Сделки по покупке и продаже авто между юридическими и физическими лицами, а также двумя организациями

Показать содержание

Продажа автомобиля от юридического лица физическому регламентируется гл. 30 ГК РФ. Процедура ничем не отличается от стандартной сделки купли-продажи транспортного средства, но есть особенности, касающиеся налогообложения и бухучета. Рассмотрим, как продать машину, какие нужны документы, когда и какие налоги придется платить.

Особенности продажи автомобиля юридическим лицом

Транспортные средства, использующиеся для служебных целей на предприятиях, рано или поздно выходят из строя. И у собственников есть два варианта: утилизировать их, или же продать другой организации или физлицу.

Если же юридическое лицо изначально работает как автосалон, то суть его деятельности как раз и заключается в реализации транспортных средств. В обоих случаях придется соблюдать правила купли-продажи, установленные ГК РФ:

  1. Договор обязательно заключается только в письменном виде. В дальнейшем он понадобится продавцу для исчисления и уплаты налогов.
  2. Продавец обязуется передать товар в сроки, установленные договором. При нарушении таких сроков покупатель вправе требовать с него неустойку.
  3. Продавец обязан заранее сообщить обо всех недостатках транспортного средства. Лучше всего оформить акт приема-передачи и указать все дефекты там. Однако оформление такого документа по закону необязательно.
  4. Цену определяет всегда продавец. Покупатель может только согласиться с его условиями, либо отказаться от сделки. Реальная цена должна соответствовать указанной в договоре.
  5. Право собственности на машину возникает у покупателя после передачи денег или подписания договора (все зависит от его условий), но изменения вносятся в ПТС в обязательном порядке новым собственником.
  6. После сделки машину необходимо снять с баланса организации.
  7. Стандартный срок возврата товара – 14 календарных дней, – на автомобили не распространяется (Постановление Правительства РФ от 19.01.1998 N 55). Покупатель не может вернуть машину только потому, что она не подошла ему по цвету и другим показателям. Для возврата нужны веские причины: неисправность, о которой он не был предупрежден, наличие ограничений, и пр.
  8. Продать транспортное средство ООО просто так нельзя. По закону оно относится к имуществу предприятий, следовательно, сделка возможна только с согласия остальных собственников. Согласие можно получить на собрании, по итогам которого оформляется протокол и издается приказ.

Предприятие может продать машину как постороннему гражданину, так и собственному сотруднику или даже учредителю. Но в последнем случае он будет фигурировать в сделке исключительно как физическое лицо, а не как собственник.

Когда юридические лица обычно продают машины

Руководители организаций обычно решают реализовать состоящие на балансе средства по нескольким причинам:

  1. Списание из-за окончания срока амортизации или достижения определенного уровня износа. Стоимость таких автомобилей минимальна, но новому собственнику придется в дальнейшем самостоятельно устранять неисправности, о которых его обязаны оповестить до заключения сделки.
  2. Автопарк обновлен, и старые машины больше не актуальны. Они могут быть в хорошем или удовлетворительном состоянии с небольшими неисправностями.
  3. Машина ранее использовалась в служебных целях, но теперь фирме не нужна.
  4. Предприятие находится в процессе реорганизации или ликвидации, и распродает имущество.

Продажа автомобилей возможна и в случае банкротства юридического лица, если процедура уже начата в арбитражном суде и подходит к логическому завершению. Но в этом случае используется не стандартная, а специальная схема. Человек может приобрести транспорт только через электронную площадку, сделка производится под контролем судебных приставов и арбитражного управляющего.

Как организации продать автомобиль физическому лицу: пошаговая инструкция

Процедура по купле-продажи автомобиля физическому лицу начинается с принятия решения о реализации имущества. Проводится собрание собственников. Если учредитель один, достаточно его решения.

В дальнейшем весь процесс состоит из нескольких этапов:

  1. Проведение оценки. Оценочная экспертиза стоимости транспортного средства обязательна. Она позволяет определить среднюю цену по рынку для конкретной марки и модели с учетом года выпуска и технического состояния. Бухгалтерских данных будет недостаточно. Для экспертизы можно обратиться в любую компанию, внушающую доверие. По результатам специалист составляет акт, в котором будут указаны все характеристики и рекомендуемая цена.
  2. Поиск покупателя. Для этого можно использовать все доступные способы: «сарафанное радио», интернет, печать объявлений в СМИ. Закон данный вопрос никак не регламентирует.
  3. Оформление доверенности. Директору нужно оформить доверенность на человека, который будет заниматься вопросами продажи. Нотариальное удостоверение необязательно, достаточно его подписи и печати предприятия.
  4. Встреча с покупателем. С заинтересованным человеком нужно встретиться для показа машины. Время и место встречи стороны определяют по договоренности.
  5. Проверка машины на автосервисе. Также по договоренности покупатель может попросить отогнать машину на СТО, чтобы выявить возможные неисправности. Решение данного вопроса отводится на усмотрение сторон. Если продавец откажется от проверки, с большой долей вероятности покупатель уйдет.
  6. Заключение договора купли-продажи. Если покупателя и продавца все устраивает, оформляется договор. Он обязательно должен содержать реквизиты счета, на который нужно перечислить деньги. Обычно используется расчетный счет предприятия. Продавец должен представить новому собственнику квитанцию, подтверждающую факт оплаты.
  7. Выдача документов покупателю. Документы выдаются сразу после оформления договора и получения денег.

После оформления договора покупатель должен в течение 10 дней приобрести ОСАГО и пройти техосмотр, а также поставить машину на учет в ГИБДД. При желании он может там же заказать новый госномер, но это делать необязательно.

Перед началом сделки всегда оформляется приказ о ликвидации объекта основных средств. В нем прописываются подробные условия, которые в дальнейшем нужно зафиксировать и в договоре купли-продажи автомобиля юридическим лицом. 

Пример:

Предприятие распродает автомобили по причине ликвидации. Решение о продаже имущества принято общим собранием. Произведена оценка общей стоимости имущества и стоимости каждой машины по отдельности. Для поиска покупателей и проведения сделок назначено ответственное лицо руководителем фирмы.

На одну машину покупатель найден. После осмотра было решено заключить договор купли-продажи. Способ оплаты – безналичный перевод на расчетный счет по реквизитам, указанным в договоре.

Если продает автосалон

Автосалоны тоже работают как юридические лица. Но между ними и другими организациями есть несколько отличий:

  1. Компания, продающая автомобиль, который был у него в собственности, не может принимать заказы на конкретные машины, если продажа транспорта – не основной вид ее деятельности. Автосалоны же специализируются на этом, и там можно заказать марку и модель определенного цвета, комплектации.
  2. Для покупки машин, бывших на балансе предприятий, автокредиты не выдаются. В автосалонах же работают банковские специалисты, которые помогут подобрать клиенту программу кредитования.
  3. Автосалону проще вернуть неисправный автомобиль, но придется доказывать, что неисправность входит в понятие «заводской брак» либо возникла по вине сотрудников. С организациями, решившими избавиться от транспорта, этот вопрос решается сложнее.

В остальном особых отличий с юридической точки зрения нет.

Уважаемый читатель! Не получили ответа на Ваш вопрос? Для Вас работают наши юристы-эксперты. Это абсолютно бесплатно!

  • Москва: +7 (499) 577-00-25 доб 152
  • Санкт-Петербург: +7 (812) 425-66-30 доб 152
  • Все регионы: 8 (800) 350-84-13 доб 132 (Звонок бесплатный)

Содержание и образец договора купли-продажи

Договор обязательно должен содержать следующую информацию:

  • Наименование, адрес организации;
  • Ф.И.О. лица, уполномоченного на проведение сделки;
  • Реквизиты доверенности;
  • Марка, цвет, модель, госномер, VIN машины, дата выпуска;
  • Технические характеристики транспортного средства: мощность, объем двигателя, привод;
  • Документы, подтверждающие основание возникновения права собственности у продавца (договор купли-продажи, мены, дарения);
  • Имеющиеся ограничения;
  • Реквизиты СТС и ПТС;
  • Права, обязанности, ответственность сторон;
  • Стоимость машины, условия продажи;
  • Срок и порядок оплаты;
  • Реквизиты расчетного счета;
  • Паспортные данные участников сделки.

В конце ставятся подписи сторон. Договор составляется в двух экземплярах: один остается у продавца, второй – у покупателя.

Документы

Перед оформлением договора купли-продажи физическому лицу от юридического лица нужно подготовить ряд документов:

  • диагностическую карту, СТС, ПТС;
  • паспорт уполномоченного гражданина, действующего в сделке от лица предприятия;
  • договор купли-продажи или иной документ, подтверждающий основание возникновения права собственности у юрлица;
  • доверенность, если машину продает не директор организации;
  • приказ о ликвидации объекта основных средств;
  • экспертное заключение, в котором отражено состояние и стоимость транспорта.

В дальнейшем покупателю вместе с машиной передается только ПТС и СТС, а также старый ДКП.

Налоги при продаже автомобиля физическому лицу

Любая выручка, полученная предприятием, считается доходом, и продажа машины – не исключение. Налогом облагается вся полученная сумма, но особенности зависят от используемой системы налогообложения.

Если используется УСН (Упрощённая система налогообложения)

УСН бывает двух видов: «6% от доходов», либо «доходы минус расходы по ставке 5%». В первом случае вырученную сумму нужно умножить на 6%, чтобы получить общий размер налога для уплаты.

Если применяется «доходы минус расходы», можно уменьшить заработок от реализации транспорта на сумму, затраченную при его покупке. С большой долей вероятности получится минус, и налог платить не придется.

НДС при УСН не уплачивается.

Продажа при ОСНО (Общая система налогообложения)

При ОСНО уплачивается налог по ставке 20%. Если машина куплена в этом же году, налог будет начислен на разницу между ценой продажи и покупки при условии, что машина продана дороже, чем куплена.

Если машина куплена ранее, налог можно уменьшить на расходы, произведенные в текущем году. Если таковые отсутствуют, налог уплачивается полностью. Дополнительно взимается НДС в размере 20%.

Продажа при ЕНВД (Единый налог на вменённый доход)

Если проданная машина использовалась только по тому виду деятельности, который попадает под ЕНВД, налог уплачивать не нужно. В остальных случаях доходы облагаются налогом согласно условиям системы, которая одновременно может использоваться с ЕНВД – ОСНО или УСН.

Заключение

Купля-продажа автомобиля между юридическим и физическим лицом обязательно оформляется в письменном виде. Таким образом организация может избавиться от ненужного имущества и получить за это деньги, но при наличии согласия всех собственников. Декларации после сделки предоставляются в ИФНС до 30 апреля года, следующего за датой ее совершения, а сам налог уплачивается после сверки до 15 июля.

  • Главная
  • Налоги ООО
  • Продажа автомобиля юридическим лицом: налогообложение

45429 Изменения: февраль, 2021 года

В статье разбирается ситуация: юр лицо продает автомобиль – налогообложение.

Юридическому лицу в процессе осуществления коммерческой деятельности может потребоваться продать поставленный на баланс автомобиль. Какие налоги в этом случае фирма будет обязана уплачивать?

Продажа автомобиля юрлицом — налогооблагаемый доход?

imageЛюбая выручка, поступающая на расчетные счета юридического лица, рассматривается как объект налогообложения. Не исключение — доходы с продажи автомобиля, принадлежащего организации. Налогом облагается вся сумма, вырученная предприятием по факту реализации транспортного средства. При этом, налог может быть не одним, а представленным в нескольких разновидностях — в зависимости от того, какая конкретно система налогообложения используется на предприятии.

Так, юридическое лицо может уплачивать налоги:

  1. по общей системе (ОСН);
  2. по упрощенной системе (УСН);
  3. по вмененной системе (ЕНВД), которая сочетается с ОСН или УСН.

Рассмотрим особенности налогообложения доходов предприятия от продажи автомобиля в зависимости от используемой системы, а также специфику формирования налогооблагаемой базы при соответствующих сделках.

Продажа автомобиля юрлицом на ОСН: специфика налогообложения

Общая система налогообложения предполагает уплату организацией налога по ставке в 20% со всех доходов, уменьшенных на расходы в рамках отчетного периода. Таким образом, если автомобиль, проданный организацией, был куплен фирмой в том же году, то налог будет начислен на разницу между ценой покупки и продажи, если цена продажи — выше. Если она ниже, то налог фирме платить не нужно (более того, разницу между ценой покупки и продажи можно будет использовать в целях уменьшения налогооблагаемой базы по другим доходам организации в соответствующем отчетном периоде).

Если машина продана в иной отчетный период, то доход с ее продажи можно уменьшить на другие подтвержденные расходы предприятия. Если таковые отсутствуют, или же если они используются для уменьшения налогооблагаемой базы по другим доходам, то налог платится со всей выручки, полученной по факту реализации автомобиля.

Еще один нюанс, характеризующий общую систему налогообложения: с полученной выручки фирма на ОСН должна уплачивать НДС (в общем случае его ставка составляет 18%). Данный налог можно включить в стоимость автомобиля (что может оказаться непривлекательным для его покупателя) или же принять к вычету как «исходящий» НДС (при условии, что у предприятия есть не принятые к вычету суммы «входящего» НДС по каким-либо покупкам в соответствующем отчетном периоде).

Продажа автомобиля при УСН: размер налога

Упрощенная система налогообложения по законодательству России бывает 2 видов:

  1. «Доходы» по ставке 6%. Если организация осуществляет деятельность в рамках данного подвида УСН, то при продаже автомобиля фирмой налогообложению подлежит вся выручка с данной продажи — по указанной выше ставке. Тот факт, что машина куплена в том же отчетном периоде, не будет иметь значения, равно как не играет роли величина расходов на приобретение автомобиля.
  2. «Доходы минус расходы» по ставке 15%. В случае, если фирма использует второй подвид УСН, то при продаже автомобиля налог начисляется на доход от продажи автомобиля, уменьшенный на расходы по его приобретению (совершенные, как и в случае с ОСН, в том же отчетном периоде) — по указанной ставке. Также в целях уменьшения налогооблагаемой базы могут задействоваться любые другие расходы организации в соответствующем отчетном периоде, если они не применены для уменьшения дохода с продаж иных объектов.

Можно отметить, что НДС при УСН не уплачивается. В этом смысле продажа автомобиля, равно как и любого другого имущества фирмы, при использовании упрощенной системы налогообложения будет существенно выгоднее (не считая того, что ставки по УСН и без того намного ниже, чем при ОСН).

Продажа автомобиля фирмой на ЕНВД: как уплачивается налог

imageСпецифика ЕНВД — вмененной налоговой системы, заключается в том, что фирма, работающая по данной системе, уплачивает в бюджет фиксированную сумму, не зависящую от выручки. Главное, чтобы тот вид деятельности, которым занимается предприятие и получает в связи с этим выручку, подходил под критерии ЕНВД. Например, таким видом деятельности является розничная торговля.

Доходы по тем видам деятельности организации, которые не попадают под ЕНВД, облагаются в соответствии с используемой фирмой системой налогообложения — ОСН или УСН. Таким образом, ЕНВД одновременно может использоваться с ОСН либо УСН.

Если фирма продает автомобиль, использовавшийся непосредственно в торговой деятельности, попадающей под ЕНВД, то полученная с соответствующей сделки выручка не будет облагаться налогом. Вместе с тем, предприятию нужно будет на случай налоговой проверки иметь исключительно веские доказательства того, что машина применялась только в том виде деятельности, который попадает под ЕНВД. На практике это осуществить очень сложно.

Поэтому, в целях избежания проблем с налоговой инспекцией, многие фирмы, работающие по вмененной системе, все же предпочитают не пользоваться привилегией в виде возможности не учитывать выручку от продажи машины на ЕНВД. Вместо этого они исчисляют эту выручку по той системе налогообложения, которая сочетается с ЕНВД — то есть, ОСН или УСН. Налогообложение в этом случае осуществляется по тем же принципам, что рассмотрены нами выше в соответствующих разделах статьи. То есть, если, к примеру, фирма работает на ЕНВД и ОСН, то НДС по доходу с продажи автомобиля нужно уплачивать, если на ЕНВД и УСН — НДС не нужно.

Важный нюанс: сделку с автомобилем (вне зависимости от применяемой системы налогообложения) фирме желательно заключать, имея на руках результат независимой оценки текущей рыночной стоимости машины. Его наличие будет гарантией того, что налоговая инспекция не посчитает продажную стоимость автомобиля заниженной (и не заподозрит, таким образом, фирму в стремлении уменьшить налогооблагаемую базу).

Ваша оценка данной статье: Бесплатный вопрос юристу Вам будет интересно

Налогообложение

Прямые и косвенные расходы: понятие, разграничение и списание

Налогообложение

Расчет страховых взносов

Налогообложение

Ставки налога на прибыль для юридических лиц в 2019 году

ООО на ОСН продает автомобиль физ.лицу. Какая особенность выставления счет-фактуры, нужно ли платить НДС с продажи основного средства физ. лицу?

Сообщаю Вам следующее:

Реализация автомобиля признается объектом налогообложения по НДС, основание пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ.

По общему правилу организация, являющаяся плательщиком НДС, выставляет покупателю соответствующий счет-фактуру не позднее пяти дней со дня отгрузки товара, основание п. 3 ст. 168 НК РФ.

Налогоплательщик вправе не выставлять покупателю физическому лицу при продаже товаров (работ, услуг) счет-фактуру при соблюдении одновременно следующих условий: покупатель — физическое лицо осуществляет оплату товаров (работ, услуг) наличными средствами и продавец выдает покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

На основании п. 7 ст. 168 НК РФ требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур, установленные п. 3 ст. 168 НК РФ, в этом случае считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

При оплате по товарам, оплаченным физическими лицами в безналичном порядке счет-фактуру возможно выписать в одном экземпляре, так как физические лица налог к вычету не принимают.

С учетом изложенного, НДС начисляется с договорной стоимости. При продаже основного средства при оплате наличными денежными средствами выдается кассовый чек, при оплате в безналичном порядке с выпиской счет-фактуры.

Документы КонсультантПлюс для ознакомления:

Документ 1

Издательство «Главная книга», 25.09.2020

Как учесть продажу автомобиля

При продаже автомобиля оформите акт передачи, накладную или другой документ, предусмотренный договором. Бухгалтерская программа после проведения документа на продажу сама составит акт ОС-1 и закроет инвентарную карточку ОС-6.

НДС начислите с договорной стоимости. Организации выставьте счет-фактуру, физическому лицу выдайте кассовый чек.

Продажу автомобиля физическому лицу и юридическому лицу учитывайте одинаково.

В налоговом учете в доходах признайте выручку и спишите в расходы остаточную стоимость автомобиля. Убыток учитывайте в особом порядке (ст. 268 НК РФ).

Проводки по продаже автомобиля

Д 62.01 — К 91.01 Доход от продажи автомобиля
Д 91.02 — К 68 Начислен НДС от продажи автомобиля
Д 01.09 — К 01.01 Списана первоначальная стоимость
Д 02.01 — К 01.09 Списана амортизация
Д 91.02 — К 01.09 Списана остаточная стоимость

См. также: Как применять ККТ

Документ 2

Как отразить в учете организации продажу полностью самортизированного объекта основных средств (ОС) (автомобиля) физическому лицу (не являющемуся индивидуальным предпринимателем) за наличный расчет?

Первоначальная стоимость легкового автомобиля составляет 600 000 руб., амортизационная премия не применялась.

Автомобиль продан физическому лицу за 177 000 руб. (в том числе НДС 27 000 руб.). На момент продажи его первоначальная стоимость в бухгалтерском и налоговом учете полностью самортизирована. Передача автомобиля покупателю и его оплата за наличный расчет произведены в один день.

Гражданско-правовые отношения

По договору купли-продажи продавец обязуется передать вещь (товар) в собственность покупателю, а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену) (п. 1 ст. 454 Гражданского кодекса РФ). Согласно п. 1 ст. 455 ГК РФ товаром по договору купли-продажи могут быть любые вещи (с соблюдением правил, предусмотренных ст. 129 ГК РФ, в том числе автотранспортные средства).

Обязанностью продавца является одновременная передача покупателю товара со всеми его принадлежностями, а также относящимися к нему документами, каковыми являются технический паспорт, сертификат качества, инструкция по эксплуатации и иные документы (ст. 456 ГК РФ).

Бухгалтерский учет

При выбытии объекта ОС в результате продажи его первоначальная стоимость списывается с бухгалтерского учета (п. 29 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н).

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для учета выбытия объектов ОС к счету 01 «Основные средства» может открываться аналитический счет 01-в «Выбытие основных средств», по дебету которого отражается стоимость выбывающего объекта, а по кредиту — сумма накопленной амортизации. Остаточная стоимость объекта ОС списывается с указанного аналитического счета в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы». Поскольку в рассматриваемой ситуации остаточная стоимость выбывающего объекта ОС равна нулю, последняя из указанных записей в бухгалтерском учете не производится.

Поступления от продажи объекта ОС учитываются в составе прочих доходов на дату перехода права собственности на объект к покупателю (абз. 6 п. 7, п. 10.1, абз. 2 п. 16 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, п. п. 30, 31 ПБУ 6/01). Признание прочего дохода отражается по кредиту счета 91, субсчет 91-1 «Прочие доходы», в корреспонденции с дебетом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (Инструкция по применению Плана счетов).

Порядок применения контрольно-кассовой техники

В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» все организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении наличных денежных расчетов в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг в обязательном порядке применяют контрольно-кассовую технику (ККТ) (за исключением видов деятельности, перечисленных в п. 3 ст. 2 Федерального закона N 54-ФЗ).

Таким образом, при продаже организацией объекта ОС физическому лицу за наличный расчет в обязательном порядке должен быть выдан чек ККТ.

Данный вывод подтверждается арбитражной практикой, например: в Постановлении Президиума ВАС РФ от 21.03.2006 N 13854/05 говорится о необходимости применения ККТ при получении от физического лица предоплаты за товар (пакет туристических услуг) в наличной форме; в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 14.05.2009 N Ф04-2768/2009(6041-А45-29) по делу N А45-13894/2008 указано, что получение организацией наличных денежных средств от физического лица с выдачей приходно-кассового ордера не освобождает ее от обязанности применения ККТ.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Реализация автомобиля признается объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). При совершении облагаемых НДС операций организация обязана начислить НДС исходя из договорной цены реализации (за вычетом НДС) и налоговой ставки 18%. Налоговая база определяется на дату отгрузки (передачи) автомобиля покупателю (п. 1 ст. 154, п. 3 ст. 164, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).

По общему правилу организация, являющаяся плательщиком НДС, выставляет покупателю соответствующий счет-фактуру не позднее пяти дней со дня отгрузки товара (п. 3 ст. 168 НК РФ).

В данном случае покупателем является физическое лицо, относящееся к категории «население», расчеты с которым производятся в наличной форме. На основании п. 7 ст. 168 НК РФ требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур, установленные п. 3 ст. 168 НК РФ, в этом случае считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

Следовательно, исходя из указанных норм НК РФ у организации не возникает обязанности составлять счет-фактуру при реализации объекта ОС физическому лицу за наличный расчет при условии выдачи покупателю кассового чека.

Сумма НДС, начисленная при реализации автомобиля, отражается записью по дебету счета 91, субсчет 91-2, в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Налог на прибыль организаций

При продаже объекта ОС организация признает доход от реализации в размере договорной цены без учета НДС (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ).

В соответствии с пп. 1, абз. 12 п. 1 ст. 268 НК РФ доход от реализации амортизируемого имущества может быть уменьшен на цену приобретения (создания) этого имущества и расходы, связанные с его реализацией. Поскольку в данном случае стоимость автомобиля полностью учтена в расходах в виде амортизационных отчислений, а расходы, связанные с его реализацией, отсутствуют, у организации не возникает расходов, уменьшающих доход от реализации автомобиля.

Обозначения аналитических счетов, используемые в таблице проводок

К балансовому счету 01:

01-о «Основные средства в организации»;

01-в «Выбытие основных средств».

    Содержание операций   Дебет  Кредит   Сумма,

руб.

    Первичный

документ

 

Отражено поступление в

кассу организации денежных

средств от физического лица

за автомобиль

 

50

 

62

 

177 000

  Кассовый чек,

Справка-отчет

кассира-

операциониста,

Приходный

кассовый ордер

Признан прочий доход от

продажи объекта ОС

 

62

 

91-1

 

177 000

     Договор

купли-продажи

Начислен НДС при реализации

автомобиля

(177 000 / 118 x 18)

 

91-2

 

68

 

27 000

  Кассовый чек,

Бухгалтерская

справка-расчет

 

Списана первоначальная

стоимость проданного ОС

 

01-в

 

01-о

 

600 000

  Акт приемки-

передачи

автомобиля

Списана амортизация,

начисленная за период

эксплуатации автомобиля

 

02

 

01-в

 

600 000

  Акт приемки-

передачи

автомобиля

М.С.Радькова

Консультационно-аналитический

центр по бухгалтерскому учету

и налогообложению

22.10.2012

Документ 3

Вопрос: Об учете доходов в целях ЕСХН и о выставлении счетов-фактур при реализации товаров физлицам.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 25 января 2019 г. N 03-07-11/4320

В связи с письмом по вопросам составления счетов-фактур при розничной реализации товаров и порядка признания в учете выручки от такой реализации Департамент налоговой и таможенной политики сообщает, что согласно пункту 11.8 Регламента Минфина России, утвержденного приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Отделе не рассматриваются.

Одновременно сообщается, что в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики при определении объекта налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 248 Кодекса к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. При этом доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 Кодекса, а внереализационные доходы — в порядке, установленном статьей 250 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 249 Кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

При этом выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах (пункт 2 статьи 249 Кодекса).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 5 статьи 346.5 Кодекса в целях главы 26.1 «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)» Кодекса датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Что касается порядка выставления счетов-фактур, то в соответствии с пунктом 7 статьи 168 Кодекса при реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, установленные пунктами 3 и 4 данной статьи Кодекса, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

Таким образом, при продаже товаров (работ, услуг) физическому лицу налогоплательщик освобождается от обязанности выставления счетов-фактур при соблюдении одновременно следующих условий: покупатель — физическое лицо осуществляет оплату товаров (работ, услуг) наличными средствами и продавец выдает покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы. Иных случаев освобождения налогоплательщиков налога на добавленную стоимость при реализации ими товаров (работ, услуг) физическим лицам от указанных обязанностей Кодексом не установлено.

Согласно пункту 1 статьи 169 Кодекса счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявляемых продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога на добавленную стоимость к вычету.

Поскольку физические лица не являются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость и этот налог к вычету не принимают, счета-фактуры по товарам, оплаченным физическими лицами в безналичном порядке, возможно выписывать в одном экземпляре для учета данных товаров продавцом по итогам налогового периода.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

Р.А.СААКЯН

25.01.2019

Ответ подготовил эксперт Регионального информационного центра

сети КонсультантПлюс ООО «ТелекомПлюс»

 Коченгина Анжелика Владимировна

Ответ актуален на 28.09.2020 г.

Рынок продажи и покупки транспортных средств, получивший самостоятельность, является сегодня наиболее активным. Количество сделок, проводимых ежедневно в российских городах, доходит до двухсот на каждые 100000 человек (по данным «Автостата», — федерального агентства). Другое дело, когда одним из участников продажи автомобиля является юридическое лицо. В этом случае до момента государственной регистрации должны быть соблюдены все необходимые процедуры.

Продажа автомобиля организацией физическому лицу

Реализация бывших в употреблении авто встречается на практике довольно часто. Юридическое лицо продает транспорт, выслуживший сроки эксплуатации, а физическое лицо получает возможность заполучить средство передвижения по сниженной цене. Процедура приобретения гражданами транспортного средства, принадлежащего организациям, проводится поэтапно:

Внимание! Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефонам: +7 (499) 938-53-67 Москва; +7 (812) 425-62-04 Санкт-Петербург; +7 (800) 350-29-86 Бесплатный звонок для всей России.

  1. Составляется стандартный договор купли-продажи автомобиля, в котором указывается исчерпывающая информация о юридическом лице. Это юридический адрес, ИНН, его полное наименование, реквизиты ответственного лица. Согласно Гражданскому Кодексу Российской Федерации договор должен иметь письменную форму.
  2. Физическое лицо производит оплату в установленные контрактом сроки. Можно воспользоваться кассой организации и сдать денежные средства под квитанцию. Альтернативно, покупатель может перечислить условленную сумму на расчетный счет компании, указанный в договоре купли-продажи машины.
  3. После подтверждения факта оплаты приобретаемого автомобиля, гражданин должен проверить техническое состояние авто, его исправность. По результатам осмотра составляют акт приемки транспортного средства.

Завершающим этапом сделки между гражданином и юридическим лицом является получение документов на транспортное средство. В комплекте с автомобилем должны быть диагностическая карта, свидетельство, подтверждающее регистрацию и договор страхования. Имея на руках документы, новый собственник должен в установленные законодателем сроки зарегистрировать транспортное средство на свое имя и стать полноправным владельцем. Процедура регистрации стандартная, — пишется заявление и предоставляются документы по списку в отделение государственной инспекции.

В организации, которая планирует самостоятельно реализовать автомобиль, издается соответствующий приказ. В распоряжении должны быть указаны существенные условия предстоящей сделки, которые будут отражены в договоре купли-продажи ТС. Что касается стоимости авто, до бухгалтерских данных будет недостаточно. Для оценки реальной цены имущества организации привлекается эксперт. Результаты заключения будут являться основанием для выставления автомобиля на продажу.

Договор купли-продажи автомобиля юридическим лицом физическому лицу не обязательно заверять в нотариальной конторе. Также предприятие может не снимать авто с учета, правда, в этом случае новый владелец может воспользоваться данным фактом по своему усмотрению. В эти 10 дней с машиной может произойти все, что угодно.

Продажа ТС юридическим лицом юридическому лицу

Сделку продажи автомобиля юридическим лицом другой организации, в соответствии с Гражданским Кодексом можно причислить к хозяйственным. Порядок оформления движения транспортного средства, как и в случае с реализацией гражданам, остается прежним. Необходимо издать соответствующий приказ и заручиться подтверждением экспертной группы. Требование законодателя вполне уместно, так как продаваться могут и новые автомобили.

Алгоритм продажи для юридического лица будет следующий:

  1. Снятие автомобиля с регистрационного учета. На транспортное средство устанавливаются транзитные номерные знаки, делается отметка в паспорте авто.
  2. Осуществляется поиск потенциального покупателя, ведение переговоров, составление предварительного договора. Организацией продажи автомобиля юридическое лицо может заниматься как самостоятельно, так и поручить это действие третьим лицам, например, автосалону.
  3. Составление окончательной редакции договора купли-продажи. Уточнение цены, существенных условий (порядка расчетов и ответственность сторон).
  4. Продажа автомобиля, равно как и другого имущества организации, облагается налогом. Точная сумма обязательного сбора с прибыли исчисляется по установленному порядку.

Документы для продажи автомобиля юридическим лицом:

  • Свидетельство, подтверждающее регистрацию транспортного средства в государственной инспекции;
  • Диагностическая карта;
  • Договор со страховой компанией по условиям ОСАГО;
  • Паспорт приобретателя.

Постановка транспортного средства на учет имеет для предприятия некоторые особенности. По большей части эти требования касаются бухгалтерии.

Договор купли-продажи

Содержание договора купли-продажи автомобиля юридическим лицом, по которому передается транспортное средство на возмездной основе, должно устраивать обе стороны сделки. В большинстве случаев для экономии времени пользуются типовыми образцами, но юристы компаний могут дополнить текст своими пунктами. Делается это для того, чтобы снять возможные правовые последствия.

  • Содержание договора начинается с описательной части продаваемого автомобиля. В разделе приводятся подробные сведения об авто, такие как марка, номер регистрации, номер кузова, двигателя, шасси, год выхода с конвейера и цвет. Первый пункт чаще всего содержит информацию о форме собственности бывшего владельца, имеющиеся ограничения (данные, которые содержатся в свидетельстве о регистрации).
  • Второй и третий разделы содержат существенные условия договора. Точная стоимость (размер НДС), порядок и сроки расчетов, а также возможные последствия (ответственность) в случае нарушений по контракту. Здесь же прописываются обязательства сторон по регистрационным действиям.
  • В заключительных положениях договора указывается на отсутствие ограничений, препятствующих продаже автомобиля, реквизиты сторон.

Скачать договор купли-продажи автомобиля юридическим лицом

Налогообложение

Продажа транспортного средства в российском законодательстве признается сделкой, подразумевающей выгоду для бывшего владельца. Порядок исчисления налоговой нагрузки зависит от того, какие стороны принимают участие в процессе передачи авто на возмездной основе. Автомобиль, который стоит на бухгалтерском учете юридического лица, входит в группу внеоборотных активов (основных средств). Общий режим налогообложения предусматривается возможность уменьшения финансового результата, полученного с продажи, на разницу после начисленной амортизации и затрат, которые были понесены на организацию продажи.

На практике часто оказывается так, что налоговая база как разница между вычетами и стоимостью продажи оказывается отрицательной. Это означает, что бухгалтерия предприятия обязана зафиксировать убыток. Списание суммы отрицательной прибыли будет происходит по нормам Налогового Кодекса (статья 268). Порядок снятия с учета отрицательной разницы предусматривает уменьшение налогооблагаемой прибыли равными суммами по итогам отчетности.

При продаже транспортного средства сохраняется общий принцип налогообложения для целей транспортного налога. Организация, которая реализует авто, обязана начислить обязательный платеж в пользу государства пропорционально времени владения за целые месяцы. При этом округление месяца владения в большую сторону следует делать только при продаже машин после 15 числа. Для встречающей организации, соответственно, этот месяц будет выпадающим.

НДС с продажи автомобиля юридическим лицом

Порядок исчисления налога на добавленную стоимость (НДС) при продаже автомобиля юридическим лицом будет зависеть от того, на каком режиме работает фирма. Если предприятие использует упрощенный алгоритм, НДС при снятии с учета продавцом не уплачивается. Налог на добавленную стоимость для предприятий, работающих на общем режиме, подлежит начислению в общем порядке. Сумму налога следует отобразить в договоре купли-продажи, как бы это было невыгодно для покупателя. Оптимизировать нагрузку можно за счет не принятых ранее к вычету сумм входного налога по приобретенным ценностям.

Доверенность на продажу автомобиля юридическим лицом

Действующее законодательство предусматривает возможность реализации автомобиля без участия владельцев бизнеса или администрации предприятий. Нотариального заверения доверенности не требуется, главное это соблюсти минимальные требования к оформлению. В документе должны быть четко прописаны реквизиты доверителя и исполнителя, а также перечень действий, которые может выполнять представитель организации. Списку полномочий следует уделить особое внимание во избежание недоразумений или наступления неблагоприятных событий. Практика оформления доверенностей на продажу транспортных средств юридическим лицом обычно подразумевает ограничение срока действия (обычно на период сопровождения сделки и проведения регистрационных действий). Доверенность в обязательном порядке заверяется руководителем организации, ее выдавшей, печатью.

Участие в сделке на основе выданной доверенности подразумевает идентификацию представителя. На руках сотрудника должен быть договор в нескольких экземплярах, сама доверенность, паспорт и вся документация на автомобиль как объект сделки. Бланк доверенности не имеет строго установленной формы. Образец всегда можно скачать в сети на правовых порталах или на нашем сайте. Правильное оформление доверенности подразумевает отработку всех обязательных полей, заверение руководителем и печатью организации.

Скачать доверенность на продажу автомобиля юридическим лицом

Оформление проводок

Снятие автомобиля организацией с бухгалтерского учета должно сопровождаться оформлением соответствующих распорядительных актов, проводок в учетных программах и сохранением всех первичных документов. Если планируется выбытие объекта, назначенная комиссия оформляет акт списания с обоснованием такого движения. Один экземпляр распорядительного документа поступает в бухгалтерию, он является основанием для исполнения следующих проводок:

  • Дебетуется счет выбытия основных средств в корреспонденции с кредитом счета основных средств, числящихся в эксплуатации. Дт 01 – К 01 – сумма списания первоначальной стоимости;
  • Дебетуется счет 02 в корреспонденции с кредитом счета 01 – сумма списанной амортизации;
  • Сумма начисленного налога НДС отражается в дебете счета 91 и кредите счета 68 (расчеты по налогам и сборам с соответствующим признаком);
  • Дт 91 – Кт 01 – сумма списанной остаточной стоимости авто;
  • Для целей исчисления налога на прибыль от продаж составляется проводка Дт 62 – Кт 91 – на сумму реализации.

Датой проводок следует считать день, когда по договору автомобиль будет передан новому владельцу. Временной параметр операций по идее должен совпадать с датой, проставленной в акте приема передачи транспортного средства и оплатой по банку.

Нюансы при продаже автомобиля юридическим лицом

Все трудности оформления и следования требованиям законодателя при реализации авто лежат на продавце,— юридическом лице. С другой стороны, организация это штат сотрудников, каждый из которых отвечает за ведение своего участка. Сделка по продаже авто потребует привлечения специалистов хозяйственной службы, правового отдела, бухгалтера и заместителя директора.

Довольно часто на практике имеют место случаи продажи автомобилей своим сотрудникам. Обычно цена в таких случаях является довольно привлекательной, несмотря на внушительные параметры пробега. Ситуация может усложняться, когда покупателем будет являться директор компании как физическое лицо. Для избежание возможных проблем при проведении проверочных мероприятий следует обратить особое внимание на сбор документов бухгалтерии, так как отчитываться перед инспекторами придется именно ей. Лучше всего не пользоваться кассой, а использовать механизмы банковских учреждений.

Довольно часто при оформлении сделки представители юридических лиц спешат с передачей автомобиля новому владельцу. Дата выбытия транспортного средства не должна быть раньше срока оплаты. Это же требование относится и к проводкам по выбытию.

В числе дополнительных сложностей при продаже машин это проведение обязательных аукционных процедур. Это как раз и делается на случай, чтобы исключить случаи сговора и реализации «своим» лицам. Нередко умысел при продаже от организации заключается с планируемой перепродажей на авторынке. Проведение честных торгов регулируется действующим законодательством.

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Илья Коршунов
Наш эксперт
Написано статей
134
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий