Федеральные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах

Федеральные, региональные и местные налоги - картинкаФедеральная, региональная и местная налоговая пошлина – это основной налоговый сбор, действующий на огромной территории России. Именно от уровня законодательных властей, установивших правила по применению фискальных обязательств, и будет зависеть классификация принятых законов. Предлагаем поговорить о том, какие федеральные, региональные и местные налоги действуют  в 2021 году.

Трёхуровневая налоговая «территория»

Все существующие  пошлины разделяются на три категории (ст. 12 НК РФ):

  1. Федеральный уровень.
  2. Региональный уровень.
  3. Местный уровень.

Для большей ясности и понимания предмета разговора, охарактеризуем отдельно каждую из перечисленных категорий.

Федеральный налог

Федеральные пошлины, установленные действующим НК РФ,  являются строго необходимыми к выплате по всей стране.

Региональный налог

Региональными являются пошлины, которые установлены НК РФ и необходимы к выплате лишь в каждом отдельно взятом субъекте Российской Федерации.

В процессе принятия региональных пошлин всегда утверждается следующие элементы налогообложения:

  • проценты по налоговым пошлинам;
  • система и время выплат налоговой пошлины;
  • отчётная форма по каждой отдельной региональной пошлине.

Все прочие фрагменты по налогообложению устанавливаются действующим законодательством. При их утверждении законодательной (представительной) властью в субъектах РФ, как правило, предусматриваются и различные послабления с основаниями для их использования.

Местный налог

Местными являются пошлины, которые установлены действующим Кодексом и  законными актами муниципальных органов власти. Они необходимы к погашению на конкретных муниципальных территориях.

Налоги и сборы местного толка обычно  начинают и прекращают действовать на территории каждого муниципалитета, причём в строгом соответствии с действующим НК РФ, а также всеми нормативными актами, принятыми органами муниципалитетов.

Налоговая «иерархия», представленная в таблице

№/№

Налоговый уровень

Налоговый перечень

1.

Федеральные налоги

2.

Региональные налоги

3.

Местные налоги

Налоги: методика взимания

Пошлины, в отношении способов их взимания, разумно разделить на две категории:

  1. Налог прямой направленности (прямой).
  2. Налог косвенной направленности (косвенный).

Прямые налоги установлены конкретно в отношении доходной части имущества налогоплательщика: использование и обладание данным имуществом является причиной для удержания налоговой пошлины.

Прямыми налогами считают: НДФЛ, пошлину на прибыль компаний, имущественный налог в отношении юридических и физических лиц. Налогами прямой направленности являются:

  1. Налоги реального свойства – они берутся с величины имущественной стоимости: это имущественная пошлина в отношении юридических и физических лиц.
  2. Пошлины личного свойства – они берутся с доходной суммы заработка: налог на прибыль компаний.

Косвенные налоги часто называют пошлиной на потребление. Они включены в стоимость  товаров в форме надбавки и выплачиваются покупателями.

Субъектами косвенного налогообложения являются продавцы товаров (работ и услуг), а носителями и фактическими плательщиками такого налога являются потребители.

Косвенные налоги включают в себя: налог на добавленную стоимость, акцизы, пошлины таможенные и т.д. К косвенным налогам относят:

  1. Налоги универсального свойства – они взимаются со всех товаров (работ и услуг): это НДС.
  2. Налоги индивидуального свойства – они взимаются с чётко ограниченного круга товаров (работ и услуг): это акцизы.

Говоря о косвенных налогах, нельзя не отметить, что именно данные налоги являются наиболее лёгкими для государства, если рассуждать с точки зрения их взимания.

Они представляются крайне привлекательными для государственной «машины» ещё и по причине того, что  поступают в казну прямым путём и не имеют привязки к хозяйственной деятельности субъекта налогообложения. При этом отличная эффективность сбора может быть достигнута и в условиях упадка производственных мощностей, и даже убыточной деятельности  всей компании.

Всё это работает комплексно, и именно этим способно создать надёжность поступления налогового потока в государственную казну.

Налоги и их назначение

В зависимости от назначения, все налоги можно разделить на две категории:

  1. Общий налог.
  2. Целевой налог.

Налоги общего назначения установлены в режиме общего порядка. К общим налогам относят множество взимаемых, причём в любой налоговой системе, налогов.

Они имеют отличительную особенность: после своего поступления в государственную казну они обезличиваясь расходуются на конкретные цели, которые определены соответствующим бюджетом.

Налоги целевого толка можно разделить на два вида: специальные и чрезвычайные.

Специальная налоговая пошлина призвана для финансирования определённых программ, имеющих целевую установку. Такая пошлина закрепляется за конкретным видом расходов. В отношении России:

  • это налоги на транспорт;
  • это налоги на воспроизведение сырьевой базы.

Чрезвычайная налоговая пошлина обычно устанавливается при чрезвычайных ситуациях.

Налоги и ставки

В отношении установленных ставок, налоговые сборы могут быть двух видов:

  1. Твёрдые налоги.
  2. Процентные налоги (пропорциональный налог, прогрессивный и регрессивный).

Налоги и бухгалтерский учёт

В отношении финансовой целесообразности и способа отражения в учётных бумагах у бухгалтера все налоги разумно поделить на следующие категории:

  1. Налоговые пошлины, включённые в ценник товаров при продаже.
  2. Налоговые сборы, относящиеся к издержкам и затратам производственного процесса.
  3. Налоги, которые относятся к финансовым результатам.
  4. Налоговые сборы, которые погашаются чистой прибылью, которая остаётся в пользовании у налогоплательщика.

Напоминаем, что даже если Вы досконально изучите все данные, находящиеся в открытом доступе, это не заменит Вам опыта профессиональных юристов! Чтобы получить подробную бесплатную консультацию и максимально надежно решить Ваш вопрос — Вы можете обратиться к специалистам через онлайн-форму.

Налог и уровень бюджета     

В отношении принадлежности к бюджетному уровню все налоговые пошлины разделяются следующим образом:

  • Закреплённый налог – данный налог целенаправленно и полностью должен поступить в конкретную бюджетную «корзину», либо в фонд внебюджетного значения. В этой категории принято легко выделить пошлины, которые вливаются в бюджетные «корзины» разных уровней: федерального, регионального и местного.
  • Регулируемый налог – данный налог поступает одновременным образом в бюджеты самых разных уровней, но в таком пропорциональном соотношении, которое определено законом.

Налог и его классификация в отношении субъекта налогообложения

Вашему вниманию предлагается классификационная таблица, отражающая соотношение налоговой пошлины и субъектов налогообложения:

№/№

Субъект налогообложения

Налог

1.

Налоговые сборы, предназначенные для уплаты юридическим лицом

2.

Налоговые пошлины, предназначенные для уплаты физическим лицом (гражданином)

3.

Смешанные налоговые сборы

Специальный налоговый режим

Приводим перечень специальных налоговых режимов, регулируемых Налоговым Кодексом РФ:

  • система налоговых пошлин, имеющих вид единого налога на вменённый доход в отношении конкретной деятельности;
  • УСН (упрощёнка);
  • система налоговых пошлин в отношении производителей сельхоз товаров;
  • система налоговых сборов в отношении выполнения соглашений, относительно раздела продукции.

Налог и объекты налогообложения

В отношении объектов налогообложения все налоговые пошлины можно разделить на четыре вида:

  1. Налоги, которые взимаются с дохода (ЕНВД).
  2. Пошлины, которые взимаются с прибыли (налог на прибыль).
  3. Пошлины, которые взимаются с имущественной собственности (имущественный налог).
  4. Пошлины, которые взимаются с различных действий и операций (НДС).

Резюме

Все обязательства по налогам разделяются на три категории. Их разделение зависит, прежде всего, от того, для какого бюджета они предназначаются.

Налоговый Кодекс России – это тот главный документ, который служит фундаментом для фискальной системы всей страны.

В отношении местных и региональных сборов свойственны именно те особенности назначения и взимания, которые устанавливаются властями соответствующего ранга. Но при этом осуществлять отступление от общих норм, которые закреплены в Налоговом Кодексе, представители властей второго и третьего уровней не имеют права.

Именно за счёт фискальных платежей формируется доходная часть бюджета страны: ведь туда деньги поступают напрямую. В отношении обязательств первого и второго уровней может быть допущено перераспределение между нижестоящими бюджетными «корзинами», а именно: такие средства, как субсидии, субвенции и иные трансферы.

Подобное распределение регламентируется настоящим бюджетным законодательством – это Бюджетный Кодекс России.

2017-01-19 2017-01-19 Автор: Андрей Пучков Автор: Андрей Пучков Федеральные налоги: понятие и примеры Федеральные налоги: понятие и примеры image

Федеральные налоги — это налоги и сборы, которые установлены Налоговых Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 12.

К ним относятся:

  • налог на добавленную стоимость (НДС),
  • акцизы,
  • налог на доход физических лиц (НДФЛ),
  • налог на прибыль организаций,
  • налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ),
  • сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов,
  • государственная пошлина.

Как видим, здесь есть и прямые налоги, и косвенные. Далее дадим им развернутую характеристику на конкретных примерах общественной жизни.

Каждому известно, что Россия представляет собой федерацию, то есть состоит из двух уровней власти: федеральной (центральной) и региональной. Соответственно бывают налоги федеральные, региональные и местные. Разберем, что такое федеральные налоги и какие конкретно сборы к ним относятся.

Суть

Из приведенного выше определения понятия «федеральные налоги», понятно, что поступления в казну от этих налогов пополняют не только Федеральный, но и местный бюджет. Вы должны знать, что в России также есть федеральный конституционный закон «Федеральный договор», который разграничивает полномочия центральных и местных властей. На этом основании и налоговые поступления перераспределяются. 

Примеры

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это налог на ту стоимость, которую добавил продавец к стоимости товара, услуги. Грубо говоря, это налог на наценку. Более точно же добавленная стоимость — это сумма стоимости работы работника и полученной фирмой прибыли. Этот налог является косвенным, так как входит в стоимость всех продаваемых товаров или услуг. Его платят разные организации и индивидуальные предприниматели. Поэтому, когда ты покупаешь автомобиль, ты оплачиваешь не только наценку продавца, но и НДС вместо него 🙂

Акцизы — это налог на массовые товары потребления: алкоголь, табак, автомобили, мотоциклы, пользующиеся массовым спросом. Этот тоже косвенный налог, то есть оплачивается потребителем при покупке товара. Следуют отличать акцизы от таможенных пошлин. Последние собираются тоже с массовых товаров, но уже ввозимых в страну из-за границы. То есть люди в России очень любят пить спиртное и курить сигареты. Почему бы не обложить эти товары налогом, чтобы вместе с наценкой потребители платили бы еще акцизы за то, что часто потребляют 🙂

Налог на доход физических лиц (НДФЛ) — это прямой налог с тех доходов, которые получает физическое лицо от дивидендов по ценным бумагам, от страховки (если наступил страховой случай), непосредственно со своего дохода от своего труда, или от авторских вознаграждений и гонораров. Заработал деньги — отдай часть государству. Парадокс в том, что все бюджетные работники (учителя, врачи и пр.) получают деньги от государства и государству же платят этот НДФЛ. 

Налог на прибыль организаций — это прямой налог, который выплачивается организациями (юридическими лицами) в зависимости от размера своей прибыли. Прибыль — это разница между доходами и расходами. 

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — это прямой налог на те организации (юридические лица), которые занимаются добычей полезных ископаемых. Налог платится либо в зависимости от количества добытых полезных ископаемых, либо от их стоимости.

Налог на воду (водный налог) — это налог на забранную организациями у государства воду. Исчисляется в зависимости от количества забранной воды.

Налог на воздух (шутка :))

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. Например, пошел ты ловить рыбу сетями, имея на это разрешение. Поймал сколько-то рыбы, взвесь и отдай налог государству.

Государственная пошлина — это сбор на обращения граждан в государственные органы как местные, так федеральные, на разного рода пользование государственными услугами. Например, захотел ты подать иск в суд — будь любезен заплати госпошлину.

Поделиться в соц. сетях

Федеральные налоги – что это такое

Данный вид предусмотрен законодательством РФ и является обязательным к уплате на территории всей страны.

Льготы по данным налогам закрепленные Федеральными законодательными актами, однако особенность их в том, что регулирование размера льгот, как и размер ставок имеет право Федеральное Собрание в пределах собственного бюджета.

Важно: существует определенный вид ставок, которые могут регулироваться только Правительством РФ.

Федеральные налоги могут регулироваться только федеральным законодательством, а значит Постановлениями Правительства и Президента РФ, на данные период они регулируются НК РФ.

В чем состоит различие между налогами и сборами вы можете узнать в этом видео:

Функции и назначение

Федеральные налоги предусмотрены для пополнения федеральной казны, однако это не значит, что вся сумма по определенному платежу будет перечислена в государственный бюджет, к примеру, взыскание налога за добычу полезных ископаемых распределено между федеральным и региональным бюджетами в соотношении 20/80%.

Функции федеральных налогов заключены в вычитании сумм по следующим операциям:

  • Реализация разного рода услуг и товаров;
  • Передвижение по территории страны с целью собственной выгоды товаров и услуг;
  • Выполнение строительных мероприятий в собственных интересах.

При этом:

  • Налоговая ставка может колебаться, и существенно, в зависимости от вида деятельности;
  • Длительность налогового периода равна одному календарному месяцу или кварталу;
  • Допускается использование налоговых вычетов.

Различие и схожесть федеральных налогов с прочими видами

Важно: отнесение большей части обязательных платежей к федеральным призвано обеспечить стандартные правила на всей территории страны.

Отличия федеральных налогов от прочих видов заключается в нескольких пунктах:

  1. Главное – это установление на федеральном уровне основных признаков налогообложения:
  • Определение сроков;
  • Порядка уплаты и исчисления;
  • Размер ставок;
  • База;
  • Налоговый период и объект.

На региональном и местном уровне доступно определять только отдельные элементы налогообложения, такие как срок или ставка, размер льгот.

  1. Следующее отличие – это действие законодательных актов, которые в случае региона и муниципалитета имеют определенные административные границы.
  • Местные власти не имеют право создавать определенные службы по контролю уплаты и администрированию.
  • Также различие заключается в объеме наполнения казны, в данном случае федеральные налоги имеют самые большие объемы.

Общность всех налоговых платежей заключается:

  • В их обязательности;
  • Целевом назначении;
  • Наличии основных признаков;
  • Возможности применения в отношении их налогового планирования.
Основные элементы системы налогообложения РФ.

Категории федеральных налогов и сборов

Налоги и сборы по своему понятию имеют отличия:

  • Налоги – это фиксированные безвозмездные платежи, обязательные к выплате;
  • Сборы представляют собой суммы, взамен которых доступно получить какую-нибудь услугу или льготу.

Среди налогов федерального уровня имеются следующие виды:

  • НДС – данный вид налога взимается на всем этапе передвижения товара от производителя до потребителя, этот вид налога является самым существенным для казны, так как наполняемость от него составляет высокий процент. НДС будет существовать и регулировать экономику страны все время пока существуют торговые отношения. Тут вы можете прочесть, кто освобожден от уплаты НДС;
  • Акцизы – данный вид налога имеет отношение к косвенным и субъектом оплачивающим его является потребитель, поставщик в этом случае выступает налоговых агентом, который должен внести акцизный налог в казну государства, после оплаты товара клиентом, начисляется акциз на определенную группу товара. Какие установлены ставки акцизного сбора в РФ – читайте здесь;
  • НДФЛ – этот налог обязателен к взносу в казну государства всеми официально трудящимися гражданами, если при этом нет налогового агента в качестве работодателя, то уплата НДФЛ должна совершаться работником самостоятельно;
  • Налог на прибыль организации – доходы организаций ровно, как и доходы физлиц облагаются обязательным к уплате налогом, так как они осуществляют коммерческую деятельность на территории государства в личных интересах;
  • Налог на добычу полезных ископаемых – использование государственных недр с полезными ископаемыми облагается дополнительным налогом, размер которого зависит от стоимости добытых пород, при этом цену определяет сам добытчик на основании актуальной их рыночной стоимости;
  • Водный налог – лица, использующие в своей деятельности водные ресурсы обязаны уплачивать налог, размер которого зависит от объема и применяемой глубины для забора воды.

Кроме этого федерального уровня существуют:

  • Сбор на рыбалку и охоту – все убитые животные облагаются сбором по цене за штуку, а водные обитатели по цене за тонну;
  • Госпошлина – за обращение в федеральный или муниципальный орган с целью получения услуг и документов, гражданин обязан внести госпошлину в том объеме, который установлен государством на данный вид услуг.

Ставки и системы

Для каждой группы федеральных налогов существуют свои правила исчисления и размер ставок, который варьируется в зависимости от наличия льгот, налогооблагаемой базы и прочих особенностей.

Налогоплательщик при наличии обязанностей и объекта налогообложения обязан узнать ставку исчисления, уточнить наличие или отсутствие льгот и самостоятельно выполнить исчисление суммы, полагающейся к внесению в бюджет.

Пример вычитания акциза при ввозе организацией мототранспорта из-за рубежа:

  • Мощность двигателя 150 л. с является налоговой базой;
  • Налоговая ставка в данном случае 31 рублю за 1 л. с.;
  • Отсюда следует 150 * 31 = 4 650 рублей.

Важно: каждый вид налога имеет свою формулу и ставку для исчисления, которые детально описаны в НК РФ.

Кто, когда и куда оплачивает налоги

Налогоплательщиком федеральных налогов является:

  • Предприятия;
  • Индивидуальные предприниматели;
  • Импортеры;
  • Официально трудящемся граждане;
  • Работающие на основе патента.

Пополнение за счет сбора данных налогов происходит государственной казны, для уплаты каждого вида существует специальный счет, по которому следует вносить платеж, однако конечным получателем является ФНС.

Это же касается и сроков – каждый вид налога уплачивается по окончании налогового периода длительность которого предусмотрена НК РФ.

При этом порядок уплаты может не всегда иметь привязку к числу, так как при начислении размера налога ФНС, уплата происходит только после получения уведомления.

Какие налоги относятся к федеральным?

Отчетность

Декларацию при уплате федеральных налогов необходимо предоставлять в налоговые инстанции регулярно, так как это отчет за полученную прибыль, размер применяемых при расчете ставок, именно на ее основании сотрудники ФНС исчисляют правильно внесенную сумму.

Однако при разном виде федеральных налогов существуют и разные сроки для подачи отчетности, к примеру:

  • При НДС кроме годовой декларации необходимо отчитываться за каждый квартал;
  • Таким же образом необходимо заполнять декларацию и при получении налога на прибыль организации;
  • В случае с акцизом отчитываться следует ежемесячно до 25 числа, так как налоговый период в данном случае месяц.

Образец заполнения декларации по федеральному налогу на прибыль.

Учет федеральных налогов

Для каждого вида федерального налога в бухгалтерии существует свои записи, к примеру:

  • НДС отражается при продаже товаров в следующей записи – Дт 90 Кт 68 – НДС полагающийся к уплате в бюджет от продажи товаров или Дт 91 Кт 68 – от продажи основных средств.
  • Для акцизов основное отражение продажи товаров также выражается в записи Дт 90 Кт 68.
  • Таможенные пошлины по экспорту происходит отражение в такой способ Дт 44 Кт 68, а по импорту Дт 07, 10, 41 Кт 68.
  • Налог на добычу полезных ископаемых – Дт 20, 23, 25 Кт 68.
  • Налог на прибыль – Дт 99 Кт 68.
  • Применение водных и прочих ресурсов – Дт 08 Кт 68.
  • На доходы физлиц – Дт 04 Кт 68.

Ответственность налогоплательщиков

Важно: необходимо постоянно руководствоваться законодательными актами в исчислении, порядке уплаты налогов, так как за несоблюдение этих норм предусмотрены штрафные санкции.

После их начисления придется в добровольном или принудительном порядке оплачивать не только текущие счета, но и насчитанные пени, при этом если основных средств налогоплательщика будет недостаточно для уплаты штрафов придется рассчитываться имуществом.

Важно: в случае неуплаты платежа ФНС обязана в течение 3 месяцев с даты просрочки уведомить должника о размере просроченной суммы и начисленных пени.

При отсутствии у него такой суммы, должник имеет право на оформление отсрочки, рассрочки налоговых кредитов.

Заключение

Федеральные налоги составляют львиную долю в бюджете страны, особенно отдельные их виды, за счет чего они выступают регулятором государственной экономики. Уплата таких налогов обязательна для налогоплательщика, имеющего отношение к указанному в НК перечню, при этом необходимо уточнять вид налога, размер ставки и срока платежа.

Основные разновидности федеральных налогов и сборов рассмотрены в этом видео:

Не забудьте добавить «FBM.ru» в источники новостей

Система налогообложения – это довольно сложный механизм, который призван обеспечить стабильную работу государства и приемлемый уровень жизни граждан. Для того чтобы лучше понять суть такой системы, стоит обратить внимание на федеральные налоги.

Налоги и сборы

Прежде чем обратить внимание на федеральный налог, нужно определиться с тем, в чем заключается отличие между сборами и налогами.

image

Под налогом стоит понимать ту цену, которую каждый член общества должен платить для того, чтобы общие нужды и потребности были удовлетворены. Эти ресурсы также используются для обеспечения тех слоев общества, которые не имеют социальной защищенности.

Что касается сборов, то в этом случае речь идет о платеже, который собирает государство с целью совершения для плательщика пошлины каких-либо благ. В качестве примера можно привести выдачу лицензии на определенный вид деятельности или предоставление конкретных услуг или прав.

Федеральные налоги в РФ, равно как и различные виды сборов, регулируются законодательством. Налоговая система государства включает различные методы и формы взимания, порядок контроля и сбора, а также общую систему налогообложения.

К этой системе можно отнести следующие органы:

  • муниципальные образования, основной задачей которых является контроль местных налогов;
  • Министерство РФ по налогам;
  • его подразделения, расположенные в субъектах Российской Федерации.

Федеральный налог

Под федеральными стоит понимать налоги, которые были установлены законодательством и, следовательно, должны уплачиваться на всей территории РФ.

К основным федеральным налогам можно отнести налог на прибыль предприятий, на добавленную стоимость, на операции с ценными бумагами, таможенные пошлины и др.

Если брать во внимание государственную пошлину, федеральные регистрационные и лицензионные сборы, акцизы на импортные товары, а также таможенные пошлины, то стоит отметить, что поступают эти налоги в федеральный бюджет и определяются как его собственные доходы.

К группе регулирующих доходов стоит отнести налог на покупку иностранных платежных документов и денежных знаков, на прибыль предприятий, НДС, подоходный, а также налоги, взимаемые с имущества, которое переходит к другому лицу в порядке дарения или наследования.

Средства, полученные этим способом, направляются в бюджеты, относящиеся к другим уровням.

Налог на добавленную стоимость

Для того чтобы ясно представлять суть федерального налогообложения, нужно уделить каждому описанному выше методу наполнения бюджета больше внимания.

Начать стоит с одного из самых распространенных налогов в мире – НДС. Его можно определить как косвенный. Суть его сводится к тому, что обложению налогом подлежит не вся стоимость продукции, а лишь та часть цены, которая была добавлена обработкой. Система федеральных налогов организована таким образом, что различные предприятия, независимо от вида деятельности, платят НДС по одинаковой ставке. Такой подход препятствует искажению структуры спроса.

image

Особенности НДС

По сравнению с другими видами налог на добавленную стоимость имеет некоторые отличительные черты:

  • Как сам налог, так и облагаемый оборот учитываются и указываются в счетах компаний отдельно в составе товарной стоимости.
  • В основе данного вида налогообложения лежит система компенсации. Это означает, что предприниматель вычитает из всего налога, который был начислен, сумму, уплаченную ранее.
  • В оборот, который определяется как облагаемый, не входят суммы, оплаченные предпринимателем ранее.
  • Притом что изначально весь оборот подлежит обложению, уплачивать в бюджет нужно лишь ту часть налога, которая соответствует цене, добавленной плательщиком к стоимости закупок.

Что стоит определять как объекты НДС?

Федеральный налог в рамках НДС ориентирован на следующие операции:

  • Передача товаров на территории РФ для собственных нужд, расходы на которые в процессе исчисления налога на прибыль компаний не принимаются к вычету.
  • Реализация товаров и услуг в пределах Российской Федерации. Сюда входит передача различных товаров, продажа предметов залога и процесс передачи имущественных прав.
  • Ввоз любой продукции на таможенную территорию Российской Федерации.
  • Выполнение для собственного потребления монтажно-строительных работ.

Федеральные налоги организации, в частности НДС, не распространяются на следующие виды операций:

  • Передача жилых домов, клубов, детских садов, санаториев и других объектов, имеющих жилищно-коммунальное и социально-культурное значение, на безвозмездной основе органам местного самоуправления или государственной власти. Это правило относится также к газовым, электрическим сетям, подстанциям, водозаборным сооружениям и другим объектам подобного типа, которые передаются специализированным организациям на основе распоряжения указанных выше государственных структур.
  • Операции, имеющие отношение к реализации земельных участков.
  • Передача имущества муниципальных и государственных предприятий, которое выкупается в порядке приватизации.
  • Операции, связанные с обращением иностранной или российской валюты, а также передача нематериальных, основных активов и другого имущества компании ее правопреемнику в процессе реорганизации этого предприятия.
  • Оказание услуг и выполнение работ теми органами, которые входят в систему государственной власти и местного самоуправления. Причем эти работы должны проводиться в рамках исключительных полномочий, возложенных на них в конкретной сфере. При этом необходимость данных услуг должна быть подтверждена законодательством РФ, актами органов местного самоуправления и субъектами Федерации.

image

Налоговые вычеты

Изучая виды федеральных налогов, стоит отметить, что в случае с НДС плательщик имеет право уменьшить выплаты на сумму установленных НК РФ налоговых вычетов. Такие вычеты актуальны по отношению к тем суммам налога, которые были предъявлены плательщику и после уплачены им в процессе закупки различных товаров, а также расчета за определенные работы и услуги на территории РФ. В эту категорию попадают и налоги, уплаченные плательщиком при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации какой-либо продукции.

image

В качестве оснований для произведения вычетов используются счета-фактуры, которые выставили продавцы при закупке налогоплательщиком определенных товаров.

Акциз

Этот федеральный налог также можно отнести к группе косвенных. Оплачивают его покупатели во время приобретения определенной продукции или услуги.

Подакцизным товаром в большинстве случаев является продукция, чье производство монополизировало государство. Речь идет о табачных изделиях, алкогольных напитках, легковых автомобилях, бензине, солярке и украшениях из драгоценных металлов. Акциз включен также в стоимость транспортных услуг и коммунальных платежей.

Кто платит акциз?

Плательщиками данного налога признаются следующие категории юридических и физических лиц:

  • индивидуальные предприниматели;
  • лица, которые определяются как налогоплательщики по причине перемещения ими различной продукции через таможенную границу РФ;
  • компании.

image

Есть ряд операций, которые федеральные налоги и сборы обозначают объектами акциза:

  • Получение нефтепродуктов предпринимателем или предприятием на территории РФ.
  • Продажа лицами на территории РФ безхозяйственных или конфискованных безакцизных товаров, а также продукции, от которой отказались в пользу государства и вследствие чего она подлежит обращению в муниципальную или государственную собственность. Стоит отметить, что конфискованные товары должны быть проданы лицам только на основании решений или приговоров арбитражных судов и других уполномоченных органов.
  • Передача в рамках структуры выпущенных подакцизных товаров с целью дальнейшего производства продукции, которая не попадает под акциз. Исключение составляют только нефтепродукты.
  • Передача на территории РФ индивидуальным предпринимателем или предприятием нефтепродуктов, которые были произведены из давальческого материала и сырья, собственнику этих ресурсов, не имеющему свидетельства. В этом случае федеральные налоги и сборы подразумевают уплату акциза.
  • Передача в рамках Российской Федерации товариществом или хозяйственным обществом подакцизных товаров, которые были им произведены, своему участнику при выходе из организации.
  • Получение компанией, которая имеет свидетельство на производство спиртосодержащей продукции, денатурированного этилового спирта.

Кто не является объектом акциза?

Если обратить внимание на федеральные и местные налоги, то можно заметить, что акцизному налогообложению не подлежат следующие операции:

  • Процесс реализации налогоплательщиком нефтепродуктов.
  • Передача одним структурным подразделением компании другому подакцизных товаров с целью производства другой продукции. При этом подразделения не являются самостоятельными налогоплательщиками.
  • Реализация первичного типа конфискованных подакцизных товаров, а также той продукции, от которой отказались в пользу государства, с целью последующей промышленной переработки или уничтожения (под сопутствующим контролем таможенных органов).
  • Реализация помещенных под таможенный режим экспорта подакцизных товаров за пределами территории РФ с учетом попадающих в пределы норм естественной убыли потерь. К этой категории можно отнести и те операции с нефтепродуктами, которые позже попадают под таможенный режим экспорта.

image

Изучая федеральные, региональные и местные налоги, стоит учитывать тот факт, что указанные выше операции не являются объектом акциза лишь в том случае, когда присутствует отдельный учет операций по производству и последующей передаче (реализации) данных подакцизных товаров.

Государственная пошлина

Под этим термином стоит понимать сбор, который взимается с частных лиц, когда они обращаются в государственные органы или к должностным лицам с целью совершения по отношению к ним каких-либо действий, имеющих юридическое значение. К таким действиям может приравниваться выдача документов, а также предоставление их копий и дубликатов.

Федеральные, региональные и местные налоги включают госпошлину, которая ориентирована на следующих юридических и физических лиц:

  • выступающих в роли ответчиков в арбитражных судах по делам, рассматриваемым мировыми судьями и в судах общей юрисдикции;
  • обращающихся к уполномоченным объектам за совершением действий, которые можно определить как юридически значимые.

Налог на прибыль

К федеральным налогам относятся и эти выплаты. В данном случае речь идет о проценте, отчисление которого происходит от прибыли налогоплательщика. При этом в качестве прибыли определяется сумма дохода, учитывающая производственные расходы и затраты на приобретение необходимых ресурсов.

Этот налог можно охарактеризовать как прямой. Его ставка равна 20 %. Для ее вычисления используется налоговая декларация. Что касается налогового периода, то он составляет один календарный год. Совершать уплату данного налога можно посредством авансовых платежей.

Единый социальный налог

Его ключевым отличием является целевая направленность. Речь идет о налоговой ставке, поступающей в Пенсионный фонд РФ, фонды, имеющие отношение к обязательному медицинскому, а также социальному страхованию.

image

В качестве объектов ЕСН можно определить те выплаты, которые работодатель начисляет наемным сотрудникам.

Водный налог

В этом случае речь идет о налогообложении физических лиц или предприятий, осуществляющих специальное водоиспользование, за которое нужно уплачивать налог согласно законодательству РФ. Эта категория включает использование акватории с целью получения прибыли, сплав древесины, использование водных ресурсов в сфере гидроэнергетики и забор воды.

Налог на добычу полезных ископаемых

К федеральным налогам относятся и эти сборы. Платить такой налог обязаны те лица или организации, которые используют для получения прибыли недра земли. В качестве объектов налогообложения определяются все полезные ископаемые, добываемые на территории РФ. Налоговой базой является цена этих природных ресурсов. Деталью, достойной внимания, является тот факт, что от налогоплательщика ожидается самостоятельный расчет налоговой базы на основе стоимости своего товара.

Как можно заметить, система федеральных налогов организована достаточно грамотно и позволяет эффективно привлекать ресурсы в государственный бюджет.

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Илья Коршунов
Наш эксперт
Написано статей
134
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий