Отчетный и налоговый период по НДС: сравнение

Содержание

Особенности отчетности по НДС

Декларация по НДС — единственный отчет, который необходимо подавать исключительно в электронной форме. Он должен быть передан в налоговый орган через интернет посредством оператора электронного документооборота. Такие правила действуют для всех налогоплательщиков, а также лиц, которые не признаются плательщиками НДС, но по каким-то причинам обязаны его уплатить с отдельных операций.

image

На бумажном бланке декларацию по НДС можно подавать только в одном случае — когда отчитывается налоговый агент, который за себя этот налог не уплачивает. Например, организация, применяющая спецрежим, приобрела услуги у иностранного контрагента, не имеющего представительства в России. Если они облагаются НДС, то покупатель обязан исполнить функцию налогового агента по отношению к иностранному продавцу. Ведь сам он уплатить НДС не может, поскольку не состоит на учете в российской налоговой службе.

Во всех остальных случаях бумажный бланк декларации по НДС не примут, а податель будет считаться неотчитавшимся. Такой исход ожидает вне зависимости от того, направлена ли форма на бумаге почтой или передана лично.

Сроки подачи отчетности по НДС с 2020 года изменились — теперь ее нужно представлять не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Читайте также:  Статья 277 НК РФ. Особенности признания доходов и расходов при передаче имущества (имущественных прав) в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда), в качестве имущественного взноса Российс

Реализация товаров (работ, услуг) по налоговой ставке 0 процентов

Налоговая ставка в 0% допускается в соответствии с положениями ст.164 НК РФ. Однако в нормативах указано, что использование подобной ставки допустимо лишь в тех ситуациях, когда имеется конкретное обоснование.

В соответствии с ключевыми законодательными положениями, ставка в 0% может быть установлена для следующих операций:

  • продажа товаров и услуг, которые вывозятся из страны при процедуре экспорта;
  • оказание услуг по вывозу и ввозу в РФ конкретных товаров;
  • оказание транспортных услуг по перевозке грузов по территории РФ при помощи авиатранспорта;
  • содействие в перевозке пассажиров и их багажа, но при условии, что они отправляются (направляются) в те места, которые неподконтрольны России.

Это интересно: Налоговый паспорт субъекта рф

Исходя из данного перечня можно сделать вывод, что от НДС будет освобожден тот доход, который идет на накопление или инвестирование, что в свою очередь является положительным моментом для развития экономики.

Кроме того, ставка может быть отменена в тех ситуациях, когда государство осуществляет социальную и экономическую защиту своих граждан, и в рамках данных мероприятий устанавливает размер ставки в 0% для тех товаров и услуг, которые можно отнести к категории социально-значимых (ст.149 НК РФ). Однако и тут имеются свои нюансы.

В нормативе указано, что при существовании вышеупомянутых причин ставка НДС отменяется, а не устанавливается в пределах 0%, как по нормам ст.164 НК РФ.

Кроме того, стоит обратить внимание на тот факт, что ставка в 0% используется для того, чтобы создать более благоприятные условия для экономических правоотношений между разными странами мира, тем самым не способствуя ослаблению конкретности на рынках.

Стоит отметить, что несмотря на законодательное регулирование налоговых вычетов для экспортеров, в арбитражных судах все чаще можно столкнуться с делами, которые касаются установления ставки на отметке в 0%. Аналитики объясняют данное явление тем фактом, что нулевое налогообложение способствует развитию злоупотреблений, которые затрагивают возмещение налога, суммы которого бюджет так и не получил.

Налоговый и отчетный период — есть ли разница?

Окончательный расчет любого налога осуществляется за определенный отрезок времени, который так и называется — налоговый период. Помимо него, существует период отчетный — временной промежуток, по прошествии которого необходимо уплатить авансовые платежи, а иногда и произвести подачу декларации (расчета).

Налоговый период может включать один или несколько отчетных. То есть это периоды разные, хотя зачастую их отождествляют. Например, отчетным периодом по налогу на прибыль является квартал, полугодие и 9 месяцев, а налоговым периодом — год. Что касается НДС, то тут все просто — налоговый период совпадает с отчетным и составляет один квартал.

Правила исчисления и уплаты НДС

Правила, по которым исчисляется и уплачивается налог на добавленную стоимость, прописаны в главе 21 НК РФ . Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели. Объектом налогообложения признаются:

  • реализация на территории РФ товаров, работ, услуг;
  • строительно-монтажные работы и передача товаров и услуг для собственных нужд;
  • ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налогооблагаемая база при этом определяется как стоимость товаров, работ, услуг.

Статьей 164 НК РФ установлены три ставки налога: 18 %, 10 % и 0 %. С 01.01.2019 основная ставка 18 % повышена до 20 % (303-ФЗ от 03.08.2018). Две остальные ставки продолжат действовать без изменений.

Освобождаются от обязанности уплаты НДС организации и ИП, применяющие специальные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД, ПСН). Также в заявительном порядке могут получить освобождение организации и ИП, доходы которых за предшествующие два месяца не превысили два миллиона рублей.

Какой указать налоговый период в декларации по НДС?

Налоговый период в отчетах указывается в виде кода, который берется из утвержденного ФНС справочника. Каждому налоговому периоду соответствует собственный двузначный код. Они универсальны, то есть установлены без привязки к виду платежа.

Читайте также:  Налоговые ставки НДС в 2020 и 2020 году

image

Поскольку налоговым периодом по рассматриваемому платежу является квартал, то применяются коды из раздела 2 упомянутого справочника. Таким образом, I кварталу соответствует код налогового периода в декларации по НДС «21», II кварталу — «22», III кварталу — «23», IV кварталу — «24».

Состав декларации

Актуальная форма декларации включает титульный лист и 12 разделов, к некоторым из которых имеются приложения. Все отчитывающиеся лица заполняют первую страницу (титул) и раздел 1. Исключение — налоговые агенты, которые не платят собственный НДС. То есть субъекты-неплательщики, которые в силу определенных обстоятельств получили обязанность уплатить НДС за другое лицо. Они ставят в разделе 1 прочерки, а отчетные данные отражают в раздел 2.

Что касается прочих разделов, то заполнять следует лишь те из них, для которых у организации или ИП имеются данные.

Раздел 3 предназначен для расчета НДС по ставкам 18 и 10 %, а также отражения налоговых вычетов. Он заполняется всеми плательщиками собственного НДС, у которых в отчетном периоде были операции, облагаемые по указанным ставкам.

Следующие 3 раздела декларации по НДС предназначены для экспортеров. Здесь указываются такие данные:

  • в разделе 4 — операции, по которым документально подтверждена обоснованность применения нулевой ставки НДС;
  • в разделе 5 — данные для расчета сумм налоговых вычетов по экспортным операциям;
  • в разделе 6 — операции, по которым льготная ставка не подтверждена.

Раздел 7 заполняют плательщики НДС и налоговые агенты, у которых в отчетном квартале были необлагаемые операции. Также в этом разделе отражаются операции по получению предоплаты в счет поставки товаров, производственный цикл которых составляет более полугода.

Коды при ЕНВД

Заполняя декларацию по ЕНВД, плательщики должны использовать следующие коды:

21 (51) — I квартал (I квартал при ликвидации);

22 (54) — II квартал (II квартал при ликвидации);

23 (55) — III квартал (III квартал при ликвидации);

24 (56) — IV квартал (IV квартал при ликвидации).

Код всегда можно проверить, открыв соответствующее приложение к порядку по заполнению декларации. Обычно все коды сведены в таблицу.

Читайте также:  Налог на профессиональный доход с 1 января 2020 года

Налогоплательщики НДС

Налогоплательщиками по налогу на добавленную стоимость являются:

  • Организации (юридические лица, в том числе и некоммерческие)
  • Индивидуальные предприниматели

Также налогоплательщиков НДС можно условно разделить на две группы:

  • Организации и предприниматели, которые являются плательщиками внутреннего НДС , т.е. уплачивающие налог при реализации на территории РФ
  • Организации и предприниматели, которые являются плательщиками ввозного НДС , т.е. уплачивающие налог при ввозе товаров на территорию РФ

Организации и предприниматели признаются налогоплательщицами НДС, если они не получили освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость.

Налоговая база

Налоговая база по НДС включает в себя все полученные доходы от реализации товаров, работ, услуг. Также в налоговую базу включаются суммы:

  • Полученных авансов
  • Полученной финансовой помощи
  • Полученных процентов по облигациям, векселям, товарным кредитам
  • Полученным выплатам по договорам страхования риска неисполнения обязательств
  • Состоящие из таможенной стоимости ввозимого товара, ввозной таможенной пошлины и акциза

Налоговая база по НДС определяется на наиболее раннюю из двух нижеуказанных дат:

  • на день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг)
  • на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг)

Пример расчета НДС к уплате в бюджет:

Реализовано строительных материалов на сумму 118 рублей (в т.ч. НДС), ставка налога для этой категории товара равна 18%. Приобретено товаров на сумму 59 рублей (в т.ч. НДС 18%).

Налоговая база = 118 рублей.

НДС, исчисленный при реализации = 118 * 18 / 118 = 18 рублей

«Входной» НДС к вычету = 59 * 18 / 118 = 9 рублей

НДС к уплате в бюджет = 18 – 9 = 9 рублей.

Повторим основы

Декларацию по НДС подают плательщики этого налога, а иногда и лица, которые его не платят. Например, если неплательщик НДС выставил счет-фактуру с выделенной суммой налога или в силу закона приобрел обязанность налогового агента.

Отчет подается в электронной форме всеми налогоплательщиками. На бумаге декларацию по НДС примут только у налоговых агентов, которые собственный НДС не уплачивают.

Таблица 2. Разделы декларации по НДС

Раздел Кто заполняет / Что отражается
Титульный лист Все
Раздел 1 Все
Раздел 2 Налоговые агенты
Раздел 3 Все, кто производил облагаемые операции. Отражается расчет суммы налога к уплате / возврату
Раздел 4 Если велась деятельность по ставке НДС 0%, и есть документы для подтверждения ее правомерности
Раздел 5 Если велась деятельность по ставке НДС 0%, но документов на подтверждение нет
Раздел 6 Если ранее было заявлено о применении ставки 0%, но право на льготу получено только в текущем периоде
Раздел 7 Если есть операции, освобожденные от НДС
Раздел 8 Все, кто производил облагаемые операции. Отражаются данные книги покупок
Раздел 9 Все, кто производил облагаемые операции. Отражаются данные книги продаж
Раздел 10 Посредники отражают данные о выставленных счетах-фактурах
Раздел 11 Посредники отражают данные о полученных счетах-фактурах
Раздел 12 Неплательщики НДС при выставлении ими счетов-фактур

Из таблицы выше видно, что в большинстве случаев организации и ИП заполняют такие разделы декларации:

  1. Титульный лист.
  2. Раздела 1, в котором указывается сумма НДС к уплате.
  3. Раздел 3, в котором это сумма рассчитывается.
  4. Разделы 8-9, содержащие данные книг покупок и продаж.

Заполнение остальных разделов зависит от специфики деятельности.

Титульный лист

На первом листе в декларации по НДС указываются основные сведения о субъекте:

  • наименование юридического лица или ФИО предпринимателя;
  • ИНН и КПП (для организаций);
  • код вида деятельности по ОКВЭД;
  • номер телефона для связи.

Также здесь указываются данные о подаваемом отчете:

  • номер корректировки — для первичной сдачи ставится «000»;
  • налоговый период — код из приложения № 3 к порядку заполнения декларации (из Приказа);
  • отчетный год;
  • код налогового органа — первые две цифры обозначают регион, последние — номер налоговой инспекции;
  • код места представления декларации в налоговый орган (значения — в таблице ниже);
  • количество страниц отчета.

Разделы, введенные относительно недавно

С 2020 года в состав рассматриваемой отчетности включаются сведения книг покупок и продаж, в которых отражаются все операции и приводятся данные счетов-фактур. Эта информация указывается в разделах 8 и 9 соответственно.

Для посреднической деятельности предусмотрены разделы 10 и 11 декларации по НДС. Заполнение этих листов производится агентами, комиссионерами, застройщиками, экспедиторами — всеми теми, кто выставляет или принимает счета-фактуры в интересах иного лица.

И, наконец, последний, 12-й раздел декларации предназначен для лиц, которые не являются плательщиками НДС, однако выставили в отчетном периоде хотя бы один счет-фактуру, выделив в нем сумму налога. В этом случае у субъекта возникает обязанность уплатить выделенный НДС и своевременно об этом отчитаться.

Как проверяют декларации

Как было упомянуто выше, в составе декларации в налоговую инспекцию направляются сведения счетов-фактур. Это помогает сотрудникам ИФНС выявлять нарушителей — тех, кто занижает налоговую базу, завышает вычеты или вовсе не отражает в учете отдельные операции. Именно для упрощения этого процесса подача декларации производится в электронном виде.

Выявление нарушителей осуществляется через отчеты их контрагентов. Во время проведения камеральной проверки в автоматическом режиме проходит сопоставление данных деклараций покупателя и продавца по каждой сделке. Для любой операции из книги покупок налогоплательщика должна найтись пара, то есть обратная операция, отраженная в книге продаж поставщика. Если пара не находится или в данных есть какие-то расхождения, то у налогового органа неизбежно возникнут вопросы.

Поэтому любой реквизит необходимо указывать правильно, в том числе и рассматриваемый в начале этой статьи налоговый период. В декларации по НДС нет мелочей — любые неверные сведения могут повлечь требование ИФНС дать пояснения. Причем проблемы могут возникнуть не только у налогоплательщика, но и у его партнеров.

Коды налоговых периодов в 2020 году: номера отчетных периодов

При заполнении любой налоговой декларации нужно указать код отчетного или налогового периода. Ошибка в номере может привести к необоснованным налоговым доначислениям, блокировке счета и необходимости подать «уточненку». Разобраться с кодированием налоговых периодов в 2020 году поможет наша статья.

Виды налоговых периодов

Согласно пункту 1 статьи 55 НК РФ, налоговый период — это отрезок времени, по окончании которого определяется итоговая налоговая база и исчисляется окончательная сумма налога, которую надо перечислить в бюджет. Конкретный налоговый период по каждому налогу устанавливается в части 2 Налогового кодекса (в главе, посвященной соответствующему налогу). Этот период варьируется от месяца до года.

Промежуток времени, по окончании которого нужно рассчитать итоговую сумму торгового сбора называется период обложения, а страховых взносов — расчетный период.

Бесплатно заполнить, проверить и сдать новый расчет по страховым взносам через интернет

Как определяется налоговый период

Данные о продолжительности периодов по всем налогам, а также по страховым взносам и торговому сбору мы свели в таблицу.

Продолжительность периода

Название налога

Статья НК РФ

Месяц

Акцизы

192

НДПИ

341

Налог на игорный бизнес

368

Квартал

НДС

163

Водный налог

333.11

ЕНВД

346.30

Торговый сбор

414

Год

НДФЛ

216

Налог на прибыль

285

Налог на допдоход от добычи углеводородного сырья

333.53

ЕСХН

346.7

УСН

346.19

ПСН (если патент выдан на меньший срок, налоговым периодом является срок, на который выдан патент)

346.49

Транспортный налог

360

Налог на имущество организаций

379

Земельный налог

393

Налог на имущество физлиц

405

Страховые взносы

423

Бесплатно сдать всю налоговую отчетность через интернет

В чем разница между налоговым и отчетным периодами

В соответствии с пунктом 1 статьи 55 НК РФ налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных. Например, это могут быть месяц, два месяца, три месяца и т.д., первый квартал, второй квартал, третий квартал, полугодие, 9 месяцев. По итогам каждого отчетного периода налогоплательщик определяет промежуточную базу и вносит в бюджет сумму авансового платежа.

Как видно, налоговый и отчетный периоды отличаются основанием для расчета суммы, которую нужно перечислить по окончании соответствующего отрезка времени. Для отчетного периода — это некая «неокончательная» база. Она может рассчитываться на основании фактических данных о доходах, расходах или выплатах за промежуточный отрезок времени. А может быть условной, то есть определяться по данным за предыдущие периоды или расчетным методом. Что касается налогового периода, то тут платеж всегда рассчитывается на основе реального финансового результата за соответствующий промежуток времени.

СПРАВКА

Возможны ситуации, когда окончательный налог окажется меньше авансовых платежей, внесенных в течение года. В таком случае у налогоплательщика возникнет переплата, которую можно вернуть или зачесть (ст. 78 НК РФ).

Подать заявление о зачете или возврате налогов (взносов) через интернет

Коды периодов налоговой отчетности в 2020 году

Сумма налога или авансового платежа, которую нужно перечислить в бюджет, отражается в налоговой декларации (если по данному налогу или «авансам» сдается отчетность). Формы соответствующих деклараций предусматривают обязательное указание периода, за который производится расчет налогового обязательства. При этом сведения о налоговом или отчетном периоде не вписываются словами, а закодированы в виде числа. Это необходимо для машинной обработки деклараций.

Коды налоговых периодов по НДС

В декларации по НДС используются следующие коды (прил. № 3 к Порядку заполнения декларации, утв. приказом ФНС от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@):

21

I квартал

22

II квартал

23

III квартал

24

IV квартал

51

I квартал при реорганизации (ликвидации) организации

54

II квартал при реорганизации (ликвидации) организации

55

III квартал при реорганизации (ликвидации) организации

56

IV квартал при реорганизации (ликвидации) организации

Также см. «Новая форма декларации по НДС: как быстро и без ошибок сдать отчетность за первый квартал».

Заполнить, проверить и сдать новую декларацию по НДС через Контур.Экстерн

Коды налоговых периодов по УСН

В декларации по УСН используются следующие коды (прил. № 1 к Порядку заполнения декларации, утв. приказом ФНС от 26.02.16 № ММВ-7-3/99@):

34

Календарный год

50

Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации или при прекращении деятельности в качестве ИП

95

Последний налоговый период при переходе на иной режим налогообложения

96

Последний налоговый период при прекращении предпринимательской деятельности в целом или при прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщиком применялась УСН

Также см. «С 10 апреля начнет действовать новая форма декларации по УСН».

Бесплатно подать уведомление о переходе на УСН и сдать декларацию по УСН через интернет

Коды налоговых периодов по ЕНВД

В декларации по ЕНВД используются следующие коды (прил. № 1 к Порядку заполнения декларации, утв. приказом ФНС от 26.06.18 № ММВ-7-3/414@):

21

1 квартал

22

2 квартал

23

3 квартал

24

4 квартал

51

1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации

54

2 квартал при реорганизации (ликвидации) организации

55

3 квартал при реорганизации (ликвидации) организации

56

4 квартал при реорганизации (ликвидации) организации

Также см: «Утверждена новая форма декларации по ЕНВД».

Подключиться к сервису для заполнения и отправки декларации по ЕНВД в актуальном формате

Коды налоговых периодов по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль используются следующие коды (прил. № 1 к Порядку заполнения декларации, утв. приказом ФНС от 23.09.19 № ММВ-7-3/475@):

21

первый квартал

31

полугодие

33

девять месяцев

34

год

35

один месяц

36

два месяца

37

три месяца

38

четыре месяца

39

пять месяцев

40

шесть месяцев

41

семь месяцев

42

восемь месяцев

43

девять месяцев

44

десять месяцев

45

одиннадцать месяцев

46

год

50

последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации

Также см. «Декларацию по налогу на прибыль за 2019 год нужно сдать по новой форме».

Заполнить и сдать через интернет актуальную на сегодня декларацию по налогу на прибыль

Налоговый период 34

Коду 34 в большинстве случаев соответствует налоговый период, равный календарному году. К примеру, именно этот шифр проставляется в декларациях по УСН, НДФЛ и налогу на имущество организаций.

При заполнении отчетности по налогу на прибыль нужно учесть следующий нюанс. В годовой декларации код 34 указывается теми налогоплательщиками, которые сдают декларации ежеквартально. Если же организация отчитывается по прибыли ежемесячно, то в итоговой декларации проставляется число 46, которое также обозначает год.

Налоговый период 31

С помощью кода 31 указывается отчетный период «полугодие». Данный шифр применяется в декларациях по налогу на прибыль и налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

Налоговый период 22

Код 22 проставляется в отчетности за налоговый период «2 квартал». Этот код используется в декларациях по ЕНВД, НДС и водному налогу.

Коды отчетного периода бухгалтерской отчетности в 2020 году

В бухгалтерском учете отчетным периодом признается период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность (п. 4 ПБУ 4/99). Для годовой бухгалтерской отчетности таким периодом является календарный год — с 1 января по 31 декабря включительно. Исключение касается случаев создания, реорганизации (кроме преобразования) и ликвидации юрлица (п. 1 ст. 15 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

ВНИМАНИЕ

В бухгалтерской отчетности данные о периодах не кодируются, а указываются путем проставления числа, месяца и года.

Форма бухгалтерского баланса (утв. приказом Минфина от 02.07.10 № 66н) не предусматривает кодирования отчетного периода. На титульном листе и в таблице с показателями указываются конкретные отчетные даты, а не коды периодов. Аналогичным образом, то есть без применения кодов, заполняются данные о периодах в форме Отчета о финансовых результатах.

Также см. «Баланс за 2019 год надо будет сдать по новой форме».

Подготовить, проверить и сдать бухгалтерскую отчетность в ИФНС через интернет

Способы представления налоговой декларации

Статья 80 НК РФ разрешает представить налоговую отчетность на бумажном носителе или в электронной форме.

ВАЖНО

По общему правилу, выбор способа принадлежит налогоплательщику. Но есть исключения. К примеру, декларации по НДС следует сдавать только в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ). Также строго в электронной форме отчитываются по всем налогам организации и ИП, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий год превысила 100 человек. Это относится и ко вновь созданным (в том числе реорганизованным) компаниям с численностью работников более 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Декларацию на бумажном носителе налогоплательщик или его представитель могут передать в ИФНС лично (сдать в экспедицию или непосредственно инспектору в зале приема налогоплательщиков), либо направить по почте. В последнем случае надо использовать почтовое отправление с описью вложения. С 2020 года «бумажные» декларации по НДФЛ разрешено сдавать также через многофункциональные центры предоставления государственных и муниципальных услуг (п. 4 ст. 80 НК РФ).

Декларации в электронном виде направляются в ИФНС по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Для этого налогоплательщик должен иметь усиленную квалифицированную электронную подпись.

Получить сертификат усиленной квалифицированной электронной подписи через час

В некоторых случаях «электронную» декларацию можно подать через личный кабинет налогоплательщика (ст. 11.2 НК РФ и ст. 80 НК РФ). В частности, таким способом «обычные» физлица могут направить декларацию по НДФЛ.

В заключение еще раз напомним, что при заполнении налоговых деклараций и расчетов обязательно нужно указать период, за который сдается отчетность. Для целей машинной обработки отчетов каждому периоду присвоен соответствующий код. Правильное обозначение периодов в 2020 году позволит избежать конфликтов с налоговыми органами, блокировки счетов, лишних доначислений и необходимости подавать уточненную декларацию.

Бесплатно сдать налоговую отчетность прямо из 1С

3 минуты на чтение 380 просмотров Содержание
  • Отчетный период по НДС: базовые моменты
  • Налоговый период по НДС: ключевые аспекты
  • Налоговый период в декларации по НДС
  • Штрафные санкции за нарушения по уплате НДС
  • Исчисление выручки для определения налогового периода по НДС

Отчетный период по НДС: базовые моменты

Отчетный период по НДС представляется собой определенный промежуток времени, за который субъектам предпринимательской деятельности нужно исчислить объект налогообложения. Полученные результаты переносятся в бланк соответствующего отчета, который в установленные законодательством сроки подается в контролирующие органы. Отчетным периодом для налога на добавочную стоимость на территории Российской Федерации считается: квартал. При ликвидации субъекта предпринимательской деятельности, а также при добровольном отказе от статуса плательщика налога на добавленную стоимость, отчетный период может сократиться и составлять фактическое количество отработанных дней.

Налоговый период по НДС: ключевые аспекты

Налоговый период по НДС определен действующим на территории России Налоговым Кодексом:

  1. В соответствии с регламентом этого нормативно-правового акта (статьей 163 НК РФ) в 2016 году периодом для начисления налоговых обязательств по НДС будет являться квартал (распространяется на всех субъектов предпринимательской деятельности).
  2. Те индивидуальные предприниматели и коммерческие организации, которые получили статус плательщика налога на добавочную стоимость после 1 января 2016 года, должны считать датой начала налогового периода день официальной регистрации в контролирующих органах. Этот порядок регламентирован Налоговым Кодексом России (пунктом 2 статьи 55)
  3. Той категории налогоплательщиков, которые проходят процедуру реорганизации или ликвидации, необходимо считать последним днем налогового периода дату снятия с учета (день, в который была сделана запись в Единый Реестр физических или юридических лиц). Этот порядок определен НК РФ (пунктом 3 статьи 55).

Налоговый период в декларации по НДС

При заполнении декларации на добавленную стоимость субъекты предпринимательской деятельности должны в соответствующей графе проставить код налогового периода, соответствующий:

С января по декабрь 2016 года

01,02,03,04,05,06,07,08,09,10,11,12

1 квартал 2016 года

21

2 кварталу 2016 года

22

3 кварталу 2016 года

23

4 кварталу 2016 года

24

При ликвидации субъекта предпринимательской деятельности, за 1,2,3,4 кварталы 2016 года

51,54,55,56

При ликвидации субъекта предпринимательской деятельности, за январь-декабрь 2016 года

71,72,73,74,75,76,77,78,79,80,81,82

Штрафные санкции за нарушения по уплате НДС

За нарушение норм Федерального законодательства к плательщикам налога НДС контролирующие органы будут применять финансовые санкции (статья 75 НК РФ). К финансовому взысканию нужно быть готовым тем субъектам предпринимательской деятельности, которые допустили следующие ошибки:

  1. Неправильно была рассчитана налогооблагаемая база, так как были учтены не все данные налогового периода (как ее определить читайте в статье: “Расчет налогооблагаемой базы НДС”).
  2. Допущены ошибки при заполнении отчетности, например, неверно указаны реквизиты налогоплательщика.
  3. При проведении камеральной проверки представители контролирующих органов обнаружили у субъекта предпринимательской деятельности недоимку по налогу на добавочную стоимость.
  4. Налогоплательщиком были нарушены сроки, установленные для подачи обязательной отчетности (квартальной).

На нарушителей Федерального законодательства сотрудники Налоговой Службы составляют акты, в которых указывается сумма штрафной санкции. Их представители малого, крупного и среднего бизнеса должны уплатить в ограниченные сроки. Если ними будет допущена просрочка платежа, то за каждый день начислится пеня.

Исчисление выручки для определения налогового периода по НДС

При определении налогового периода субъекты предпринимательской деятельности должны учесть один важный момент – состав выручки. Действующим на территории России Федеральным законодательством не дается четкого определения того, какие суммы могут относиться к выручке от продажи имущественных прав, реализации работ, услуг, товаров.

При определении базы налогообложения представителям малого, крупного и среднего бизнеса не нужно включать в выручку суммы, которые были получены при осуществлении коммерческой деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход. К этой категории относятся и суммы, начисленные налогоплательщиком при безвозмездной передаче товаров, услуг или работ, а также доход, полученный от операций, которые попадают под действие статей 162, 146 (пунктов 4 и 2) НК РФ. Стоит отметить и прибыль, полученную налоговыми агентами, деятельность которых попала под регламент статьи 161 Налогового Кодекса России.

Нравится статья

3 1 Рекомендуем похожие статьи Как вернуть переплату по НДС: пошаговая инструкция

НДС

Нулевая декларация ИП. Скачать нулевую декларацию для ИП

3-НДФЛ

Аренда имущества у нерезидента: оформление, налогообложение, страховые взносы

Документы

НДС при безвозмездной передачи товара, имущества, ОС, запасов

НДС

Как просто определить налоговую базы по НДС (таблица)

НДС

Единая упрощенная декларация по НДС

НДС

При уплате сборов требуется учитывать величину налогового периода по НДС, чтобы сдавать все вовремя и не допускать просрочек по выплатам. В случае невнесения нужных данных в декларацию, несвоевременной подачи документа есть риск начисления штрафов и пени.

Налоговый и отчетный период по НДС: в чем разница

Есть некоторая разница между данными промежутками, с которой нужно ознакомиться плательщику. Налоговым периодом по НДС является период, во время которого рассчитывается сумма для обложения сбором, а также размер платежа к уплате. Отчетный промежуток представляет собой время, по окончании которого должна быть составлена и сдана отчетность.

Есть некоторая разница между налоговым и отчетным периодом. Согласно данным НК, промежуток длится в течение календарного года. По окончании промежутка деньги должны быть переведены в бюджет. После истечения отчетного времени, плательщик должен представить соответствующие отчеты в инспекцию.

Согласно данным законодательства, время уплаты и сдачи отчетности по НДС составляет одну четвертую года, или три месяца. Такой же интервал актуален также для сдачи отчетности. По итогам каждой ¼ года плательщики обязаны рассчитать размер базы налогообложения, определить сумму к уплате и внести ее в бюджет, а также заполнить и направить в органы декларацию.

Выплаты и представление отчета должны производиться не позже 25 числа месяца, который следует за окончанием периода. Отчетность по НДС по новым правилам не представляется на бумаге, предпочтение отдается электронному варианту, который имеет некоторые преимущества в сравнении с бумажным. Так, можно отправить отчет дистанционно, третьи лица не смогут внести в нем правки.

Начало и окончание налогового периода

Обязанность по выплате платежей начинается с начала периода. Например, если компания была создана в декабре 2017 года, отчетным периодом считается промежуток с 01.12.2017 по 31.03.2018.

Налоговый период по НДС составляет четверть года. Выплаты должны производиться в сроки до 25 числа. Отчетный период по НДС равен налоговому, и также составляет ¼ года. Декларация по НДС должна сдаваться по окончании кварталов, она содержит только ту информацию, которая относится к данному промежутку времени.

Время для оформления документации и ее сдачи – не позже 25 числа, эти данные актуальны, в том числе, для налоговых агентов. Декларация подается только в электронном виде. Если документ не был отправлен, плательщику может быть начислен штраф за непредставление данных.

Если планируется ликвидация предприятия либо завершение его работы, время отправки декларации требуется согласовать с фискальными органами. Отправить декларацию в любом случае необходимо перед реорганизацией.

image

Нормативные акты налогового периода НДС

Основной нормативный акт, который обеспечивает регулирование выплат НДС, налогового периода – вторая часть НК. Плательщиками данного сбора являются организации, а также ИП, лица, которые платят сбор в результате перемещения товаров через таможенную границу.

Объектом обложения будет продажа товаров или услуг, передача товаров, выполнение монтажных работ для собственных нужд, ввоз продукции на таможенную территорию РФ. База для обложения после продажи товаров или услуг определяется плательщиком согласно 21 главе НК, при этом учитывается особенность реализации произведенных или ранее купленных товаров.

База определяется в зависимости от того, какая операция была совершена. Если товары ввозятся на территорию страны, при расчете базы учитываются положения не только НК, но и таможенного кодекса.

Всего предусмотрено несколько основных ставок по уплате сбора. 0% и 10% – льготные ставки, основная ставка – 20%, ранее она составляла 18%. Размер суммы к уплате рассчитывается как доля базы, которая соответствует ставке обложения по операции. Отчетный промежуток и налоговый период по НДС составляют три месяца, всего таких периодов в году четыре.

Правила составления и сдачи отчетности

Декларацией называется документ, представляющий собой письменное заявление плательщика об объектах обложения налогами, о доходах и расходах, базе и льготах, а также итоговой рассчитанной сумме платежа и прочих данных, которые являются основанием для начисления и выплаты суммы.

Документация предоставляется в налоговый орган по каждому виду сбора, который требуется уплатить. В отчетный период по НДС требуется подать декларацию организациям на ОСН, а также компаниям, которые совмещают ОСН и ЕНВД. Помимо этого, декларации должны подавать организации, выставляющие покупателям счета – фактуры.

Налоговый период по НДС устанавливается в три месяца, отчетный период по НДС имеет аналогичный срок. Декларация подается по месту учета фирмы, выплаты поступают в федеральный бюджет.

Декларация подается в электронном виде. Ознакомиться с актуальным вариантом бланка можно через официальный сайт ФНС. На титульном листе должны быть отображены ИНН и КПП, данные об отчетном годе, коде налогового органа.

Указывается в документе информация об ОКВЭД, номера контактного телефона, данные о налогоплательщике, его подпись, дата составления документа. В правом нижнем углу в специально отведенном месте заполняются данные сотрудником ФНС. После этого пользователем заполняются разделы.

Какие коды используют при составлении деклараций

image

При составлении деклараций по налогу на добавленную стоимость можно столкнуться с использованием специальных кодов, относящихся к операциям. Так, в титульном листе обязательно требуется указать код организации по местонахождению учета, код по классификатору ОКВЭД, указывающий на вид экономической деятельности.

В разделах может потребоваться написание кодов по ОКТМО, кодов бюджетной классификации, операций. Все данные, представленные в декларации, должны быть правильными, в ином случае есть риск наложения штрафов и санкций.

Информация о штрафных санкциях

Налоговым периодом по выплате платежа НДС признается один квартал. В этот промежуток времени плательщик обязан сдавать декларации, оплачивать платежи, не допускать задержек. В случае если средства не внесены вовремя, либо не в полной мере, возникает задолженность по выплатам.

В ходе проверки налоговыми органами впоследствии устанавливается причина уклонения от внесения средств, определяется факт противоправных действий со стороны плательщика. Размер штрафов за невнесение платежа устанавливается согласно НК. Штраф составит 20% от невыплаченной суммы сбора, если нет признаков преднамеренного правонарушения. 40% выплачивается, если нарушение было умышленным.

Любое задержание платежа, даже на одни сутки, сопровождается наличием пени, согласно НК РФ. Пени начисляются за каждый день невнесения оплаты. На их размер влияет длительность задержки, сумма задолженности, величина применяемой ставки рефинансирования.

Чтобы избежать начисления штрафов и пени, рекомендуется особое внимание уделять ведению отчетности, не допускать неточностей и ошибок при отправлении декларации в ФНС. Если при проверке документации было выявлено несоответствие, об этом необходимо сообщить налоговым органам, а также заплатить не начисленную сумму.

image Различия НДФЛ и НДС image Раздел 9 декларации НДС – как правильно заполнять image НДС налогового агента на территории РФ image Что означает без НДС в договоре

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Илья Коршунов
Наш эксперт
Написано статей
134
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий