоги) признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
2. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).
3. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. (в ред. Федерального закона от 28.11.2009 № 283-ФЗ)
(в ред. Федерального закона от 28.11.2009 № 283-ФЗ)
Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:
- 1) жилой дом;
- 2) квартира;
- 3) комната;
- 4) дача;
- 5) гараж;
- 6) иное строение, помещение и сооружение;
- 7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 – 6 настоящей статьи.
(в ред. Федерального закона от 17.07.1999 № 168-ФЗ)
1. Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее – коэффициент-дефлятор).
Представительные органы местного самоуправления (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, и типа использования объекта налогообложения, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы налог на имущество физических лиц отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований.
Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:
Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор | Ставка налога |
До 300 000 рублей (включительно) | До 0,1 процента (включительно) |
Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно) | Свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно) |
Свыше 500 000 рублей | Свыше 0,3 до 2,0 процента (включительно) |
(п. 1 в ред. Федерального закона от 02.11.2013 № 306-ФЗ)
2. Исключен. – Федеральный закон от 24.07.2002 № 110-ФЗ.
3. Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.
Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней; (в ред. Федерального закона от 11.08.1994 № 25-ФЗ)
инвалиды I и II групп, инвалиды с детства; (в ред. Федерального закона от 11.08.1994 № 25-ФЗ)
участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;
лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии; (в ред. Федерального закона от 11.08.1994 № 25-ФЗ)
лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года № 1244-1 “О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС”, в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года № 175-ФЗ “О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении “Маяк” и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча”; (в ред. Федерального закона от 05.04.2009 № 45-ФЗ)
военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более; (абзац введен Федеральным законом от 27.01.1995 № 10-ФЗ)
лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах; (абзац введен Федеральным законом от 11.08.1994 № 25-ФЗ)
члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп “вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина” или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего. (абзац введен Федеральным законом от 11.08.1994 № 25-ФЗ)
2. Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:
пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;
гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военной образовательной организацией, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации; (в ред. Федерального закона от 02.07.2013 № 185-ФЗ)
родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;
со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, – на период такого их использования;
с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров. (абзац введен Федеральным законом от 17.07.1999 № 168-ФЗ) (п. 2 в ред. Федерального закона от 11.08.1994 № 25-ФЗ)
3. Исключен. – Федеральный закон от 24.07.2002 № 110-ФЗ.
4. Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогам, установленным настоящим Законом, и основания для их использования налогоплательщиками. (п. 4 в ред. Федерального закона от 22.08.2004 № 122-ФЗ)
1. Исчисление налогов производится налоговыми органами. (в ред. Федерального закона от 17.07.1999 № 168-ФЗ)
Лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 4 настоящего Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. (в ред. Федерального закона от 11.08.1994 № 25-ФЗ)
2. Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, с учетом коэффициента-дефлятора. (в ред. Федерального закона от 02.11.2013 № 306-ФЗ)
За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.
В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения и находящегося в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу собственников данного имущества. (п. 2 в ред. Федерального закона от 28.11.2009 № 283-ФЗ)
2.1. Для объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21 июля 1997 года № 122-ФЗ “О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним”, налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года. (п. 2.1 введен Федеральным законом от 02.11.2013 № 306-ФЗ)
3. Исключен. – Федеральный закон от 24.07.2002 № 110-ФЗ.
4. Утратил силу. – Федеральный закон от 23.07.2013 № 248-ФЗ.
5. По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением. (в ред. Федерального закона от 24.07.2002 № 110-ФЗ)
Абзац исключен. – Федеральный закон от 17.07.1999 № 168-ФЗ.
За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства.
В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены. (в ред. Федерального закона от 24.07.2002 № 110-ФЗ)
6. При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником – начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности. (в ред. Федерального закона от 24.07.2002 № 110-ФЗ)
7. При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.
В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика. (абзац введен Федеральным законом от 17.07.1999 № 168-ФЗ)
8. Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. (в ред. Федеральных законов от 28.11.2009 № 283-ФЗ, от 27.07.2010 № 229-ФЗ)
9. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. (п. 9 в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ)
10. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога. (в ред. Федерального закона от 28.11.2009 № 283-ФЗ)
11. Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога. (п. 11 в ред. Федерального закона от 28.11.2009 № 283-ФЗ)
12. Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 Налогового кодекса Российской Федерации. (п. 12 введен Федеральным законом от 28.11.2009 № 283-ФЗ)
Изменено 20.11.2019
Законы Российской Федерации
Закон РФ «О защите прав потребителей»
Федеральный закон «О персональных данных»
Закон РФ «О приватизации жилищного фонда в РФ»
Опубликовано в Законы Российской Федерации Бесплатная консультация юриста по телефону: 8 (804) 333-01-43
Уплата налогов — прямая обязанность каждого законопослушного гражданина. Однако этот процесс часто происходит с рядом нарушений. Отдельные граждане или юридические лица уклоняются от налоговых обязательств, права иных лиц нарушаются налоговыми инспекторами. Регламент настоящего Налогового кодекса был разработан в том числе и для упразднения этих проблем.
Описание закона о налогах и налогообложении
Актуальный Налоговый Кодекс Российской Федерации принят Государственной Думой 16 июля 1998 года и одобрен Советом Федерации на следующий день. Президент РФ подписал действительный закон 31 июля того же года. Рассматриваемый Кодекс состоит из двух частей (общей и специальной), 7 разделов, 20 глав и 1142 статей.
Общая часть Налогового Кодекса РФ вступила в силу 1 января 1999 года. Данная часть регламентирует и систематизирует налоги и процесс налогооблажения. В этом фрагменте кодекса устанавливаются нормативы таких элементов налогооблажения, как:
- Подвиды налогов и налогоисчисления на территории Российской Федерации;
- Основания для назначения налога;
- Порядок осуществления налоговых сборов и выплат;
- Нормативы внедрения и упразднения введённых ранее форм налогов;
- Обязанности и юридические права налоговых служб, налогоплательщиков и налоговых агентов;
- Способы осуществления ревизии в сфере налогов;
- Наложение ответственности за неуплату налогов;
- Обжалование постановлений, вынесенных должностными лицами в сфере налогообложения.
Специальная часть действительного Налогового Кодекса вступила в силу 1 января 2001 года. Данной частью НК РФ регламентируются отдельные процессы каждого вида взимаемых налогов, определяются составляющие налогообложения, такие как:
- Объект, облагаемый данным типом налогов;
- Налоговая база;
- Период расчёта налога;
- Ставка;
- Система исчисления налога;
- Система и сроки осуществления налоговых выплат.
На данный момент ч. 2 НК РФ определены следующие налоги Федерального масштаба:
- На добавленную стоимость (НДС);
- На доходы физических лиц (НДФЛ);
- На прибыль;
- На добычу полезных ископаемых (НДПИ);
- Сборы за эксплуатацию флоры, фауны и водных ресурсов;
- Вводный;
- Государственная пошлина.
Так же рассматриваемым отрывком кодекса предусматриваются следующие налоги регионального значения:
- Транспортный;
- Игорный;
- Земельный;
- Имущественный.
Налоговые системы, определённые ч. 2 Налогового Кодекса Российской Федерации:
- Налогооблагательный режим для сельскохозяйственных предприятий (ЕСХН);
- УСН;
- ЕНВД.
Последние изменения
Как и другие законы Федерального значения, Налоговый Кодекс Российской Федерации регулярно претерпевает необходимые изменения. Последние существенные поправки в НК РФ внесены 28 декабря 2016 года. Изменяющим документом стал Федеральный закон «О внесении изменений в статью 105.14 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» N 475-ФЗ.
Согласно введённым поправкам, статья 105.14 претерпела ряд следующих изменений:
- Пункт 2 дополнился подпунктом 8, согласно тексту которого сделка, осуществлённая взаимосвязанными лицами признаётся подвластной контролю, если одна из сторон является исследовательским корпоративным центром, представленным в Федеральном законе «Об инновационном центре «Сколково»;
- В абзаце 1 пункта 3 цифры «4-7» заменены на «4-8».
В статье 145 действительного кодекса появился пункт 2.1, утверждающий, что право исследовательского центра на освобождение от уплаты налогов упраздняется в случаях:
- Потери статуса проектного участника;
- Общая прибыль центра превысила 1 миллиард рублей с первого числа начала нового налогового периода;
- Доходы с 1 числа налогового периода составляют менее 50 процентов в общей совокупности доходов;
- Налог, постановленный в период выхода из числа участников проекта, восстанавливается и определяется к уплате с учётом набежавших пеней.
Ознакомьтесь Закон о безопасности пищевой продукции
Положения, внесённые ФЗ-475, действительны до 31 декабря 2021 года включительно.
Список налогов для физических лиц
Налоговым Кодексом Российской Федерации предусмотрены следующие типы налогов для частных лиц:
- Транспортный;
- Подоходный;
- Имущественный;
- Земельный налог для пенсионеров и работающих граждан;
- Государственная пошлина.
Подоходный налог определяет:
- 9% дивидендной ставки для резидентов РФ;
- 13% ставка налоговой резидентуры РФ от результатов трудовой деятельности;
- 35% налог на получение азартных выигрышей.
Виды налоговых вычетов у граждан Российской Федерации бывают следующими:
- Социальные;
- Имущественные;
- Стандартные;
- Связанные с профессиональной деятельностью.
Порядок вычетов регламентируется действительным кодексом.
Транспортная ставка исчисляется при учёте лошадиных сил. Валюта, в которой принимаются выплаты — российский рубль. Выплаты по транспортному налогу взимаются ежегодно с владельцев:
- Автомобилей;
- Мотоциклов и байков;
- Автобусов;
- Самолётов;
- Яхт;
- Снегоходов;
- Остальных зарегистрированных на территории России транспортных единиц.
Наиболее распространён среди граждан Российской Федерации налог на имущество физических лиц. Он налагается на россиян и иностранных резидентов РФ в случае владения ими недвижимым имуществом. Размер налоговых обязательств предоставляется в НК РФ и производится в примерном исчислении по отношению:
- К недостроенным строениям, гаражам, сараям, погребам — 0,1%;
- К зданиям, кадастровая цена которых превышает 300 0000 рублей — 2 %;
- К другим постройкам, в том числе и жилым — 0,5%.
Если стоимость недвижимости в кадастровом реестре не указана, проводится инвентарная оценка. Полученная стоимость умножается на индекс роста цен.
Более детально налоги на физических лиц рассматриваются в гл.36 НК РФ.
Кому полагаются льготы?
Согласно действительным положениям НК РФ, существуют отдельные категории граждан, для которых предусмотрены определённые льготы в сфере налогообложения. Таким образом, от налоговой уплаты за имущество, согласно действительному кодексу, освобождаются:
- Герои Советского Союза и Российской Федерации, обладатели Ордена Славы первой, второй и третьей степени;
- Инвалиды первой и второй группы;
- Ветераны военных действий;
- Военнослужащие в отставке со стажем более 20 лет;
- Граждане, нуждающиеся в социальной поддержке, определённой Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 124Д-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»;
- Члены семей погибших военнослужащих;
- Пенсионеры по возрасту или инвалидности;
Транспортные налоговые льготы с иным размером соответствующего налога предоставляются исключительно на один транспортный объект мощностью не более 100 лошадиных сил. Правом на указанные льготы обладают:
- Герои Труда, Герои Советского Союза и Российской Федерации, кавалеры Ордена Славы — льготы относятся к небольшим автомобилям и мотоциклам;
- Ветераны ВОВ и других военных действий;
- Инвалиды первой и второй групп;
- Жители Волгоградской и Ленинградской областей, причисленные к награде «Блокадный Ленинград»;
- Другие категории граждан, определённые настоящим кодексом.
Уполномоченные региональные налоговые органы вправе определять дополнительные льготы для граждан определённого региона.
Скачать НК РФ
В целях подробного ознакомления с положениями НК РФ необходимо ознакомиться с его текстом. Актуальный текст Налогового Кодекса Российской Федерации можно скачать по ссылке:
Бесплатная консультация юриста по телефону: 8 (804) 333-01-43 04:10 01.01.2021 © РИА Новости / Нина Зотина Перейти в фотобанк Читать ria.ru в Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из видов прямых налогов в России и одним из основных налогов, формирующих российскую систему налогов. Хотя он и относится к числу федеральных, вся сумма поступлений из этого источника зачисляется в доходы бюджетов субъектов РФ. НДФЛ исчисляется в процентах от совокупного дохода физлиц, полученных в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме. Согласно Налоговому кодексу РФ, к таким доходам относятся заработная плата и премиальные выплаты, доход от предпринимательской деятельности, авторские вознаграждения, доходы от продажи имущества и сдачи его в аренду, гонорары за интеллектуальную деятельность, подарки и выигрыши, выплаты по больничным листам ряду налогоплательщиков и др. Не подлежат налогообложению пенсии, назначенные в соответствии с действующим законодательством, алименты у лиц их получающих, некоторые виды компенсационных выплат, проценты по банковским вкладам (в пределах установленных сумм) и целый ряд иных доходов. Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица – налоговые резиденты (проведшие на территории России более 183 дней из предшествующих 365) по всей сумме полученных доходов на территории РФ и из-за рубежа и налоговые нерезиденты – только по доходам, полученным в России. Налоговая база для резидентов определяется как сумма облагаемых доходов с учетом установленных вычетов. По НДФЛ предусмотрены вычеты: стандартные (на самого налогоплательщика и на детей); социальные (вычет благотворительных расходов, расходов на образование, медицинских расходов и расходов на формирование пенсионных накоплений); имущественные (доходов от реализации квартиры и некоторых иных имущественных объектов, расходов на приобретение или строительство жилья); профессиональные (вычет расходов, связанных с получением доходов при ведении определенных видов деятельности). По каждому из вычетов установлены количественные ограничения сумм, принимаемых к вычету. За свою историю налог на доходы граждан пережил множество изменений, но практически всегда высокие доходы облагались повышенным налогом, а минимально необходимые для жизни заработки налогом не облагались вообще. Впервые он был введен в России 11 февраля 1812 года в форме налога на доходы помещиков от принадлежащего им недвижимого имущества. Его ставка являлась прогрессивной и варьировалась от 1% до 10%. Не облагаемый налогом минимум дохода составлял 500 рублей в год, что было немалой суммой, так как на тот момент стоимость двухкомнатного дома в Петербурге оценивалась для целей налогообложения недвижимости в 250 рублей. В годы существования СССР ставки подоходного налога многократно менялись, предпринимались даже попытки его полной отмены. Подоходно-поимущественным налогом, введенным декретом ВЦИК и СНК 16 ноября 1922 года, облагались по прогрессивным ставкам все виды доходов частных лиц от занятия свободными профессиями, заработная плата рабочих и служащих – граждан, проживающих в городе. Необлагаемый минимум дохода за шесть месяцев составлял 120 тысяч рублей. Ставка налога варьировалась от 0,67% от доходов в 150 тысяч рублей до 15% – в три миллиона рублей. В 1923 году ставки налога были изменены, хотя он также взимался с доходов за шесть месяцев. Минимальная ставка налога составляла 0,6% с суммы дохода в 600 рублей, максимальная равнялась 17,7%. Она бралась с доходов в 10 тысяч рублей. В 1926 году был введен подоходный налог для физических лиц с самостоятельным доходом от источников, находящихся в пределах СССР. Необлагаемый минимум устанавливался в размере 900 1200 рублей в год в зависимости от места проживания. Ставка налога варьировалась от 0,7% с доходов за одну тысячу рублей до 18,64%, которая бралась с суммы в 25 тысяч рублей. В 1930 году минимальная ставка налога стала равняться 0,75%. Бралась она с доходов в 85 рублей в месяц. Максимальная 27,25% взималась с суммы в три тысячи рублей. В 1934 году произошло очередное изменение налога. Ставка налога в 0,8% бралась с месячного дохода в 100 рублей, а максимальная в 3,5% – с одной тысячи рублей. В 1940 году минимальный размер ставки налога составил 1,35% с суммы месячного дохода в 200 рублей, а максимальный – 5,6% с двух тысяч рублей. С 1943 года налог стали взимать с доходов за шесть месяцев. Его минимальная ставка равнялась 2,5% (с дохода в 200 рублей), а максимальная – 10,6% (с дохода равного две тысячи рублей). Налог платили четыре раза в год: в 15-е числа марта, мая, августа и ноября. Суммы авторских вознаграждений и другие заработки литераторов и работников искусств сверх необлагаемого минимума – 180 рублей в год – облагались по прогрессивной шкале от 1,5 до 13%. Суммы, полученные за рубежом, облагались по прогрессивной шкале сверх необлагаемого минимума – 500 рублей в год – по более высоким ставкам – от 30 до 75%. Если эти суммы получали наследники, ставки колебались от 60 до 75% в зависимости от суммы вознаграждения. В 1960 году необлагаемая налогом сумма заработной платы была повышена до 500 рублей. Ставки подоходного налога с рабочих и служащих, получающих заработной плату от 501 до 600 рублей в месяц включительно, были снижены в среднем на 40%. Однако указом от 22 сентября 1962 года президиум Верховного Совета СССР перенес сроки дальнейшего освобождения рабочих и служащих от уплаты налогов с заработной платы. Запланированное постепенное повышение необлагаемой налогом суммы заработной платы и полная отмена подоходного налога к 1 октября 1965 года были отложены на неопределенный срок. В 1967 году ставки подоходного налога с заработной платы от 61 до 80 рублей в месяц включительно снизили в среднем на 25%. В 1972 году необлагаемая налогом сумма заработной платы была повышена до 70 рублей в месяц, а ставки подоходного налога с заработной платы от 71 до 90 рублей в месяц были снижены в среднем на 35,5%. Последнее изменение подоходного налога в СССР произошло в 1984 году, когда сумма налога стала фиксированной – она варьировалась от 25 копеек с доходов в размере 71 рубль до 8,2 рубля при уровне заработной платы в 101 рубль и выше. А сумма дохода, превышающая 100 рублей, дополнительно облагалась по ставке 13%. 7 декабря 1991 года был принят закон РФ “О подоходном налоге с физических лиц”, основной отличительной чертой которого стал переход к исчислению подоходного налога со всех категорий плательщиков исходя из совокупного годового дохода. В отношении всех видов доходов устанавливались единая система льгот и единая прогрессивная шкала ставок, которая практически ежегодно корректировалась. С 1 января 1992 года ставка налога составляла 12% (с дохода 200 тысяч рублей), 16% (с 400 тысяч рублей), 20,67% (с 600 тысяч рублей), 28,4% (с одного миллиона рублей). С 1 января 1993 года при средней заработной плате в месяц 58,7 тысяч рублей налоговая ставка составляла 12% (с одного миллиона рублей), 16% (с двух миллионов рублей), 20,67% (с трех миллионов рублей). С 1 января 1994 года при средней заработной плате в месяц 220 тысяч рублей – 12% (с 10 миллионов рублей), 18,4% (с 50 миллионов рублей), 24,2% (со 100 миллионов рублей). С 1 января 1996 года при средней заработной плате в месяц около 846 тысячи рублей – 12% (с 12 миллионов рублей), 16% (с 24 миллионов рублей) 19% (с 36 миллионов рублей), 21,75% (с 48 миллионов рублей), 28,64% (со 100 миллионов рублей). С 1 января 1998 года при средней заработной плате в месяц 1051,5 рубля – 12% (с 20 тысяч рублей), 13,5% (с 40 тысяч рублей), 15,67% (с 60 тысяч рублей), 18% (с 80 тысяч рублей), 20,4% (со 100 тысяч рублей), 27,7% (с 200 тысяч рублей). С 1 января 1999 года при средней заработной плате в месяц 1522,6 рубля – 12% (с 30 тысяч рублей), 13,5% (с 60 тысяч рублей) 15,67% (с 90 тысяч рублей), 19,4% (с 150 тысяч рублей), 27,2% (с 300 тысяч рублей), 34,32% (с 500 тысяч рублей). С 1 января 2000 года при средней заработной плате в месяц 2223 рубля – 12% (с 50 тысяч рублей), 17,33% (с 150 тысяч рублей), 23,67% (с 300 тысяч рублей). С 1 января 2001 года вступила в силу часть вторая Налогового кодекса РФ в России, согласно которой в стране начала действовать фиксированная ставка налога и отсутствовать минимальный не облагаемый налогами размер доходов. При этом существуют увеличенные или уменьшенные ставки для доходов, полученных от специфических видов деятельности. По налогу на доходы физических лиц действуют следующие ставки: 13% – по основным категориям доходов; 9% – по полученным дивидендам; 35% – по некоторым видам материальной выгоды и выигрышам; 30% – по доходам, полученным нерезидентами. В июне 2020 года в своем в обращении к россиянам президент России Владимир Путин предложил отменить плоскую шкалу НДФЛ. Закон, вносящий поправки в налоговое законодательство, был разработан и 23 ноября подписан главой государства. Согласно документу, с 1 января 2021 года доходы более пяти миллионов рублей будут облагаться по налоговой ставке 15%. Эти изменения коснутся следующих видов доходов: оплаты труда физических лиц, дивидендов, купонных доходов по облигациям и доходов из-за рубежа, от ценных бумаг, в том числе от их продажи, от предпринимательской деятельности и др. Эта мера не будет распространяться на средства, вырученные с продажи личного имущества (за исключением ценных бумаг), и выплаты по договорам страхования и пенсионного обеспечения. Эти доходы по-прежнему будут облагаться по ставке 13%. Материал подготовлен на основе информации РИА Новости и открытых источников mosadvokat.org > Налоговое право > Закон о налогах физических лиц Раздел: Налоговое право | Нет комментариев
Налог на доход физических лиц в Российской Федерации имеет аббревиатуру НДФЛ и является основным видом прямых налогов. В соответствии с действующим законодательством, налог данного вида исчисляется в процентном соотношении от совокупности доходов физических лиц, при этом вычитаются документально подтвержденные расходы.
В России основной налоговой ставкой НДФЛ является 13%, что указано в ст. 224 НК РФ, но при этом, некоторые доходы могут облагаться по ставке до 35% – это стоимость любых выигрышей и призов, которые лицо получает на конкурсах и других мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров и услуг; процентные доходы по банковским вкладам, если суммы превышают действующую ставку Центрального банка; суммы экономии на процентных заемных денежных средств, получаемых налогоплательщиком и другое. Помимо списка случаев, регулирующих размер процентной ставки по НДФЛ, также существует перечень социальных, стандартных и имущественных вычетов, которые способствуют уменьшению налоговой базы и доходов, не подлежащих обложению налогов.
В отличие от налогов на имущество физических лиц (также, как и другие сферы деятельности регулируются конкретными правовыми актами – закон об акционерных обществах, закон о медицинском страховании, закон об образовании и т.д.), налог на доход физических лиц регулируется не федеральным законом, а частью Налогового кодекса РФ. Так, закон о налогах физических лиц представлен главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации, где постатейно, подробно урегулированы вопросы налогообложения в этой сфере, в том числе основания для освобождения от налогов, и зафиксирована ответственность при нарушении действующего законодательства.
Глава 23 Налогового кодекса РФ содержит 33 статьи, каждая из которых регламентирует отдельную сферу деятельности при налогообложении доходной области физического лица. Статья 207 закона о налогах физических лиц устанавливает субъектов, осуществляющих оплату налогов в этом виде налогообложения, то есть налогоплательщиков. Статьи 208-209 фиксируют объект налогообложения, в том числе определяют источники доходов, как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами.
Налоговую базу налога на доходы физического лица, а также особенности определения налоговой базы в отдельных аспектах деятельности определяют статьи 210 -214 Налогового кодекса РФ. Данные статьи регламентируют особенности в определении налоговой базы при получении доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды, при получении доходов в виде процентов от вкладов и в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива, по договорам страхования и негосударственного пенсионного обеспечения, в отношении доходов от долевого участия в организации и по операциям с ценными бумагами, по операциям РЕПО и займа ценными бумагами.
Статьи 217-221 закона о налогах физических лиц устанавливают доходы, не подлежащие налогообложению, и кроме этого, определяют основания для стандартных, социальных, имущественных и профсоюзных вычетов. Налоговый период и особенности определения доходов иностранных граждан описаны в ст.ст. 215-216 Налогового кодекса РФ.
В статьях 222-232 закона о доходах физических лиц, регулируется порядок исчисления налога, в том числе различные особенности исчисления в отдельных случаях, порядок взыскания и возврата налогов, а также устранение двойного налогообложения, устанавливаются налоговые ставки и дата фактического получения дохода, определяются полномочия законодательных органов по установлению вычетов и форма налоговой декларации. Статья 230 закона о доходах физических лиц обеспечивает соблюдения настоящего законодательного документа.
Скачать Главу 23. НК РФ Налог на доходы физических лиц
Вам будет интересно:
6 НДФЛ: форма, примеры заполнения отчета, бланк, сроки сдачи, расчет по форме 6 НДФЛ
Рекламные предложения:
ли со статьей или есть что добавить?