Срок уплаты НДФЛ с отпускных

Налог на доходы, получаемые физическими лицами, составляющий 13% — обязательная часть расходов каждого гражданина. Получив зарплату или иное поступление, он обязан вычесть из нее эту величину и перечислить в адрес государства. Распоряжаться оставшейся частью средств (87%) он может по собственному усмотрению. Когда производится уплата НДФЛ в 2020 году?

Нормативная база

Абсолютно все доходы сотрудников, которые они получают от предприятий или индивидуальных предпринимателей, подлежат налогообложению. Поскольку деньги, относящиеся к отпускным, также считаются доходами, они в этом правиле не считаются исключением. Поэтому работодатель в процессе выплаты отпускных (за 3 дня — в частных фирмах; за 10 дней – в государственных) обязан перечислить соответствующий взнос в ФНС.

В п. 6 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации сказано, что уплата НДФЛ с выплат должна быть внесена до окончания месяца, в котором были начислены эти средства. Этот срок отличается от периодов, установленных в отношении зарплат и прочих выплат. Особого внимания заслуживают компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск. В ТК РФ есть два варианта:

  • оплата и последующее увольнение;
  • перечисление непосредственно в день увольнения.

В ст. 140 ТК РФ сказано, что выплата осуществляется в день ухода сотрудника с работы. Согласно ст. 136 ТК РФ, сами отпускные предоставляются за несколько суток до выхода на отдых.

Таблица с основными сроками перечисления

До того как в законе появились изменения, связанные со сроками уплаты НДФЛ, налог нужно было вносить с каждой выплаты, т. е. на момент выдачи средств. Так как отпускные выступают в качестве части зарплаты (ст. 136 ТК РФ), день их фактического получения – последний день в месяце (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому порядок применяется такой же, как и в отношении налога по основной части зарплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В связи с этими событиями в сроки, в которые нужно уложиться в процессе уплаты данного сбора, были изменены. Нужно рассчитаться с государством не позже последнего числа месяца, в котором произошла выплата отпускных. Чтобы избежать просрочки по перечислению данного налога, стоит рассмотреть специальную таблицу.

Месяц предоставления отпускных выплат, 2020 год Срок перевода суммы за НДФЛ, 2020 год
Январь 31.01
Февраль 28.02
Март 01.04
Апрель 30.04
Май 31.05
Июнь 01.07
Июль 31.07
Август 02.09
Сентябрь 30.09
Октябрь 31.10
Ноябрь 02.12
Декабрь 31.12

Порядок перечисления

Работодатель в процессе перечисления денежных сумм в адрес Федеральной налоговой службы обязуется предоставить набор отчетных бумаг:

  • справка, составленная в соответствии с формой 2-НДФЛ, в разделе 3 которой фиксируется порядковый номер месяца, кодовое обозначение дохода (2012 или 2000), данные о вычетах (при их наличии);
  • форма 6-НДФЛ (за один квартал), полугодие, 3 квартала или год (до 1 апреля года, следующего за отчетным периодом).

При необходимости налоговая служба просит о предоставлении перечня дополнительных документов.

Если крайний срок выплаты суммы приходится на выходной или праздничный день, перечисление производится в ближайший рабочий день. Такое наблюдается в марте, июне, августе, ноябре 2020 года, когда с последнего дня месяца произойдет перенос на первые числа следующего периода.

Оплата НДФЛ в день выдачи отпускных

Базовое правило прописано в ст. 136 ТК РФ. В нем сказано, что отпускные должны быть выплачены не позднее, чем за 3 дня до фактического наступления времени отдыха. Так как он может наступить абсолютно в любой день месяца, срок выплаты может быть как в последних числах, так и наоборот (при условии, что даты являются более ранними в сравнении с началом отпуска). Общие правила есть в ст. 223 НК РФ.

На практике возникают ситуации, когда день выдачи и день уплаты НДФЛ совпадают: когда выдача средств производится в последнее число отчетного месяца или первое число следующего месяца после выходного/праздника. Есть несколько вариантов:

  • период, начавшийся в момент выплаты, закончившийся в последний день месяца (если эти даты совпадают, выплата НДФЛ в день получения средств обязательна);
  • период с момента выплаты до завершающего дня месяца начала отпуска (вне зависимости от того, произошли эти события в один месяц или случились в разные периоды);
  • первый рабочий день месяца, который следует за месяцем предоставления денежных средств (если последний день – выходной), в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

Неуплата НДФЛ в срок, отведенный законом, чревата административной ответственностью в виде штрафной санкции.

Новые правила уплаты НДФЛ

Не уложившись в срок до последнего дня месяца или первого дня следующего месяца (в случае выходного/праздничного дня), компания будет вынуждена заплатить штраф. Согласно нормам ст. 123 НК РФ, он составит 20% от суммы, которая так и не была перечислена. Наряду со штрафными санкциями есть вероятность назначения пени (ст. 75 НК РФ). Их расчет производится по уровню процентной ставки Центробанка, равной 1/300 для ИП и 1/300 (до 30 дней), 1/150 (с 31 дня) для организаций.

Внимания также заслуживают выплаты, подразумевающие особый порядок начисления сбора. В этом случае производится уплата налога, который удерживается из отпускных сумм и пособий. В данной ситуации перечислить налог требуется не позже, чем последнее число месяца выплаты поступления. Так, с отпускных и больничных, перечисленных в январе, нужно рассчитаться не позднее 31 числа.

Примеры исчисления на 2020 год

Чтобы иметь представление о том, как работает данная система на практике, стоит рассмотреть и изучить реальный пример.

Коммерческий директор ООО «Медиум» получает отпускные в сумме 30 000 руб. Вычетов он не получает. Налог на доход юридических лиц, который будет удержан с этой величины, составляет 3900 руб. В какой срок его нужно перечислить, если отпуск начался в 2020 году 31 января? 5 марта? 30 ноября?

  1. 31 января – последний день месяца, в который нужно успеть рассчитаться по НДФЛ. Отпускные выдаются не позднее 28 января, а уплата налога осуществляется не позже чем 31 января.
  2. Если отпуск начнется 5 марта, уложиться с уплатой налога нужно 31 марта. Поскольку этот день выпадает на выходной (воскресенье), крайний срок переносится на понедельник 1 апреля.
  3. Если начало отпуска – 30 ноября, выплата должна поступить на счет работника не позднее 27 ноября. Уложиться по закону нужно до 30 ноября, но поскольку это суббота, срок переносится на понедельник 2 декабря.

Таким образом, отпускные суммы, как и основная часть зарплаты, в обязательном порядке подлежат уплате НФДЛ. Уплачивается данный сбор до окончания месяца, в который произведено начисление. Если выплата суммы и конец месяца – один и тот же день, все равно нужно уложиться в срок. Если на крайний день выпадает выходной, происходит перенос на ближайший будний.

Дополнительная информация о сроках представлена ниже.

Среди налоговых агентов бытует мнение, что срок уплаты НДФЛ с выплат к отпуску совпадает со сроком уплаты налога на доходы с заработной платы. Так ли это?

Чтобы прояснить ситуацию, исследуем природу оплаты труда и отпускных.

Заработная плата представляет собой вознаграждение за труд и другие стимулирующие выплаты (ст.129 ТК РФ). Зарплата выплачивается не реже двух раз в месяц (ч.6 ст.136 ТК РФ), а налог на доходы исчисляется и уплачивается по итогам начисленных доходов за месяц нарастающей суммой с начала года. То есть до окончания месяца, невозможно определить общую сумму дохода. Для этого п.2 ст.223 НК РФ датой фактического получения дохода установлен последний день месяца, за который он начислен. Значит, НДФЛ с заработной платы начисляется один раз в месяц по его истечении. А перечисляется в ИФНС в день выплаты заработной платы или перечисления средств на банковские карты сотрудникам.

Предоставление работнику ежегодного оплачиваемого отпуска предусмотрено ст.114 ТК РФ. Суммы отпускных тоже относятся к оплате труда. Но порядок и срок оплаты отпуска, согласно ст.136 ТК РФ, несколько иной, чем заработной платы. Так, отпускные должны быть выданы или перечислены работнику не позднее трех дней до начала отпуска (ч.9 ст.136 ТК РФ). То есть сумма отпускных, подлежащая обложению налогом на доходы уже известна, а размер других доходов не имеет значения.

Высший Арбитражный суд в своем постановлении № 11709/11 от 07.02.2012 года, пришел к выводу, что налоговый агент должен исчислить, удержать и перечислить НДФЛ с отпускных согласно абз.1 п.6 ст.226 НК РФ. А именно, в день фактического получения наличных денег в банке для выплаты отпускных или в день перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке или на счета других лиц по его поручению.

По этому вопросу уже существует арбитражная практика. ФАС Северо-Западного округа в постановлении № А05-5345/2007 от 20.02.2008 г. и ФАС Центрального округа в постановлении № А14-16375-2006/581/28 от 09.11.2007 г. приходили к тому же мнению.

А некоторые суды Западно-Сибирского округа (постановления ФАС № А27-17765/2010 от 18.10.2011 г., № А27-16788/2010 от 26.09.2011 г., № А 46-11967/2009 от 29.12.2009 г.) и Уральского округа (постановление № Ф09-9955/09-СЗ от 05.08.2010 г.), становились на сторону налогоплательщиков, утверждавших, что срок уплаты НДФЛ с отпускных выплат совпадает со сроком уплаты налога на доходы с заработной платы.

Если эта статья оказалась Вам полезной, не забудьте оставить комментарий, сделать ретвитт и сообщить Вашим друзьям в социальных сетях. Благодарю Вас.

Получайте новые статьи блога прямо к себе на почту:

Особенности начисления и уплаты налогов считаются динамичной категорией. НК РФ ежегодно подвергается изменениям, и ответственным работодателям нужно пристально следить за внесенными поправками в законодательство. Особое внимание уделяется обсуждениям, когда платить НДФЛ с отпускных, и какой срок перечисления выплат установлен налоговым законодательством.

image

Когда платить НДФЛ с отпускных

Привилегия оплачиваемого отпуска

Сотрудник, оформленный на основании трудового соглашения, имеет законное право претендовать на оплачиваемый отдых на протяжении 28 календарных дней. Работникам, чьи профессии официально признаны опасными или вредными для здоровья, полагается дополнительный отпуск, протяженностью от 7 дней.

image

Официальное планирование отпускного сезона начинается после прохождения 6-месячного порога непрерывного соблюдения договорных обязательств

Если существует необходимость воспользоваться правом на отпуск раньше установленного срока, при обоюдном согласии участников трудового соглашения это возможно. Разрешение работодателя на отпуск не требуется женщинам, планирующим декретный отпуск либо усыновившим ребенка, не достигшего возраста в 3 месяца.

Исполнителям, работающим в рамках гражданско-правовых соглашений, оплачиваемый за счет работодателя отпуск не положен.

Не позднее 3 календарных дней перед выходом сотрудника в отпуск работодатель обязан выплатить отпускное пособие. Сумма к оплате калькулируется с учетом среднего заработка сотрудника за 1 день. Полученную величину нужно умножить на число дней, которые работник проведет в отпуске. Выплата производится наличкой либо в виде перевода на банковский счет физлица.

Обязанности налогового агента

Отпускные облагаются НДФЛ аналогично налогообложению зарплаты:

  • 13%: для работников, являющихся налоговыми резидентами РФ;
  • 30%: для сотрудников, не принадлежих к разряду налоговых резидентов РФ.

Работодатель переводит НДФЛ в ИФНС по месту регистрации.

За невыполнение налоговых обязательств предусмотрены штрафные санкции.

Размер штрафа — 20% от суммы налога

Временные рамки удержания НДФЛ с отпускных

Основной принцип — перевести средства в государственную казну не позже даты получения сотрулеикрм наличных или денежного перевода на карточный счет. Споры специалистов, вызванные различными трактовками сроков в связи с отождествлением понятий заработной платы и отпуска с точки зрения получения дохода, привели к временным разграничениям по выплатам.

Таблица 1. Сроки уплаты в зависимости от типа дохода

Тип дохода Граничный срок уплаты НДФЛ
Зарплата День, идущий за датой выплаты
Прибыль, полученная в натуральном эквиваленте День, идущий за датой выплаты
Оплата по больничному листу Последнее число месяца, в котором проведена выплата в рамках пособия
Отпускные Последнее число месяца выплаты

Ограничения по срокам сдвинулись на последний день месяца, в котором проводились выплаты. Ввиду появившихся нововведений данный вид налога дает налоговому агенту преимущество провести выплату одновременно по нескольким сотрудникам, что удобно во время летних отпусков.

Если выплаты по листу нетрудоспособности осуществлялись в одном месяце с отпускными, допускается их проведение единым платежным поручением.

Примеры уплаты НДФЛ с отпускных:

  1. Сотрудник предоставил заявление с просьбой предоставить оплачиваемый отпуск 4 июля 2017 г. на 28 календарных дней. Согласно НК РФ выплату следует перечислить не позже чем за 3 дня до начала отпуска — 1 июля 2017 г. Граничный срок перевода подоходного налога в государственный бюджет — до 31 июля включительно.
  2. Если бы работник планировал отпуск с 1 июля 2017 г., отпускные следует перечислить не позднее 28 июня 2017 г., а уплатить НДФЛ — до 30 июня включительно.

Праздничные дни, выпадающие на период отпуска, не включаются в счет отпускных дней.

Особенности оплаты НДФЛ при компенсации за неиспользованный отпуск

Во время увольнения работодатель может столкнуться с ситуацией, когда у сотрудника накопились неизрасходованные отпускные дни. Денежная компенсация в этом случае предусмотрена в обязательном порядке.

Ввиду того, что материальная компенсация считается прибылью, полученной физлицом, она подлежит налогообложению. В отличие от отпускных, подоходный налог с этой суммы вносится в казну не позже дня идущего за днем перечисления средств.

Видео — Сроки уплаты НДФЛ и взносов с отпускных

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас: 8-804-333-11-40 (Работаем по всей России)

Это быстро и бесплатно! Похожие записи Как рассчитывается налог на квартиру? Оплата налогов Плата за загрязнение окружающей среды Оплата налогов Кто освобождается от уплаты транспортного налога: категории льготников Оплата налогов 26 специалистов сейчас По России бесплатно 8-804 333-11-40 Ежедневно с 9.00 до 23.00 Москва и область +7 499 110-68-15 Ежедневно с 9.00 до 23.00 Санкт-Петербург и область +7 812 317-72-80 Ежедневно с 9.00 до 23.00 Ошибка Темы: КадрыОплата трудаОрганизация бизнеса Налогообложение доходов физлиц – действенный инструмент пополнения госбюджета. Именно поэтому вопрос о порядке удержания НДФЛ с отпускных и его уплаты актуален для многих бухгалтеров и контролируется соответствующими госорганами. О том, как и когда платить НДФЛ с отпускных в 2020 г., будет рассказано далее.

Оглавление: 1. Нормативное регулирование порядка перечисления НДФЛ с отпускных 2. Срок и размер уплаты НДФЛ с отпускных 3. Уплата НДФЛ при переходящем отпуске 4. Когда перечислять НДФЛ с отпускных, если подчиненному полагается компенсация 5. Документальное оформление уплаты НДФЛ с отпускных 6. Ответственность за нарушение сроков и порядка уплаты НДФЛ с отпускных

Нормативное регулирование порядка перечисления НДФЛ с отпускных

Право сотрудника на отпуск закреплено в гл. 19 ТК РФ.

Ясность в вопросе перечисления налога с доходов работающих граждан, в том числе с отпускных сумм, была внесена с принятием ФЗ № 113 от 02.05.2015 г., регламентирующим корректировки второй и третьей части НК РФ. Согласно ему, а также ст. 136 ТК РФ, отпускные приравниваются к трудовому вознаграждению наемного работника, а НДФЛ с них уплачивается нанимателем (иначе – налоговым агентом, согласно гл. 23 НК РФ) не позднее последнего рабочего дня того месяца, в котором эти суммы были фактически выданы подчиненному (ст. 226 НК).

Если отпускные платятся в последний рабочий день месяца, этим же днем уплачивается и НДФЛ.

Сумма налога – доля налоговой базы, соответствующая налоговой ставке (п. 4 ст. 210 НК).

Как налоговый агент, организация не может платить налог за счет собственных средств (п. 9 ст. 226 НК).

Срок и размер уплаты НДФЛ с отпускных

НДФЛ с отпускных удерживается работниками бухгалтерской службы хозсубъекта в размере, предусмотренном ст. 224 НК, а именно:

  • 13 % (с россиян-резидентов, к которым также относятся лица, не имеющие гражданства или с двойным, если они изъявили желание уплачивать российские налоги);
  • 30 % (с лиц иных государств, не являющихся резидентами или не имеющих российского гражданства).

Что касается сроков оплаты НДФЛ с отпускных в бюджет, они зависят от даты выдачи отпускных работнику, причем форма получения (наличная или безналичная) роли не играет.

Так, налог за суммы, уплаченные в ноябре этого года, перечисляется 30 числа, а в декабре – 9 января 2020 г. (в первый рабочий день после новогодних праздников, определенный Производственным календарем на 2020 г.).

Для наглядности стоит рассмотреть примеры, содержащие конкретные даты перечисления НДФЛ с отпускных.

Пример 1

Ревякин Д.М., менеджер компании «Гудстрой», взял ежегодный отпуск на 14 дней – с 08.08.2020 г. этого года по 21.08.2020 г. включительно. Отпускные он получил на банковскую карту 03.08.2020 г. (за три дня до начала отпуска, как определяет ст. 136 ТК РФ, но с учетом выходных). Работодатель должен перечислить удержанный с доходов Ревякина налог не позднее 31.08.2020 г.

Пример 2

Балабаева Е.И., сотрудница калужской клининговой компании, взяла отпуск с 13 по 19.09 этого года. Работодатель обязан перечислить налог с ее отпускных 30.09.2020 г., но оно приходится на нерабочий день. В этом случае уплата осуществляется 01.10.2020 г.

Пример 3

Балабина И.В. ушла в ежегодный отпуск 13.04.2020 г. Отпускные до налогообложения составили 20.000 руб. и выплачены 10.04.2020 г. через кассу предприятия. В этом случае удержание и уплата налога будут иметь следующий вид:

  • НДФЛ составит 13 % от 20.000 руб. или 2.600 руб. (20.000 руб. * 13 %);
  • к выплате полагается 17.400 руб. (20.000 руб. – 2.600 руб.);
  • налог следует удержать 10.04.2020 г., перечислить 30.04.2020 г.

Уплата НДФЛ при переходящем отпуске

Ситуация, когда отпускные выплачиваются в одном месяце, а отпуск захватывает два, не редкость. В этом случае выплаты называют переходящими, НДФЛ с них удерживается в день перечисления сотруднику, а уплачивается в конце того месяца, в котором удерживался.

В налоговой отчетности (6-НДФЛ) налог отражают в полном объеме за тот месяц, в котором отпускные выплачивались.

Пример 1

Киселевой И.В. положен отпуск с 27.03.2020 г. по 15.04.2020 г., то есть 20 календарных дней. Отпускные за март составят 6.800 руб., за апрель – 20.400 руб., всего – 27.200 руб. деньги выданы подчиненной 23.03.2020 г. Расчет НДФЛ и определение даты его уплаты имеют следующий вид:

  • НДФЛ составит 13 % от 27.200 руб. или 3.536 руб.;
  • отпускных к выплате 23.664 руб. (27.200 руб. – 3.536 руб.);
  • налог следует удержать 23.03.2020, а перечислить 02.04.2020 (поскольку последний день марта приходится на выходной).

Когда перечислять НДФЛ с отпускных, если подчиненному полагается компенсация

Отечественным ТК предусмотрены случаи замены ухода сотрудника в отпуск на получение им денежной компенсации, а именно:

  1. его отпуск превышает 28 дней – ст. 126 ТК;
  2. с подчиненным расторгается трудовой контракт (не по причине нарушения им закона или трудовой дисциплины) – ст. 127 ТК.

Первый вариант не применятся по отношению к беременным сотрудницам и подчиненным, не достигшим совершеннолетия (ст. 126 ТК), а также работникам, трудящимся в опасных для жизни и здоровья условиях.

НДФЛ с компенсации уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем ее выплаты (п.6 ст. 226 НК РФ).

Пример 1

Белопольская И.В., старший преподаватель кафедры «Международные отношение», имеет право на 42 дня отпуска (Постановление № 466 от 14 мая 2015 г.). Она написала заявление на имя руководителя о том, что просит заменить отпускные дни со 02.08.2020 г. по 12.08.201 г. на компенсацию. Поскольку компенсация выплачивается вместе с зарплатой, она получит средства 15 августа, следовательно, срок перечисления НДФЛ с отпускных – 16 августа.

Пример 2

Боровиков Е.В. увольняется в ноябре 2020 г. согласно графику отпусков, он должен был уйти в отпуск 1 мая. Следовательно, ему полагается компенсация, которая, как и в первом примере, выплачивается вместе с заработной платой. Днем выплаты средств является последний рабочий день, то есть 30 ноября). Работодатель обязан уплатить налог с этих сумм не позднее 30 ноября.

Документальное оформление уплаты НДФЛ с отпускных

Рассчитанный и удержанный налоговым агентом НДФЛ уплачивается посредством платежного поручения по форме 0401060 в тот налоговый орган, в котором работодатель поставлен на учет (п. 7 ст. 226 НК РФ). Это же касается налоговых агентов в статусе ИП, находящихся на ЕНВД или патенте.

Правила заполнения платежного документа определены Приказом Минфина №107н от 12.11. 2013 г. в последней редакции. Учитывая их, работодатель:

  • вписывает ОКТМО компании;
  • в поле «Статус плательщика» вписывает «02»;
  • пишет «ТП» в поле «Основание платежа»;
  • проставляет «0» в полях «Номер документа», «Дата документа»;
  • не заполняет поле «Тип платежа» (актуально только для коммерческих структур);
  • указывает соответствующую информацию по перечислению средств в поле «Назначение платежа»;
  • ставит «5» в поле «Очередность платежа» (Письмо Министерства финансов РФ № 02-03-11/1603);
  • указывает код месяца начисления отпускных и удержания НДФЛ в поле «Налоговый период».

Ответственность за нарушение сроков и порядка уплаты НДФЛ с отпускных

Работодатель, нарушивший правили и сроки уплаты НДФЛ в бюджет, обязан выплатить штраф в размере 20% от неоплаченной суммы (ст.123 НК). Кроме того, ему насчитывается пеня.

Впрочем, он вправе составить и отправить заявление об уменьшении штрафных санаций на основании пп.3 п. 1 ст. 112 НК.

В случае выявления грубых нарушений со стороны налогового агента (намеренное уклонение от уплат) ФНС передает дело в прокуратуру и нарушителя может ожидать уголовная ответственность.

Отпускные — это денежная выплата, предоставляемая работникам при уходе в оплачиваемый отпуск, считается в соответствии с доходами сотрудника.

Нужно ли рассчитанную и начисленную оплату облагать подоходным налогом, какую сумму работник получает на руки?

Содержание

Удерживается ли подоходный налог?

За время положенного ежегодного отдыха работник должен получить отпускные. Она начисляется с учетом среднедневной з/п за 12 месяцев. В расчет не берут материальную помощь, больничные, командировочные, прошлые оплаты отпусков.

К рассчитанной сумме не добавляется районный коэффициент, даже он предусмотрен в регионе, так как он уже учтен в составе заработка, учитываемого при расчете отпускных.

Фактически отпускные – это плата, начисляемая на период оплачиваемого отдыха (ст. 136 ТК РФ), с нее удерживается подоходный налог для уплаты в налоговую.

Оплата отпуска облагается НДФЛ по таким ставкам:

  • 13% – с граждан РФ и резидентов;
  • 30% – со всех остальных наемных работников, не являющихся резидентами РФ.

Подоходный налог должен быть перечислен по месту регистрации компании-работодателя. Исключение – работники обособленного подразделения организации. Их НДФЛ после удержания платится в налоговую службу по адресу регистрации подразделения.

Читайте также: облагается ли НДФЛ компенсация отпуска при увольнении?

Сроки перечисления в налоговую

image Перечисление НДФЛ производится на основании платежного поручения.

Официальная дата уплаты подоходного налога с дохода в виде з/п является последний день расчетного месяца, за который была начислена з/п — п.2 ст. 223 НК РФ. Это же относится к оплате отпуска, так как они считаются частью зарплаты (ст. 136 ТК РФ).

Работодатель обязан перечислить НДФЛ с отпускных до окончания последнего дня расчетного месяца.

При этом датой фактического получения дохода выступает день выплаты денежных средств работнику — за 3 дня до начала отпуска.

Именно в этот день нужно удержать с начисленной суммы налог для последующего перечисления в конце месяца.

Пример определения срока уплаты:

Если организация выплачивает отпускные за 19 дней марта 2019 года (с 5 по 23 число), то окончательная дата перечисления НДФЛ будет 31 марта 2019 года. 

Этот день является выходным, потому дата уплаты отодвигается до ближайшего рабочего — 2 апреля 2019 года.

Если работодатель не заплатит подоходный налог с отпускных вовремя как официально назначенный налоговый агент, то он будет оштрафован, размер штрафа составит 20% от неоплаченного налога. Основание – ст. 123 НК РФ.

Однако работодатель может подать заявление (просьбу) об уменьшении штрафа, основываясь на под.3 п. 1 ст. 112 Налогового кодекса «О смягчении ответственности».

Читайте также: Нужно ли платить с отпускных страховые взносы?

Когда платить, если последний день месяца — выходной

Что делать, если последний день месяца, установленный как крайний срок для перечисления НДФЛ, является по календарю выходным или официальным праздником?

Для решения этого противоречия Налоговая служба издала разъяснение № БС-4-11/8312 от 11.05.2016 г. В нем говорится, что в случае совпадения последнего дня срока оплаты НДФЛ с официальным выходным, окончание обязательств наступает в следующий ближайший рабочий день.

При этом фактическая дата получения денежных средств работником не может быть перенесена.

Пример расчета и уплаты в 2019 году

image Условия примера:

Работнику предоставлен ежегодный отпуск с выплатой отпускных, дата начала отдыха — 13.04.2019, выплата за него произведена 10.04.2019.

Размер начисленных отпускных — 30000 до налогообложения.

Расчет:

  1. НДФЛ = 13% * 30000 = 3900.
  2. На руки = 30000 — 3900 = 26100.
  3. Срок удержания налога — 10.04.2019.
  4. Дата перечисления в ИФНС — 30.04.2019.

Как заполнить 6-НДФЛ?

Работодатели обязаны ежемесячно заполнять 6-НДФЛ, в которой показываются начисленного дохода по всему персоналу, НДФЛ, подлежащей удержанию и перечислению, а также даты фактического получения доходы, удержания и уплаты подоходного налога.

В отношении отпускных и удержанного с него НДФЛ также нужно заполнить 6-НДФЛ по окончании месяца, в котором были выплачены деньги работнику.

Правила заполнения и методика расчета указаны в Приказе ФНС РФ № ММВ-7-11/450@. Для этого нужно заполнить сроки 020, 040 и 070 раздела 1 и пункты с 100 по 140 второго раздела. НДФЛ рассчитывается после определения полного объема оплаты отпуска.

Что нужно указать в разделе 1:

  • 020 – полная сумма отпускных, включая налог;
  • 040 – размер начисленного НДФЛ;
  • 070 – удержанный налог.

image

Как заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ:

  • 100 — дата выплаты денег за отпуск;
  • 110 — дата удержания с них налога (совпадает с датой из строки 100);
  • 120 — день перечисления удержанного налога (последний день месяца);
  • 130 — отпускные до налогообложения;
  • 140 — НДФЛ, подлежащий удержанию от величины из стр.130.

Образец

Ниже приведен пример заполнения формы 6-НДФЛ, если отпускные были начислены в одном отчетном периоде, дата выплаты — 10 апреля 2019, их размер составил 30000 руб.

В разделе 1:

  • 020 – 30000;
  • 040 – 3900 (30000*13%);
  • 070 – 3900.

В разделе 2:

  • 100 — 10.04.2019;
  • 110 — 10.04.2019;
  • 120 — 30.04.2019;
  • 130 — 30000;
  • 140 — 3900.

Образец заполнения 6-НДФЛ с отпускными в 2019 году:

image

Это самая простая ситуация, когда выплаты происходят в одном расчетном периоде.

Когда перечислять с переходящего отпуска?

Возможны варианты, когда выплата отпускных производится в текущем месяце, а отпуск захватывает два месяца — текущий и следующий. Такая выплата называется переходящей, какой срок уплаты будет в этом случае?

Согласно письму Минфина № 03-04-08/8-139, удержание НДФЛ делается в день выплаты дохода в виде оплаты отпуска.

Уплатить налога нужно в конце того месяца, в котором налог удержан, при этом не важно, за какой именно месяц оплата начислена.

В 6-НДФЛ данный налог нужно включить полностью за месяц, в котором произведена выплата.

Пример удержания

Условия примера:

Работнику полагается очередной отпуск в период с 27 марта по 15 апреля 2019 года включительно (20 календарных дней).  

Расчетные отпускные – 27200 руб. Из них 6800 руб. за март и 20400 за апрель. 

Дата выдачи денег работнику 23 марта 2019 года.

Расчет:

  1. НДФЛ = 13% * 27200 = 3536.
  2. Отпускные на руки = 27200 — 3536 = 23664.
  3. Дата фактического получения дохода — 23.03.2019.
  4. Дата удержания НДФЛ — 23.03.2019.
  5. Срок перечисления — 02.04.2019 (так как последний день марта — это суббота).

О сроках уплаты НДФЛ и страховых взносов с отпускных смотрите в видео:

Выводы

С начисленной оплаты отпуска работодатель обязан удержать 13 процентов налога и заплатить их в налоговую.

День для удержания НДФЛ с выплаты соответствует дню выдачи денежных средств на руки или на карту. День уплаты — последняя дата месяца. При ее выпадении на выходной, срок отодвигается на следующий рабочий день.

Если отпуск захватывает несколько месяца, то есть является переходящим, то налог нужно все равно удержать в день выдачи отпускных и в последний день этого месяца полностью его заплатить в ФНС.

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Илья Коршунов
Наш эксперт
Написано статей
134
А как считаете Вы?
Напишите в комментариях, что вы думаете – согласны
ли со статьей или есть что добавить?
Добавить комментарий